Елена Камалова, «ЭЖ»
Образовательная организация оказывает только услуги, освобожденные от обложения НДС в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 149 НК РФ. Мы закупаем для преподавателей чай, кофе, кондитерские изделия. В связи с безвозмездной передачей этих продуктов возникает объект обложения НДС. Нужно ли вести раздельный учет?
Вопрос задан на сайте www.eg-online
Напомним, что в подп. 14 п. 1 ст. 149 НК РФ установлено, что услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса освобождены от обложения НДС. Кроме того, в названной статье говорится, что реализация некоммерческими образовательными учреждениями товаров (как созданных собственными силами, так и приобретенных на стороне) облагается НДС независимо от того, направляется доход от данной реализации в эту организацию или на развитие образовательного процесса.
Безвозмездная передача чая, кофе и т.д. тоже реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому, как правильно отмечено в вопросе, при такой передаче возникает объект обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-11/212. Налоговую базу по НДС в подобном случае нужно рассчитывать исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, возникает необходимость вести раздельный учет.
Итак, в рассматриваемой ситуации необходимо вести раздельный учет. Можно ли его избежать? По нашему мнению, да.
Вариант 1. Включить затраты на чай и кофе в расходы на оплату труда. Если эти затраты отражаются в расходах на оплату труда, безвозмездной реализации не происходит.
В пункте 25 ст. 255 НК РФ сказано, что в состав расходов на оплату труда входят «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором».
В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ст. 41 ТК РФ).
В постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 № А56-44849/- 2005, от 21.07.2006 № А56-35606/2005 говорится, что затраты на бесплатное питание сотрудников, если оно предусмотрено коллективным договором, можно отнести к расходам на оплату труда.
Таким образом, чтобы списать в расходы на оплату труда затраты на чай и кофе, нужно соответствующий пункт включить в коллективный и (или) трудовой договор.
Вариант 2. Отнести затраты на покупку чая и кофе к расходам на обеспечение нормальных условий труда работников (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ) и расценить их передачу как передачу товаров для собственных нужд организации. В этом случае объекта обложения НДС не возникает. Значит, раздельный учет вести не нужно.
В подпункте 2 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом обложения НДС является передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. Иными словами, передача товаров для собственных нужд организации НДС не облагается, за исключением случаев, когда затраты на приобретение таких товаров не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Согласно письму МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088 «при приобретении имущества для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта обложения НДС не возникает».
Первый вариант, по нашему мнению, вызовет меньше вопросов у проверяющих.
С-исок литературы
Другие работы по теме:
Как оформить движение и списание материалов в казенном учреждении
Учет материалов - процесс достаточно трудоемкий. Сложность его заключается в том, что материальные запасы, которые учреждение использует в своей деятельности, могут иметь абсолютно разное назначение, сроки службы и ценность. Соответственно, порядок хранения, учета и списания для различных категорий материалов не может быть единым.
Отражение розничной выручки в 1с8
Розничная выручка присутствует практически во всех компаниях, в частности, в торговых компаниях, магазинах, компаниях, оказывающих услуги по наличному расчету. При этом все операции в бухгалтерском учете должны совершаться в момент их осуществления.
Хозоперации и налоги: тенденции спорных вопросов (27.01.2011)
Настоящая рассылка предназначена для всех, кто несет ответственность за финансово-хозяйственную деятельность (заключение договоров, ведение учета, сдача отчетности). В ней собраны судебные решения по неоднозначным с точки зрения налогов ситуациям.
Налоговый учет 4
Налоговый учет. Принципы налогового учета (по налогу на прибыль). Налоговый учет (по налогу на прибыль) применяется в организациях с общей системой налогообложения, то есть где не применяется упрощенная система налогообложения (УСН).
Оптимизация налога на добычу полезных ископаемых
Предприятия – плательщики налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), могут оптимизировать его, используя выгодный метод учета затрат. Оптимизация налоговой базы по НДПИ основывается на одном из вариантов формирования расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ).
Налоговый аудит
Налоговый аудит - один из наиболее востребованных видов аудиторских услуг.Налоговый аудит - это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации на предмет:
Расизм в США
существовал с самого основания государства. Общество, основанное белыми людьми, различающимися по своим национальным и религиозным признакам, сильно отличалось своим отношением к другим группам. Жертвами расизма стали небелые коренные жители — индейцы — и негры-рабы.
Профилактика БППП
Практические советы, которые помогут вам минимизировать шансы заразиться БППП или распространять уже имеющуюся инфекцию.
Сочинения на свободную тему - Комната младшего брата 2
У меня есть младший брат его зовут. Кирилл он первоклассник. Кирилл очень обидчивый и самолюбивый мальчик поэтому чтобы избежать лишних ссор и конфликтов мы с ним поделили нашу общую комнату пополам. Эти половины мы так и называем моя комната и комнат.
Документ является демонстрационной версией
Данные бухгалтерского учета используются не только менеджерами предприятия для планирования, анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности, но и инвесторами, кредиторами, налоговыми органами, банками и т д
Виды менеджмента
1)Прием сравнения. -горизонтальным(используется для определения абсолютных и относительных отклонений отчетных данных от базисных) -вертикальным( определяется структур экономических явлений и процессов путем определения удельного веса частей в общем итоге0
Раздельное питание
Классическая теория раздельного питания была предложена американским врачом Гербертом Шелдоном еще в 1928 году, но настоящий ее расцвет пришелся на вторую половину XX века.
Раздельное питание – плюсы и минусы
Исследование истории возникновения и сущности раздельного питания – метода питания, при котором необходимо правильно сочетать белки, жиры, углеводы, так как их одновременный прием препятствует процессу нормального переваривания. Плюсы раздельного питания.
Коммерческая тайна 5
Коммерческая тайна — режим конфиденциальности информации, позволяющий её обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду (из закона РФ «О коммерческой тайне»).
Метод ведения счетов и двойной записи
СОДЕРЖАНИЕ Введение………………………………………………………………………....3 1. Метод ведения счетов и двойной записи…………………………………...4 1.1 Счета бухгалтерского учета и их строение……………………………..4
Учет материалов
Содержание. Введение: «Общие принципы организации учета производственных запасов»……………..2 1. Классификация производственных запасов…………………………………………………..4
Сущность бухгалтерского дела, его содержание 2
1. Сущность бухгалтерского дела, его содержание. Бухгалтерское дело – это профессиональная деятельность бухгалтера во всех во всех ее проявлениях: ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных и т.д.
А.Л. Лавуазье
Лавуазье Антуан Лоран - советский химик, академик (с 1932 г.).