Привлекательность специального правового режима СЭЗ для потенциального инвестора заключается, прежде всего, в льготном налогообложении, которое согласно ст. 16 Закона «О свободных экономических зонах» устанавливается Президентом Республики Беларусь либо по его поручению - Советом Министров Республики Беларусь.
Налоги, уплачиваемые на территории СЭЗ, зачисляются в доходы республиканского бюджета, местных бюджетов и бюджет СЭЗ в соответствии с положением о СЭЗ.
Контроль за соблюдением налогового законодательства резидентами СЭЗ осуществляется налоговыми органами Республики Беларусь. [2]
Конкретные условия налогообложения (ставки налогов и особенности льготного налогообложения) отражены в п. 1.10 - 1.14 Указа Президента Республики Беларусь от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь».
Так, организации, являющиеся резидентами СЭЗ Республики Беларусь, уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной законодательством, налог на доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог за использование природных ресурсов (экологический налог), земельный налог (или арендную плату за землю), государственные и патентные пошлины, лицензионные и регистрационные сборы, оффшорный сбор, гербовый сбор, сбор за использование в предпринимательской деятельности и передачу юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям транспортных средств, местные налоги и сборы, вносят плату за организацию переработки отходов и платежи за другое вредное воздействие на окружающую среду в соответствии с законодательством Республики Беларусь, производят отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, государственный фонд содействия занятости, выполняют обязанности налоговых агентов. [4]
Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от обложения налогом на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.
При этом необходимо отметить, что указанные льготы распространяются на реализацию резидентами СЭЗ товаров (работ, услуг) собственного производства.
Налог на добавленную стоимость, исчисляемый по ставкам, установленным законодательством Республики Беларусь, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается организациями, являющимися резидентами СЭЗ, в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, кроме ряда установленных случаев. [4]
Рассматривая вопрос о таможенных льготах, отметим, что СЭЗ может рассматриваться как находящаяся в таможенном режиме свободной таможенной зоны.
При ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию свободной таможенной зоны налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются.
При ввозе товаров с территории свободной таможенной зоны на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь налоги, таможенные платежи взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров. [2]
При вывозе с территории СЭЗ товаров, происходящих с территории СЭЗ, за пределы Республики Беларусь налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются. В отношении товаров, не происходящих с территории СЭЗ, взимание налогов, таможенных платежей и применение мер экономической политики при их вывозе с территории СЭЗ за пределы Республики Беларусь осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. [2]
Конкретные вопросы таможенного оформления в СЭЗ отражены в п 1.6 - 1.9 Указа «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь».
Более системно порядок предоставления льгот отражен в нормативных актах, регулирующих деятельность конкретных СЭЗ: Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.09.2002 № 86 «Об утверждении Инструкции об особенностях налогообложения резидентов свободных экономических зон "Могилев" и "Гродноинвест"», Приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 19.11.1998 № 165 «Об утверждении Методические указания Государственного налогового комитета Республики Беларусь об особенностях налогообложения резидентов свободной экономической зоны "Минск"» и т.д.
Таким образом, льготный порядок налогообложения резидентов СЭЗ выражается, во-первых, в установлении ограниченного исчерпывающего перечня уплачиваемых ими налогов и сборов, во-вторых, в предоставлении по ряду налогов преференций по сравнению с общереспубликанским налоговым режимом. Кроме того, для резидентов СЭЗ действительны льготы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Беларусь для обычных субъектов хозяйствования.
В отношении таможенных льгот, отметим, что СЭЗ может рассматриваться как находящаяся в таможенном режиме свободной таможенной зоны.
Другие работы по теме:
Никому не выгодно!
Если работник, имеющий статус налогового резидента РФ, получает доходы от источников за пределами РФ, организация, выплачивающая указанные доходы, не признается налоговым агентом.
Свободные экономические зоны
Свободные экономические зоны - это ограниченные территории, в которых созданы условия для иностранных и национальных предпринимателей.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:
Финансовое регулирование, понятие и сущность
Финансовое регулирование Необходимость государственного финансового регулирования: начиная с конца XIX в. рынок перестает автоматически саморегулироваться (в т.ч. из-за развития профсоюзного движения, фиксирования минимальной заработной платы и т.д.)
Динамика налоговых доходов федерального бюджета
Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2007 – 2009 годов формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.
Доходы федерального бюджета РФ
Состав и структура доходов федерального бюджета. Основной источник доходов - это налоги. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и в установленные сроки.
Администрирование транспортного налога в Курской области
Администрирование транспортного налога в Курской области студентки Полякова В. А. и Шумакова Н.О. Транспортный налог относится к региональным налогам. Он регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) транспортный налог вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Налоговая льгота и виды налоговых льгот
Порядок предоставления льгот для налогоплательщика, установленный Налоговым кодексом РФ. Признаки правовых льгот и их виды по субъектному составу. Сущность, назначение и основные элементы налога на игорный бизнес, порядок его исчисления и базовые ставки.
Налоговые льготы для судовладельцев
Развитие российского флота. Создание Российского международного реестра судов. Предпосылки к принятию Закона N 168-ФЗ. Поправки в Налоговый кодекс. Особый режим импорта судов. Установление правового режима налогового агента.
Налоговые льготы в системе налогового планирования
Понятие, способы выражения, классификация и назначение налоговых льгот. Основные задачи налогового планирования. Варианты расчета налоговой экономии, получаемой в результате использования хозяйствующими субъектами существующих льгот по начислению налогов.
Налоговая система РФ
Налогоплательщики и элементы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ: федеральные и региональные. Местные налоги и сборы. Неналоговые платежи. Специальные налоговые режимы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты.
Налоговая система Индии
Налоговая система, в ее обобщенном понимании. Главные элементы налоговой системы - система налогов и налоговый механизм. Административная система. Налогооблагаемый доход. Налоговые льготы. Амортизационные льготы.
Таможенные льготы
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ПРАВА, СОЦИАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ И БЕЗОПАСНОСТИ Кафедра истории и теории государства и права
Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты
Льготы (вычеты) при покупке земли не предусмотрены. Следует с учетом экспертного заключения о стоимости дома составить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, которое зарегистрировать там же, где и регистрировали сам договор.
Неокладные доходы
Неокла́дные дохо́ды – одна из разновидностей дохода в Московском государстве. Неокладными доходами называли те, которые нельзя было включить в определённый размер, заранее известный казне. Это были различные пошлины с судебных и приказных дел и частью таможенные сборы; большинство таможенных сборов отдавалось на откуп за определённую сумму, и тогда эти откупные доходы считались окладными.
Жалованные грамоты
Жалованные грамоты — название правовых актов в России, предоставлявших церквям, монастырям и различным корпорациям, учреждениям и частным лицам определённые льготы и преимущества.
Номер социального обеспечения
Введение 1 Применение 2 Злоупотребления 3 Карта Введение Номер социального обеспечения (англ. Social Security number) — уникальный девятизначный номер, присваиваемый гражданам и резидентам США. Выделение номера и изготовление карты осуществляется на безвозмездной основе агентством Социальное обеспечение (Social Security Administration).
Таможенные льготы при уплате таможенных платежей
Таможенная льгота как любое изъятие (исключение) из действующих в таможенно-правовой сфере правил. Порядок предоставления преимуществ, обусловленных особенностями таможенного оформления товаров; осуществления таможенными органами контрольных функций.
Налоговые льготы
Понятие и функции налоговой льготы в системе налогового права, создание режима благоприятствования для удовлетворения интересов и потребностей субъектов, имеющих компенсационное либо стимулирующее значение. Виды и подходы к классификации налоговых льгот.
Современное налоговое право
Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.
Задачи ответственность за экономические преступления
Задача 1. 1. Предмет преступления - предметом преступления является украденный автомобиль "БМВ". Новый БМВ заведомо приобретен преступным путем (угнан). Последнее означает, что БМВ появился в результате совершения другим лицом любых преступлений,
Антигуа и Барбуда
Государство в Карибском бассейне к востоку от Пуэрто-Рико в архипелаге Малых Антильских островов, состоит из двух близко расположенных островов общей площадью 442 кв. км.