В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Хочется обратить внимание, что с 1 января 2006 года в статью 252 НК РФ внесены изменения, согласно которым расходы, произведенные за пределами территории Российской Федерации и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранных государств, будут учитываться для целей налогообложения.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованы и документально подтверждены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 273 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации оплатой товаров (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком – приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, расходы учитывают с учетом следующих особенностей:
материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения. Перечень материальных расходов приведен в пункте 1 статьи 254 НК РФ. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Такой же порядок применяется и в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Следует отметить, что амортизация допускается только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется и в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ;
расходы на оплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Другие работы по теме:
Проценты в налоговом учете
Нередко налогоплательщик сталкивается с вопросами правильности признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по заемным средствам. К таким вопросам, относятся: какие долговые обязательства признаются сопоставимыми.
Налоговая амортизация: правила начисления
Определившись со стоимостью и сроком полезного использования основного средства, бухгалтер может переходить к начислению амортизации. О том, как это правильно сделать мы сегодня и поговорим.
Как признать в расходах остатки НЗП?
С начала нового налогового периода организация сокращает перечень прямых расходов, закрепив это в учетной политике. Некоторые расходы, которые ранее признавались прямыми, будут учитываться как косвенные.
Хозоперации и налоги: тенденции спорных вопросов (27.01.2011)
Настоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям.
Порядок признания доходов при кассовом методе
В соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК РФ для организаций, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается: день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу.
Правила признания товарного знака общеизвестным в Российской Федерации
Утверждены приказом Роспатента от 17.03.2000 # 38 Настоящие Правила признания товарного знака общеизвестным в Российской Федерации изданы в соответствии со статьей 43 Закона Российской Федерации "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхож-дения товаров" (далее - Закон) от 23 сентября 1992 года № 3520-1 ( опубликован в Ведомостях Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Со-вета Российской Федерации, 1992, № 42, ст. 2322) и устанавливают порядок и тре-бования для признания товарного знака общеизвестным в Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона и в силу пункта (1) статьи б Ыз Па-рижской конвенции по охране промышленной собственности от 20 марта 1883 го-да, пересмотренной в Брюсселе 14 декабря 1900 года, в Вашингтоне 2 июня 1911 года, в Гааге 6 ноября 1925 года, в Лондоне 2 июня 1934 года, в Лиссабоне 31 ок-тября
Нало г на при быль
Содержание Методы начисления по налогу на прибыль Кассовый метод по налогу на прибыль Нормируемые расходы при исчислении налога на прибыль. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль, ставки налога.
Налогообложение доходов
Содержание Задание № 1. Классификация доходов. Порядок признания доходов для целей налогообложения 1. Классификация доходов 1.1 Порядок признания доходов для целей налогообложения
Налоговый учёт посреднических услуг
Налоговый учёт Тема: «Налоговый учёт посреднических услуг» Задание на комплексный курсовой проект по дисциплине «Казначейское дело» Содержание Введение.
Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
Предприятия – плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), могут оптимизировать его, используя выгодный метод учета затрат. Оптимизация налоговой базы по НДПИ основывается на одном из вариантов формирования расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ).
Единый сельскохозяйственный налог
Сущность единого сельскохозяйственного налога. Перечень субъектов и объектов налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов. Налоговая база, ставка, период. Доходы и расходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения.
Налоговый учет
Первичные учетные документы по учету доходов. Определение доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение фактов хозяйственной жизни в регистрах налогового учета. Нормативная сумма платежа по добровольному страхованию. Регистр-расчет учета доходов.
Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Доходы организации. Расходы организации. Методы начисления налога на прибыль. Порядок учета убытков. Расчет налога на прибыль на примере ООО "Актив".
Налог на прибыль организаций
Сущность налога на прибыль организаций. Налогооблагаемая база. Налоговые ставки. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Виды прибыли, на которую начисляется данные налог. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, Налоговый период.
Налог на прибыль организации
Место налога на прибыль как одной из основных доходных статей бюджетов в бюджете Российской Федерации. Методы определения доходов и расходов организации и начисления налога на прибыль. Суть и особенности кассового метода начисления налога на прибыль.
Понятие признания и его формы
Обязанности признания не существует. Это - право государства. Признание может быть не явно выраженным, а заключаться в действиях (предложении установить дипломатические отношения).
Перспективные цифровые радиосигналы
Text Text BPSK является самой помехоустойчивой из всех видов ФМн, то есть при использовании бинарной ФМн вероятность ошибки при приёме данных наименьшая. Однако каждый символ несет только 1 бит информации, что обуславливает наименьшую в этом методе модуляции скорость передачи информации.
Арзуманян, Ерванд Ашотович
Введение 1 Биография 2 Признания и награды 3 Фильмография Введение Ерва́нд Ашо́тович Арзуманя́н (род 13 августа 1941) — советский, российский актёр, заслуженный артист РСФСР (1988)
Основы построения сетей
Государственное Образовательное Учреждение Базовая школа при Санкт-Петербургском государственном университете телекоммуникаций им. проф. М.А. Бонч-Бруевича
Основы построения сетей
Государственное Образовательное Учреждение Базовая школа при Санкт-Петербургском государственном университете телекоммуникаций им. проф. М.А. Бонч-Бруевича
Метод вращений решения линейных систем
Как и в методе Гаусса, цель прямого хода преобразований в этом методе–приведение системы к треугольному виду последовательным обнулением поддиагональных элементов сначала первого столбца, затем второго и т.д.
Преимущества и недостатки цифровой печати
Цифровая печать – это технология получения оттисков с использованием переменной печатной формы. Изменениями в печатной машине на каждом этапе управляет компьютер издательской системы.
Кредиты и займы
Юридическое лицо - резидент РФ может получать кредит (заем) в иностранной валюте у банков и нерезидентов РФ. Как правило, процентная ставка по таким кредитам ниже, чем по рублевым, поэтому валютный кредит является эффективным инструментом на рынке кредитования.
Контроль и ревизия на предприятии
Порядок составления отчета о проведенной инвентаризации, оценка действий председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии. Правила оформления акта инвентаризации, бухгалтерских записей по ее итогам. Признаки хищения.
Налоговый учет векселей, свои особенности
Налоговый учет векселей в отличие от учета других ценных бумаг имеет свои особенности. Это связано с тем, что вексель, как и облигация [1] , одновременно является долговым обязательством. При использовании векселей в хозяйственной деятельности важно правильно рассчитать базу по налогу на прибыль и заполнить налоговую декларацию.
Налогообложение страховой деятельности
Налогооболожение страховой деятельности Налогообложение страхового бизнеса в разных странах различно. В ряде стран, например в Великобритании, Германии, Франции, Швейцарии, Японии, налогообложение страховщиков не отличается от налогообложения обычных компаний. Страховщики, действующие на территории других стран, как правило, должны назначить налогового представителя или регулярно представлять полный список заключенных договоров.