В
ходе хозяйственной деятельности много налогоплательщиков совершают определенные
ремонтные работы. Работы привлекают внимание налоговиков, но не играют роли
«красной тряпки» вроде безденежных расчетов, возвратного лизинга или
маркетинговых или консалтинговых договоров. Налоговики проверяют работы в
случае если затраты на ремонт составляют внушительный процент в расходах по
налогу на прибыль.
Если
говорить проще, то факт проверки существования ремонтных работ мало чем
отличается от проверки существования операций по другим сделкам на столь же
крупные суммы. Алгоритм проверки заключается в двух основных этапах:
Проверка
контрагента на аффилированность;
Проведение
мероприятий налогового контроля и сбор доказательств, подтверждающих нарушение
(в случае подозрений).
Из
этого следует, что безосновательно ни один профессиональный налоговик не будет
устраивать проверки и экспертизы. Для этого должны быть веские причины.
Экспертизу же вообще имеют право назначать только лишь по очень крупным суммам
и когда инспекция полностью уверена в своей правоте. Из банального любопытства
экспертизу назначать никто не будет. Эти факты и определяют работу проверяющих
в данной сфере.
Уже
упоминалось о том, что налоговики в первую очередь будут выявлять факт
недобросовестности контрагента, а уже позже собирать остальные доказательства.
Для опровержения факта существования ремонта у налоговиков есть три инструмента,
но использование всех трех инструментов крайне проблематично.
Рассмотрим
некоторые инструменты налоговиков, которыми они пользуются во время проверок на
отсутствие ремонтных работ. О выявлении фирм-однодневок речь не будет идти, что
бы не уходить далеко от темы проверки договоров. После того, как налоговики
выявили потенциальную недобросовестность контрагента, который проводит ремонт, начинается
работа по сбору доказательств и параллельно проводятся работы по выявлению
факта отсутствия ремонтных работ. Ниже приведены примеры трех мероприятий, которые
производятся налоговиками по выявлению факта отсутствия работ в нужной
последовательности.
Первый
- допросы свидетелей, которые проводятся в соответствии с регламентом
проведения мероприятий.
Этот
самый эффективный способ, которым пользуются налоговики, в случае если ремонт
по документации был масштабным. Грамотная организация допросов сотрудников
проверяемой организации с участием милиции позволяет получить ценные показания
о том, что ремонтные работы отсутствовали. Имеет смысл также допросить
сотрудников контрагента по факту осуществления работ по необходимому адресу.
Однако
следует учесть, что при таком способе необходимо опрашивать каждого сотрудника
компании, что является весьма затруднительным, так как после первых опросов
налогоплательщик может произвести разъяснительную беседу со своими
подчиненными. Поэтому налоговикам имеет смысл применять некоторые хитрости. В
частности налоговики могут вызывать сотрудников повестками на домашний адрес
без уведомления руководства фирмы. При допросе главный вопрос о
наличии/отсутствии работ оставляется на последок. Чаще всего в начале
спрашивают о том, когда сотрудник устроился на работу, как нашел компанию, где
находился во время проведения ремонта, кто является непосредственным
начальником, получал ли допрашиваемый премии и т.д.
Отсеяв
лишние вопросы инспектор уже представляет перед собой картину, где находилось
рабочее место допрашиваемого и проводились ли там ремонтные работы. Сотрудник
же вряд ли четко сможет объяснить работодателю, что от него хотели на допросе.
Чаще всего сотрудник сообщают начальству о том, что допрос касался трудовых
обязанностей и графика работы сотрудников компании.
Второй
- осмотр, который провидится в соответствии с регламентом проведения
мероприятий налогового контроля.
После
получения необходимых свидетельств налоговики переходят к проведению осмотра.
Однако если учесть, что выездная налоговая проверка провидится раз в три года и
на глаз определить наличие /отсутствие ремонтных работ пару лет назад вряд ли
представляется возможным, естественно, если в здании не сохранился ремонт с
перестроечных времен. Но и в последнем случае налоговик не может законодательно
объяснить факт отсутствия ремонтах работ. Поэтому при сборе доказательств это
мероприятие нужно только для проведения фотосъемки с последующей передачей
снимков эксперту.
Третий
- экспертиза, которая проводится в соответствии с регламентом проведения
мероприятий налогового контроля.
Главным
козырем среди потенциальных доказательств налоговиков является экспертиза.
Однако налоговика добиться ее сложно, так как бюджеты на проведение мероприятий
такого рода несколько ограничены и на эти деньги существует своеобразная
конкуренция. Именно поэтому налоговики проводят допросы свидетелей, чтобы
обосновать необходимость проведения экспертизы.
Подводя
итоги, следует сказать, что налоговики по договорам на ремонт начинают
проверять факт самих работ только после получения информации о
недобросовестности контрагента. Также следует учесть, что проверка договоров по
ремонту не ограничивается проверкой добросовестности контрагента и факта
существования ремонта.
Список литературы
Для
подготовки данной работы были использованы материалы с сайта audit-it/
Другие работы по теме:
Компенсация по допсоглашению при увольнении
Минфин России и налоговики в своих недавних письмах разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Об особенностях проведения камеральных проверок
ФНС России обнародовала разъяснения, адресованные территориальным налоговым органам, касающиеся наиболее спорных правил проведения налогового контроля (прежде всего камеральных налоговых проверок).
Анализ РТТ г. Казань
СПРАВКА по результатам финансово-экономической проверки ОАО «Радиотелефонные технологии» Мною, членом комиссии, была произведена проверка финансово- экономической деятельности ОАО «Радиотелефонные технологии» за период с 1.01.2000 г. по 1.01.2001 г.
Как проверяют декларацию по налогу на прибыль
Представляю вашему вниманию важные для бухгалтера положения внутреннего циркуляра ФНС России о том, как проверять декларацию по налогу на прибыль и выбирать предприятия для назначения выездной налоговой проверки по прибыли.
Аудиторство
Сущность аудита. Аудиторская проверка фирмы. Основания проведения проверки.
Резерв расходов на ремонт основных средств
Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.
Налоги, налоговая система и налоговая политика
Оренбургский колледж статистики, экономики и информатики. Тесты по налогам и налогообложению. Выполнила Горбунова М Студентка гр3БУ1. 2006 г. Сколько существует способов уплаты налога?
Камеральная налоговая проверка 2
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Разработка операционного бюджета предприятия
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО НАУКЕ И ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Воронежский государственный технический университет Кафедра экономики, производственного менеджмента и организации машиностроительного производства
Проверка докозательств
Контрольная работа По Уголовно процессуальному праву на тему Проверка докозательств Сдавался в Государственном Университете по Землеустройству кафедра правоведения
Дневник технологической практики в ателье
Приложение № 1 Дневник технологической практики студента гр. № _____ППИ Ф.И.О. Руководитель практики Дата Краткое описание выполненных работ, наблюдения и предложения
Настройка зубофрезерного полуавтомата модели 5П23
Нарезка конического зубчатого колеса с числом зубьев 49, которое работает в зацеплении с колесом с числом зубьев 23. Расчётные перемещения и уравнение кинематического баланса. Схема и определение угла зацепления, проверка условия зацепляемости.
Виды соединения резисторов. Проверка I закона Кирхгофа
Проверка справедливости соотношений при параллельном соединении резисторов и первого закона Кирхгофа. Особенности сопротивления приемников. Методика расчета напряжения и тока для различных соединений. Сущность закона Ома для участка и для всей цепи.
Работа с файлами (лабораторная работа)
Лабораторная работа №2 Т е м а: Р а б о т а с ф а й л а м и. Задание: 1)Создание каталога 1-го уровня; провести проверку. 2)Создание каталога 2-го уровня в каталоге 1-го уровня; установка этого каталога.
Работа с каталогами (лабораторная работа)
Лабораторная работа №1 Т е м а : Р а б о т а с к а т а л о г а м и Задание: 1)Просмотр корневых каталогов и подкаталогов дисков командами DIR,DIR/W,DIR/P. В отчете представить 3-4 характерные строки отображения содержимого каталогов при выполнении команд DIR(DIR/p) и DIR/W, т.е. показать форму отображения имен файлов и каталогов.
Построение формального языка L
Построение формального языка WHILE( , ...])>]; WHILE - входной терминальный символ - условное выражение - некоторая функция, которая может отсутствовать
Работа с файлами лабораторная работа
Лабораторная работа №2 Т е м а: Р а б о т а с ф а й л а м и. Задание: 1)Создание каталога 1-го уровня; провести проверку. 2)Создание каталога 2-го уровня в каталоге 1-го уровня; установка этого каталога.
по Информатике и математике
Ан А.В. 68 группа контрольное задание 1 МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Финансовый контроль 26
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации
Текущий ремонт нефтяных скважин
Текущий ремонт нефтяных скважин подразделяют на: Планово-предупредительный (или также именуемый, профилактический) — это ремонт с целью предупреждения отклонений от заданных технологических режимов эксплуатации скважин, вызванных возможными неполадками в работе как подземного оборудования, так и самих скважин.
Аудиторская проверка АО "Ретро", АО "Манеж"
Отображение в бухгалтерском учете покупателя-продавца отгрузки продукции и получение векселя покупателя. Обязанность по начислению НДС к уплате в бюджет. Размеры амортизационных накоплений. Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".