Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Учет анализ аудит расчетно-кассовых операций.

 

Введение.

 

1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств расчетных  и кредитных операций выполняет  следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами расчетных и кредитных операций своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение  своевременности полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений выявление дебиторской и кредиторской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств денежных документов и расчетов обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций приносящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств своевременному поступлению денежных средств а следовательно эффективной работе предприятия.

  Цель дипломной работы:

изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.

1.         Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный точный и своевременный учет и операции по их движению.

2.         Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью наличием и целевым использованием денежных средств.

3.         Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денежных средствах.

Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в системе трубопроводного транспорта газа главной задачей является выполнение установленных заданий по приемке и транспортировке газа от поставщиков обеспечение бесперебойного снабжения газом потребителей на участке газопровода обслуживаемого ЛПУМГ. Организация  входит в единую систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром" организация является хозяйствующим субъектом обладающим правом юридического лица по законодательству Российской Федерации имеет самостоятельный баланс расчетный и иные счета в учреждениях банков.

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых операций

 В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности составлять Государственную статистическую отчетность отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой  журнально-ордерной системе учета для автоматизации бухгалтерского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров работ услуг) для определения финансовых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений при котором определение выручки от реализации продукции ( работ услуг ) производится с даты отгрузки продукции выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспорядительного документа датой выполнения работ считается день когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Инвентаризацию производят:

-Товарно-материальных  ценностей ежегодно по состоянию на 1 октября.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

 Учет ведется на бланках первичных документов утвержденных Госкомстатом РФ.

 


3.Учет кассовых операций.

 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1.   Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2.   Руководитель организации который несет ответственность за деятельность организации перед ее коллективом законом. Визирует бухгалтерские документы.

3.   Главный бухгалтер разрабатывающий финансовую стратегию и тактику хозяйственных операций оформляющий и проверяющий документы визирующий их.

4.   Кассир оформляющий кассовые документы регистрирующий их приходующий и выдающий наличные средства.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций   возлагается на руководителя организации главного бухгалтера и кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Это означает что за недостачу денег в кассе в полном объеме отвечает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях когда  по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть изолировано а двери в кассу во время совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам не имеющим отношение к ее работе воспрещается. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. 

     Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся как правило в несгораемых металлических шкафах а в отдельных случаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров которым запрещается оставлять их в условленных местах передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах шкатулках и др.  хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией назначаемой руководителем предприятия результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей не принадлежащих данному предприятию запрещается.   Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замка дверей оконных решеток и печатей убедится в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель главный бухгалтер или лица их заменяющие а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел второй- отсылается в страховую компанию третий - высылается в вышестоящую организацию а четвертый - остается у предприятия.

3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отчетов.

     Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия первичных оправдательных документов оформленных должным образом.

  Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

     Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции выполнение работ оказание услуг;

 2.Расчеты наличными в кассу:

-возврат выданных авансов;

-поступления по ранее предъявленным претензиям;

 3. Займы наличными:

-кредиты банков для работников;

-краткосрочные и долгосрочные займы.

 Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег следую  щим образом:

1.   Лицо вносящее наличные представляет сопроводительные документы а также доверенность (если это необходимо ) для совершения данной операции в бухгалтерию организации.

2.   Главный бухгалтер составляет приходный кассовый ордер и квитанцию к нему подписывает оба документа проверяя правильность их заполнения ставит на квитанции печать предприятия регистрирует ордер в журнале регистрации.

3.   Главный бухгалтер передает приходный кассовый ордер и сопроводительные документы кассиру

4.   Кассир проверяет соответствие сумм наличных средств по сопроводительным документам приходному ордеру квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные.

5.    Кассир приходует наличные регистрирует операцию в кассовой книге гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено"

6.    Главный бухгалтер отмечает погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

      Рассмотрим теперь второй тип кассовых операций – операции по расходу наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

1. Выдача заработной платы

2. Сдача выручки на расчетный счет в банке.

3. Выдача сумм наличными:

     -под отчет и т. д.

 Оформляются операции по расходу наличных денег следующим обра      зом:

1.    Главный бухгалтер составляет и проверяет расходный кассовый ордер который подписывается руководителем и главным бухгалтером и регистрирует его в журнале регистрации.

2.   Кассир принимает расходный кассовый ордер к исполнению выдает наличные требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа удостоверяющего его личность.

3.   Кассир гасит приходный кассовый ордер регистрирует совершенную операцию в кассовой книге.

4.   Главный бухгалтер отмечает расходный кассовый ордер в журнале регистрации как погашенный. 

                                  

      Выдачу денег кассир производит только лицу указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности оформленной в установленном порядке в тексте ордера после фамилии имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия имя и отчество лица которому доверено получение денег. Если выдача денег производится

по ведомости перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности.” Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.  Оплата труда выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным ( расчетно-платежным ) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном ) листе платежной ( расчетно-платежной ) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда ( при уходе в отпуск болезни и др.) а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы связанные со служебными командировками нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся как правило по расходным кассовым ордерам.

     По истечению сроков оплаты труда выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

 а) в платежной ( расчетно-платежной ) ведомости против фамилии лиц которым не произведены указанные выплаты поставить штамп или сделать отметку от руки: ”Депонировано”;

 б) составить реестр депонированных сумм;

 в) в конце  платежной ( расчетно-платежной ) ведомости сделать надпись о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию суммах сверить их с общим итогом по платежной  ведомости и скрепить подпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром а другим лицом то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал ( подпись ) “.Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер № _____”.

        Бухгалтерия производит проверку отметок сделанных кассиром в платежных ( расчетно-платежных) ведомостях и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

       Депонированные суммы сдаются в банк и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

       Приходные кассовые ордера и квитанции к ним а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами шариковой ручкой или выписаны на машине ( пишущей вычислительной). Подчистки помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и  расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

       Выдача  приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам вносящим или получающим деньги запрещается.  Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производится только в день их составления.  При получении приходных и  расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:   

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи ( подписи ) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений .

        В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются кассиром а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью “Оплачено” с указанием даты ( числа месяца года ).

Типичные ошибки при заполнении приходного и расходного кассовых ордеров:

-не указывается название организации

-не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года

-неправильно указывается или не указывается дата

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий

счет

-после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»

-отсутствуют необходимые подписи и печати

отсутствуют росписи получателей денежных средств

        Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу которая должна быть пронумерована прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество  листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

        Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира . Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления в кассовой книге делаются путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм так чтобы было можно прочитать зачеркнутое надписывается над зачеркнутым исправленная сумма внизу (на свободном месте) делается оговорка «исправлено на сумму______» (сумма указывается прописью и заверяется подписями кассира а также главного бухгалтера).

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу . Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

         Типичные ошибки при заполнении кассовой книги:

-не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет;

-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;

-иногда записи ведутся помесячно вместо того чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней.

3.2Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе.

         Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется    активный счет 50 ”Касса”.

Страницы: 1 2 3 4