Податкова застава як засіб забезпечення виконання податкових
зобов’язань
На
сучасному етапі в Україні податкова система тільки розвивається, разом з тим
вдосконалюються способи забезпечення виконань податкових зобов’язань, одним з
яких є податкова застава.
Метою
дослідження моєї роботи є суть податкової застави, її об’єкти, умови
застосування.
До
теми податкової застави у своїх працях зверталися багато вчених, зокрема
працівники державних податкових органів : голова ДПА України С. Буряк, Т.
Прошина, Рябчик О. Г.
Податкова
застава – це
спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у
строк. Податкова застава виникає у силу закону. У силу податкової застави орган
стягнення має першочергове право у разі невиконання забезпеченого податковою
заставою податкового зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого
майна перед іншими кредиторами у порядку, встановленому Законом.
Право
податкової застави виникає у разі:
1)
ненадання або несвоєчасного надання платником податків податкової декларації -
з першого робочого дня за останнім днем терміну, установленого законом щодо
відповідного податку, збору (обов'язкового платежу) для надання такої
податкової декларації.
2)
несплати в граничні строки, установлені Законом № 2181, суми податкового
зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації,
- з дня, наступного за останнім днем зазначеного терміну. День виникнення права
податкової застави, передбаченої цим пунктом, визначається на підставі даних
карток особистих рахунків платників податків, що ведуться контролюючими
органами;
3)
несплати в граничні терміни, установлені Законом № 2181, суми податкового
зобов'язання, визначеної контролюючим органом, - з дня, наступного за останнім
днем граничного строку такого погашення, визначеного в податковому
повідомленні. День виникнення права податкової застави, передбаченої цим
пунктом, визначається на підставі даних карток особистих рахунків платників
податків, що ведуться контролюючими органами відповідно до чинного законодавства
[1].
Окремі
види активів платника податків, що має податковий борг, можуть бути звільнені
з-під податкової застави за запитом платника податків, якщо ДПАУ встановлено,
що звичайна вартість інших активів, які залишаються в податковій заставі, у два
і більше рази перевищує суму податкового боргу, забезпеченого такою податковою
заставою. При цьому враховуються суми будь-яких інших прав дійсних вимог до
активів такого платника податків, що мають пріоритет над правом податкової
застави [3].
Право
податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, що
знаходилися в його власності (повному господарському веденні) у день виникнення
такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків придбає
права власності в майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань
або податкового боргу. Але в той же час, як і в будь-якому правилі, є свої
винятки. Є активи, на які не поширюється право податкової застави (див. таблицю
1) або існують певні обмеження (дивися нижче).
Об'єктами
податкової застави не можуть бути :
1.
Рухоме та нерухоме майно, майнові та немайнові права майно та кошти благодійних
організацій
2.
Майно, що відповідно до законодавства України може бути відчужене заставником і
на яке може бути звернене стягнення Приватизаційні папери
3.
Майно, що стане власністю заставника після виникнення права податкової
заставної, у тому числі продукція, плоди й інший прибуток (майбутній врожай,
приплід худоби тощо) [3].
Згідно
з Наказом ДПАУ від 28.08.2001 р. №388, якщо у платника податків виникає
податковий борг, йому надсилаються податкові вимоги. Як передбачає пункт 2.4
Порядку застосування податкової застави органами державної податкової служби,
затвердженого Наказом ДПАУ від 28.08.2001 р. №388, повідомлення про виникнення
права податкової застави міститься в першій податковій вимозі. Згідно з підпунктом
6.2.3 Закону №2181, перша податкова вимога надсилається платнику податків не
раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати
узгодженої суми податкового зобов'язання (тобто виникнення податкового боргу) й
повинна, зокрема, містити повідомлення про виникнення права податкової застави
на активи платника податків [4].
Активи
платника податків звільняються з податкової застави з дня:
а)
отримання податковим органом копії платіжного документа, завіреного
обслуговуючим банком, що засвідчує факт перерахування до бюджету повної суми
податкового зобов'язання,
б)
визнання податкового боргу безнадійним, у тому числі внаслідок ліквідації
платника податків як юридичної особи або зняття фізичної особи з реєстрації як
суб'єкта підприємницької діяльності чи у зв'язку з недостатністю майна особи,
оголошеної банкрутом;
в)
отримання податковим органом довідки про смерть фізичної особи - платника
податків або про визнання її померлою чи безвісно відсутньою згідно із
законодавством, за винятком випадків, коли активи такої фізичної особи переходять
за правом спадщини у власність інших осіб;
г)
закінчення строків позовної давності щодо такого податкового боргу;
д)
отримання податковим органом договору поруки на повну суму податкового боргу
платника податків
е)
прийняття рішення про арешт активів платника податків - на строк дії такого
арешту;
є)
отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше
прийнятих рішень щодо нарахування суми податкового зобов'язання або його частини
(пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або
судового оскарження;
ж)
прийняття податковим органом рішення про розстрочення, відстрочення суми
податкових зобов'язань (крім податкового боргу) або досягнення податкового
компромісу у разі якщо умови, визначені в рішенні про розстрочення, відстрочення
або податковий компроміс, передбачають зупинення права податкової застави;
з)
прийняття окремого рішення судом у межах процедур, визначених законодавством з
питань банкрутства [3].
Підставою
для звільнення активів підприємства з-під податкової застави та її виключення з
державних реєстрів застав рухомого або нерухомого майна є відповідний документ,
що засвідчує закінчення будь-якої з подій, визначених підпунктами "а"
- "ж".
Отже,
на мою думку податкова застава є досить ефективним засобом забезпечення
виконання податкових зобов’язань.
СПИСОК
ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Закон № 2181 - Закон
України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед
бюджетами і державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. № 2181-III.
2. Закон України "Про
систему оподаткування" від 25.06.91 р. № 1251-XII у редакції від 18.02.97
р. № 77/97-ВР, зі змінами і доповненнями.
3. Закон № 2654 - Закон
України "Про заставу" від 02.10.1992 р. № 2654-XII.
4. Порядок № 338 - Порядок
застосування податкової застави органами податкової служби, затверджений
наказом ДПАУ від 28.08.2001 р. № 338.
5. Наказ № 253 - Наказ ГНАУ
"Про затвердження Порядку напрямку органами державної податкової служби
України податкових повідомлень платникам податків" від 21.06.01 р. № 253.
Другие работы по теме:
Эвропейська хартія місцевого самоврядування
Європейська Хартія місцевого самоврядування була прийнята під егідою Конгресу Місцевих та Регіональних Влад Європи (не плутати з Радою Європейського Союзу) і була відкрита для підписання державами-членами Ради Європи 15 жовтня 1985 та набрала чинності в 1 вересня 1988 року. Майже всі держави-члени Ради Європи є учасниками Статуту — виняток становлять три мікро-держави : Монако, Андорра та Сан-Марино.
Функція грошей, як засіб платежу
Реферат на тему: „Функція грошей, як засіб платежу ” Функція грошей – це певна дія чи „робота” грошей щодо обслуговування руху вартості в процесі суспільного відтворення.
Податкова застава як спосіб забезпечення виконання податкового обов язку
Податкова застава як спосіб забезпечення виконання податкового обов’язку У попередньому розділі дисертаційного дослідження було зазначено, що чинне податкове законодавство не містить норми, якою було б закріплено вичерпний перелік способів забезпечення виконання податкового обов’язку. Проте аналіз чинного законодавства, а також використання порівняльно-правового методу наукового пізнання дозволяє віднести податкову заставу до числа способів забезпечення виконання податкового обов’язку.
Становлення та розвиток податкової служби України
Основні етапи створення державної податкової служби України. Хронологія основних етапів створення державної податкової служби України. Перелік структурних підрозділів ДПА України. Досконалі форми та методи вилучення податкових платежів.
Організація стягнення податкового боргу
Сутність податкового боргу (недоїмки) та випадки, коли він визнається безнадійним. Поняття адміністративного арешту та строки його накладання. Зміст податкової застави та порядок її погашення. Сутність та види банкрутства. Погашення податкових боргів.
Контроль податкових органів за оподаткуванням доходів громадян
Отримання доходів фізичними особами. Прямі та не прямі податки. Податковий контроль - елемент фінансового контролю. Зобов'язання платникiв податків і зборів. Джерела інформації для податкового контролю, контрольно-перевірочної роботи, етапи контролю.
НЕУСТОЙКА В ЦИВІЛЬНОМУ ПРАВІ
П Л А Н Вступ Глава . Загальна характеристика забезпечення виконання зобов ’язань. 1. Поняття забезпечення виконання зобов’язань. 2. Способи забезпечення виконання зобов’язань.
ЦИВІЛЬНОЕ ПРАВО
МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ СУМСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ КОНТРОЛЬНА РОБОТА З ЦИВІЛЬНОГО ПРАВА студента заочного факультету
Господарська правова відповідальність при порушенні господарських зобов язань
Реферат на тему: Господарська, правова відповідальність при порушенні господарських зобов’язань” Господарське правопорушення - це протиправна дія або бездіяльність суб'єкта господарських відносин, яка не відповідає вимогам норм господарського права, не узгоджується з юридичними обов'язками даного суб'єкта, порушує суб'єктивні права іншого учасника відносин або третіх осіб.
Проблеми правового регулювання та організації виконання податкових зобов язань платників
Проблеми правового регулювання та організації виконання податкових зобов’язань платників Прийняття та введення в дію Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 р. № 2181–ІІІ стало наступним етапом процесу модернізації, удосконалення та запровадження нових форм і методів державного управління та контролю за порядком виконання податкових зобов’язань, погашенням і реструктуризацією податкової заборгованості.
Поняття цивільно-правової відповідальності
Реферат на тему: Поняття цивільно-правової відповідальності Цивільно-правова відповідальність є одним із видів юридичної відповідальності. На неї поширюються загальні положення про юридичну відповідальність, але вона має й такі особливості, що змушують розглядати її як самостійну правову категорію, яка здебільшого служить забезпеченню виконання зобов'язань.
Господарське право України
Реферат на тему: Господарське право України Відповідальністю є застосування до правопорушника встановлених законом або договором санкцій, внаслідок чого він зазнає майнових втрат. Поняття господарсько-правової відповідальності включає в себе і майнові наслідки застосування санкцій. В свою чергу, господарсько-правова санкція становить собою визначену безпосередньо законом або договором міру (масштаб, величину) відповідальності правопорушника.
Фінансовий облік на підприємстві ПП Руслан
1. Фінансовий облік на підприємстві ПП "руслан" 1.1 Характеристика підприємства ПП "Руслан" Приватне підприємство “Руслан" займається виробництвом меблів для дому та офісу. Воно є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Договірна основа взаємовідносин
Text При цьому перелік зобов'язань замовника повинен містити наступні положення: При цьому перелік зобов'язань замовника повинен містити наступні положення:
Гарантійні операції з векселями
Загальні види гарантійних операції з векселями. Видача гарантій на забезпечення оплати векселів. Акцептування переказних векселів банком, виданих на банк кредитором банку. Видача банком переказних векселів на боржника. Авалювання банком векселів.
Ціна банківського кредиту
Реферат з з банківської справи ЦІНА БАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУ. Основним видом плати за користування банківським кредитом є процент. Поряд з процентом банки можуть установлювати комісію, що застосовується як додатковий елемент ціни банківського кредитування. Комісія встановлюється, як правило, у тих випадках, коли в процесі кредитування банк виконує додаткову роботу, пов'язану з оформленням позички і контролем, або наглядом за здійсненням проекту, що кредитується.
Поняття податкового права
Податкове право — це підгалузь фінансового права. Воно містить закони і підзаконні нормативні акти, правові норми, якими закріплюються принципи побудови податкової системи, права, обов'язки та відповідальність учасників податкових правовідносин, види платежів і т.п., а також теоретичні положення (вчених), що пояснюють ті чи інші явища, обставини, терміни тощо.
Фінанси страхової організації
Реферат на тему: ФІНАНСИ СТРАХОВОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ 1. ФІНАНСОВІ ЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ СТРАХОВОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ. ФІНАНСИ СТРАХОВИКІВ Для забезпечення діяльності страховика по наданню страхового захисту він повинен формувати й використовувати кошти страхового фонду з метою покриття збитків страхувальників, компенсації власних затрат по веденню страхових операцій, а також одержання прибутку.
Поняття і види аграрних договірних зобов язань
Реферат на тему: Поняття і види аграрних договірних зобов’язань Формування державних ресурсів сільськогосподарської продукції, забезпечення населення продовольством, а переробних підприємств— необхідною сировиною значною мірою залежить від чітко налагодженої системи договірних відносин із закупівель цієї продукції у її виробників.
Фінансовий контроль 5
МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ ЛИСТ від 23.02.2000 р. N 18-432 На виконання Програми реформування системи бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 року N 1706, надсилаються для використання та забезпечення підвідомчих підприємств та організацій Методичні рекомендації щодо визначення підприємствами й організаціями показників вступного сальдо Балансу (графа 3) у 2000 році.
Податкова система 16
Завдання 1 3 Завдання 2 4 Завдання 3 6 Завдання 4 8 Список використаної літератури 11 Завдання 1 Тестові питання 1. Визначити передумови виникнення та подальшого розвитку податків:
Зміст податкової застави
Реферат на тему: Зміст податкової застави Податкова застава – це спосіб забезпечення податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк. Податкова застава виникає у силу закону. У силу податкової застави орган стягнення має першочергове право у разі невиконання забезпеченого податковою заставою податкового зобов'язання одержати задоволення з вартості заставленого майна перед іншими кредиторами у порядку, встановленому Законом
Організація податкової служби в Великобританії
Реферат на тему: Організація податкової служби в Великобританії В минулому Англія дотримувалася такої системи оподаткування, яка виходила від джерел доходів платник, тобто податки з доходів вилучаються в рамках тої адміністративно-територіальної одиниці, де вони одержані. При цьому кожна стаття доходу (прибуток, дивіденди, проценти) може обкладатися податком окремо, але по одних і ти самих правилах і однаковими ставками.
Природа грошей
ТЕМА. . Гроші це специфічний товар, що має властивість обмінюватися на будь-який інший товар, тобто є загальним еквівалентом. Монета - це зливки металу: форму, вагу і пробу яких засвідчує держава своїм штемпелем.
Податкова система 15
Завдання 1 3 Завдання 2 4 Завдання 3 5 Завдання 4 7 Список використаної літератури 9 Завдання 1 Тестові питання 1. Зведений облік надходжень та повернень платежів ведеться у
Державна податкова адміністрація України 2
Державним податковим організаціям в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі. Про застосування вексельної форми оплати податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України.
Нормативи ризику встановлені для комерційних банків
НОРМАТИВИ РИЗИКУ, ВСТАНОВЛЕНІ ДЛЯ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ Національним банком України відповідно до Інструкції «Про порядок регулювання й аналіз діяльності комерційних банків» установлені наступні нормативи ризику.