Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
на тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика» вариант №2
Выполнил:
(Фамилия И.О.)
студент 4 курса, срок обучения 3г.10мес.
группа №
специальность 080109
Подпись: __________________________________________
Преподаватель: ____________________________________
(Фамилия И.О.)
Должность: ________________________________________
Оценка: ________________ Дата:______________________
Подпись: __________________________________________
Санкт-Петербург
2010 СодержаниеХозяйственные операции за март 2010 г. 6
Данные о строительной организации и ее учетной политикеСтроительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
«Авансы полученные».
Хозяйственные операции за март 2010 г.
№ п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма (тыс.руб.) частная / общая | |
1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | 70 | 51 | 3000 | 3000 |
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | |||||
2. | Платежные поручения, Выписка банка | 12170 | |||
Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: | |||||
ФБ | 69.4 | 51 | 180 | ||
ФСС | 69.1 | 51 | 87 | ||
ФФОМС | 69.2 | 51 | 33 | ||
ТФОМС | 69.3 | 51 | 60 | ||
ОПС | 69.5 | 51 | 420 | ||
- НДС | 68.2 | 51 | 3000 | ||
- НДФЛ | 68.1 | 51 | 390 | ||
- перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | 8000 | ||
3. | Расчет бухгалтерии | ||||
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 20.2 | 97 | 10 | 10 | |
4. | Справка бухгалтерии | ||||
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 25 | 97 | 170 | 170 | |
5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура | ||||
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 10 | 60 | 400 | 472 | |
в том числе НДС. | 19 | 60 | 72 | ||
6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 150 27 | 177 |
7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | ||||
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 003 | 16300 | 16300 | ||
8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | ||||
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 350 63 | 413 | |
9. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1 | 51 | 62.2 | 35400 | 35400 | |
10. | Счет-фактура на аванс | ||||
Начислен НДС с аванса заказчика | 76 | 68.2 | 5400 | 5400 | |
11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 10000 1800 | 11800 | |
12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | ||||
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 62.1 | 90.1.1 | 590 | 590 | |
13. | Счет-фактура | ||||
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 90.3.1 | 68.2 | 90 | 90 | |
14. | Акт взаимозачета | ||||
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 60 | 62.1 | 500 | 500 | |
15. | Платежные поручения, Выписки банка | ||||
Произведены расчеты по НДС между организациями | |||||
- перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС | 60 | 51 | 90 | ||
- получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС | 51 | 62.1 | 90 | ||
16. | Платежное поручение, Выписки банка | ||||
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 60 | 51 | 11210 | 11210 | |
17. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС | 08.3.1 19 | 60 60 | 2500 450 | 2950 | |
18. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 60 | 51 | 2950 | 2950 | |
19. | Расчет бухгалтерии | ||||
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 08.3.1 | 66 | 120 | 120 | |
20. | Материальный отчет | ||||
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 20.1 | 10 | 11000 | 11000 | |
21. | Расчет бухгалтерии | ||||
Начислена месячная сумма амортизации | |||||
- строительных машин и механизмов | 25 | 02 | 4,5 | 6 | |
- офисного оборудования | 26 | 02 | 1,5 | ||
22. | Счет, Акт, Счет-фактура | ||||
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 40 7,2 | 47,2 | |
23. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||||
- за материалы | 60 | 51 | 472 | 1109,2 | |
- за аренду офисного помещения | 60 | 51 | 47,2 | ||
- за услуги связи | 60 | 51 | 177 | ||
- транспортной организации за вывоз грунта | 60 | 51 | 413 | ||
24. | Расчетная ведомость | ||||
Начислена заработная плата: | |||||
- строительным рабочим по объекту № 1 | 20.1 | 70 | 1500 | ||
- строительным рабочим по объекту № 2 | 20.2 | 70 | 900 | 3000 | |
- операторам строительных машин и механизмов | 25 | 70 | 300 | ||
- аппарату управления | 26 | 70 | 300 | ||
25. | Расчетная ведомость | ||||
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 70 | 68.1 | 390 | 390 | |
26. | Разработочная таблица | ||||
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы | |||||
- строительных рабочих по объекту № 1 | |||||
ФБ | 20.1 | 69.4 | 90 | 390 | |
ФСС | 20.1 | 69.1 | 43,5 | ||
ФФОМС | 20.1 | 69.2 | 16,5 | ||
ТФОМС | 20.1 | 69.3 | 30 | ||
ОПС | 20.1 | 69.5 | 210 | ||
- строительных рабочих по объекту № 2 | |||||
ФБ | 20.2 | 69.4 | 54 | 234 | |
ФСС | 20.2 | 69.1 | 26,1 | ||
ФФОМС | 20.2 | 69.2 | 9,9 | ||
ТФОМС | 20.2 | 69.3 | 18 | ||
ОПС | 20.2 | 69.5 | 126 | ||
- операторов строительных машин и механизмов | |||||
ФБ | 25 | 69.4 | 18 | 78 | |
ФСС | 25 | 69.1 | 8,7 | ||
ФФОМС | 25 | 69.2 | 3,3 | ||
ТФОМС | 25 | 69.3 | 6 | ||
ОПС | 25 | 69.5 | 42 | ||
- аппарата управления: | |||||
ФБ | 26 | 69.4 | 18 | 78 | |
ФСС | 26 | 69.1 | 8,7 | ||
ФФОМС | 26 | 69.2 | 3,3 | ||
ТФОМС | 26 | 69.3 | 6 | ||
ОПС | 26 | 69.5 | 42 | ||
27. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | |||||
- по объекту № 1 | 62.1 | 90.1.1 | 35400 | 38940 | |
- по объекту № 2 | 62.1 | 90.1.2 | 3540 | ||
28. | Счета-фактуры | ||||
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 90.3.1 | 68.2 | 5400 | 5940 | |
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 90.3.2 | 68.2 | 540 | ||
29. | Справка бухгалтерии | ||||
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 | 62.2 | 62.1 | 35400 | 35400 | |
30. | Счет-фактура на аванс | ||||
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 68.2 | 76 | 5400 | 5400 | |
31. | Справка бухгалтерии | ||||
Начислен налог на имущество | 91.2 | 68.3 | 600 | 600 | |
32. | Расчет бухгалтерии | ||||
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | |||||
- на объект № 1; | 20.1 | 25 | 315,7 | 552,5 | |
- на объект № 2 | 20.2 | 25 | 236,8 | ||
33. | Расчет бухгалтерии | ||||
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика | 08.3.1 | 26 | 40,1 | 569,5 | |
- на объект № 1 | 20.1 | 26 | 330,9 | ||
- на объект № 2 | 20.2 | 26 | 198,5 | ||
34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | ||||
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 08.3.2 | 08.3.1 | 2660,1 | 2660,1 | |
35. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 76 | 51 | 7,5 | 7,5 | |
36. | Счета-фактуры | ||||
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 68.2 | 19 | 2419,2 | 2419,2 | |
37. | Расчет бухгалтерии | ||||
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | |||||
- по объекту № 1 | 90.2.1 | 20.1 | 23886,6 | 25465,9 | |
- по объекту № 2 | 90.2.2 | 20.2 | 1579,3 | ||
38. | Отчет об израсходованных материалах | ||||
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2 | 003 | 16300 | 16300 | ||
39. | Справка бухгалтерии | ||||
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | |||||
- по объекту №1 | 90.9.1 | 99 | 6613,4 | 8034,1 | |
- по объекту №2 | 90.9.2 | 99 | 1420,7 | ||
40. | Справка бухгалтерии | ||||
Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности | 99 | 91.9 | 600 | 600 | |
41. | Начислен налог на прибыль за I квартал | 99 | 68.4 | 2246,8 | 2246,8 |
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям
Операция № 12
Сумма счета, предъявленного субподрядной организации за оказанные генподрядные слуги = договорная стоимость субподрядных работ * 0,05 = 11800*0,05 = 590 тыс. руб.
Операция №13
НДС со стоимости генподрядных услуг = стоимость генподрядных услуг*18/118 = 590*18/118 = 90 тыс. руб.
Операция №14
Стоимость генподрядных работ составляет 590 тыс. руб., однако в соответствии с изменениями внесенными в НК РФ, взаимозачет производится на сумму задолженности без НДС, т.е. на сумму 500 тыс. руб.
Операция№15
Сумма перечисленного субподрядчику НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Сумма, полученная от субподрядчика НДС – 90 тыс. руб. (операция№13)
Операция№16
Сумма, списанная в оплату субподрядных работ = 11800(операция№11) – 500(операция№14) – 90(операция№15) = 11210 тыс. руб.
Операция№26
Расчет ЕСН (в тыс. руб.)
Дебетуемые счета | ЗП | ЕСН в части: | ||||
ФСС 2,9% | ФФОМС 1,1 % | ТФОМС 2% | ФБ 6% | ОПС 14% | ||
20.1 | 1500 | 43,5 | 16,5 | 30 | 90 | 210 |
20.2 | 900 | 26,1 | 9,9 | 18 | 54 | 126 |
25 | 300 | 8,7 | 3,3 | 6 | 18 | 42 |
26 | 300 | 8,7 | 3,3 | 6 | 18 | 42 |
Итого: | 3000 | 87 | 33 | 60 | 180 | 420 |
Операция№28
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№1 =
= 35400*18/118=5400 тыс. руб.
НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту№2 =
= 3540*18/118=540 тыс. руб.
Операция№29
Сумма задолженности заказчика по объекту№1 отражена в операции №27, соответственно на эту же сумму и производится зачет авансов полученных – 35400 тыс. руб.
Операция№30
Сумма НДС, предъявленная к вычету с суммы зачтенного аванса = 5400 тыс. руб. (операция№10).
Операция№32
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации
строительных машин и механизмов за март 2010 г.
Объекты строительства | Отработано за отчетный месяц машино-часов | Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | Отнести в дебет счетов |
Объект № 1 Объект № 2 | 800 600 | 315,7 236,8 | 20-1 20-2 |
Итого: | 1400 | 552,5 |
Объект№1: (552,5 * 800)/1400 = 315,7 тыс. руб.
Объект№2: (552,5 * 600)/1400 = 236,8 тыс. руб.
Операция№33
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010 г.
Виды деятельности | Договорная стоимость СМР | Общехозяйственные расходы | Отнести в дебет счетов |
Генподрядная | 38940 | 529,4 | Далее следует распределение |
Заказчика-застройщика | 2950 | 40,1 | 08-3-1 |
Итого: | 41890 | 569,5 |
Генподрядная деятельность: (569,5*38940)/ 41890 = 529,4 тыс. руб.
Деятельность заказчика-застройщика: (569,5*2950)/ 41890 = 40,1 тыс. руб.
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
Объекты строительства | Заработная плата строительных рабочих | Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности | Отнести в дебет счетов |
Объект № 1 | 1500 | 330,9 | 20-1 |
Объект № 2 | 900 | 198,5 | 20-2 |
Итого: | 2400 | 529,4 |
Объект№1: (529,4*1500)/2400 = 330,9 тыс. руб.
Объект№2: (529,4*900)/2400 = 198,5 тыс. руб.
Операция№41
Текущий налог на прибыль = УРНП*0,20= 11 234,1*0,20 = 2246,8 тыс. руб.
5. Счета бухгалтерского учета
Дт 01 Кт | Дт 20 Кт | Дт 51 Кт | |||||
12540 | 23886,6 | 23886,6 | 15500 | ||||
1579,3 | 1579,3 | 35400 | 3000 | ||||
12540 | 25465,9 | 25465,9 | 90 | 180 | |||
87 | |||||||
Дт 02 Кт | Дт 20.1 Кт | 33 | |||||
3000 | 350 | 23886,6 | 60 | ||||
4,5 | 10000 | 420 | |||||
1,5 | 11000 | 3000 | |||||
6 | 1500 | 390 | |||||
3006 | 90 | 8000 | |||||
43,5 | 90 | ||||||
Дт 08 Кт | 16,5 | 11210 | |||||
5320,2 | 2660,1 | 30 | 2950 | ||||
5320,2 | 2660,1 | 210 | 472 | ||||
2660,1 | 315,7 | 47,2 | |||||
330,9 | 177 | ||||||
Дт 08.3.1 Кт | 23886,6 | 23886,6 | 413 | ||||
0 | 7,5 | ||||||
2500 | 2660,1 | 35490 | 30536,7 | ||||
120 | Дт 20.2 Кт | 20453,3 | |||||
40,1 | 10 | 1579,3 | |||||
2660,1 | 2660,1 | 900 | Дт 69 Кт | ||||
0 | 54 | 780 | |||||
26,1 | 87 | 87 | |||||
Дт 08.3.2 Кт | 9,9 | 33 | 33 | ||||
0 | 18 | 60 | 60 | ||||
2660,1 | 126 | 180 | 180 | ||||
2660,1 | 0 | 236,8 | 420 | 420 | |||
2660,1 | 198,5 | 780 | 780 | ||||
1579,3 | 1579,3 | 780 | |||||
Дт 10 Кт | |||||||
11900 | Дт 69.1 Кт | ||||||
400 | 11000 | Дт 25 Кт | 87 | ||||
400 | 11000 | 170 | 315,7 | 87 | 43,5 | ||
1300 | 4,5 | 236,8 | 26,1 | ||||
300 | 8,7 | ||||||
Дт 19 Кт | 18 | 8,7 | |||||
0 | 8,7 | 87 | 87 | ||||
72 | 2419,2 | 3,3 | 87 | ||||
27 | 6 | ||||||
63 | 42 | Дт 69.2 Кт | |||||
1800 | 552,5 | 552,5 | 33 | ||||
450 | 33 | 16,5 | |||||
7,2 | 9,9 | ||||||
2419,2 | 2419,2 | Дт 26 Кт | 3,3 | ||||
0 | 150 | 40,1 | 3,3 | ||||
1,5 | 330,9 | 33 | 33 | ||||
Дт 69.5 Кт | 40 | 198,5 | 33 | ||||
420 | 300 | ||||||
420 | 210 | 18 | Дт 69.3 Кт | ||||
126 | 8,7 | 60 | |||||
42 | 3,3 | 60 | 30 | ||||
42 | 6 | 18 | |||||
420 | 420 | 42 | 6 | ||||
420 | 569,5 | 569,5 | 6 | ||||
60 | 60 | ||||||
Дт 69.4 Кт | 60 | ||||||
180 | |||||||
180 | 90 | ||||||
54 | |||||||
18 | |||||||
18 | |||||||
180 | 180 | ||||||
180 | |||||||
Дт 60 Кт | |||||||
8000 | Дт 68 Кт | Дт 68.1 Кт | |||||
8000 | 400 | 3390 | 390 | ||||
500 | 72 | 390 | 390 | 390 | 390 | ||
90 | 150 | 10819,2 | 11430 | 390 | 390 | ||
11210 | 27 | 600 | 390 | ||||
2950 | 350 | 2246,8 | |||||
472 | 63 | 11209,2 | 14666,8 | Дт 68.2 Кт | |||
47,2 | 10000 | 6847,6 | 3000 | ||||
177 | 1800 | 3000 | 5400 | ||||
413 | 2500 | Дт 68.3 Кт | 5400 | 90 | |||
450 | 0 | 2419,2 | 5400 | ||||
40 | 600 | 540 | |||||
7,2 | 0 | 600 | 10819,2 | 11430 | |||
23859,2 | 15859,2 | 600 | 3610,8 | ||||
0 | |||||||
Дт 62.1 Кт | Дт 68.4 Кт | ||||||
Дт 62 Кт | 0 | 0 | |||||
0 | 35400 | 35400 | 2246,8 | ||||
38940 | 35400 | 3540 | 500 | 0 | 2246,8 | ||
590 | 590 | 590 | 90 | 2246,8 | |||
35400 | 35400 | 39530 | 35990 | ||||
74930 | 71390 | 3540 | |||||
3540 | Дт 66 Кт | ||||||
18000 | |||||||
Дт 62.2 Кт | Дт 90 Кт | 0 | 120 | ||||
0 | 35990 | 35990 | 18120 | ||||
35400 | 35400 | 3540 | 3540 | ||||
35400 | 35400 | 39530 | 39530 | Дт 70 Кт | |||
0 | 0 | 3000 | |||||
3000 | 1500 | ||||||
Дт 90.1.2 Кт | Дт 90.1.1 Кт | 390 | 900 | ||||
3540 | 590 | 300 | |||||
3540 | 35400 | 300 | |||||
35990 | 3390 | 3000 | |||||
2610 | |||||||
Дт 90.2.2 Кт | Дт 90.2.1 Кт | ||||||
1579,3 | 23886,6 | ||||||
1579,3 | 23886,6 | Дт 76 Кт | |||||
50 | |||||||
Дт 90.3.2 Кт | Дт 90.3.1 Кт | 5400 | 5400 | ||||
540 | 90 | 7,5 | |||||
540 | 5400 | 5407,5 | 5400 | ||||
5490 | 42,5 | ||||||
Дт 90.9 Кт | |||||||
6613,4 | Дт 91 Кт | Дт 80 Кт | |||||
1420,7 | 600 | 600 | 100 | ||||
8034,1 | 0 | 600 | 600 | 0 | 0 | ||
0 | 100 | ||||||
Дт 99 Кт | Дт 91.2 Кт | ||||||
3800 | 600 | Дт 003 Кт | |||||
600 | 6613,4 | 600 | 0 | ||||
1420,7 | 16300 | 16300 | |||||
600 | 8034,1 | оборот | Дт 91.9 Кт | 16300 | 16300 | ||
11234,1 | (УРНП) | 600 | 0 | ||||
2246,8 | (20%) | 600 | |||||
2846,8 | 8034,1 | оборот | Дт 97 Кт | ||||
8987,3 | Прибыль | 180 | |||||
10 | |||||||
170 | |||||||
0 | 180 | ||||||
0 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
за март 2010 г. (в тыс. руб.)
Счета | Сальдо на начало | Обороты | Сальдо на конец | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01 | Основные средства | 12540 | 12540 | ||||
02 | Амортизация ОС | 3000 | 6 | 3006 | |||
08 | Вложения во ВА | 0 | 5320,2 | 2660,1 | 2660,1 | ||
10 | Материалы | 11900 | 400 | 11000 | 1300 | ||
19 | НДС по приобрет. | 0 | 2419,2 | 2419,2 | 0 | ||
20 | Основное произв-во | 0 | 25465,9 | 25465,9 | 0 | ||
25 | Общепроиз.расходы | 0 | 552,5 | 552,5 | 0 | ||
26 | Общехоз. расходы | 0 | 569,5 | 569,5 | 0 | ||
51 | Расчетный счет | 15500 | 35490 | 30536,7 | 20453,3 | ||
60 | Расч. с поставщ-ми | 8000 | 23859,2 | 15859,2 | 0 | ||
62 | Расч. с покуп-ми | 0 | 74930 | 71390 | 3540 | ||
66 | Расч. по кредитам | 18000 | 120 | 18120 | |||
68 | Расч. по налогам | 3390 | 11209,2 | 14666,8 | 6847,6 | ||
69 | Расч. по соц. страх. | 780 | 780 | 780 | 780 | ||
70 | Расч. по опл. труда | 3000 | 3390 | 3000 | 2610 | ||
76 | Расч.с деб. и кред. | 50 | 5407,5 | 5400 | 42,5 | ||
80 | Уставный капитал | 100 | 0 | 0 | 100 | ||
90 | Продажи | 39530 | 39530 | ||||
91 | Прочие дох. и расх. | 600 | 600 | ||||
97 | Расх. буд. периодов | 180 | 180 | 0 | |||
99 | Прибыль и убытки | 3800 | 2846,8 | 8034,1 | 8987,3 | ||
Итого: | 40120 | 40120 | 232770 | 232770 | 40493,4 | 40493,4 |
Бухгалтерский баланс
на 1 марта и 1 апреля 2010 г. (в тыс. руб.)
Актив | Код показателя | На 01 марта 2010 года | На 01 апреля 2010 года | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Нематериальные активы | 110 | |||
Основные средства | 120 | 9540 | 9534 | |
Незавершенное строительство | 130 | - | 2660 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||
Отложенные налоговые активы | 145 | |||
Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
Итого по разделу I | 190 | 9540 | 12194 | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
Запасы в том числе: | 210 | 12080 | 1300 | |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 11900 | 1300 | |
Животные на выращивании и откорме | 212 | |||
Затраты в незавершенном производстве | 213 | |||
Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | |||
Товары отгруженные | 215 | |||
Расходы будущих периодов | 216 | 180 | - | |
Прочие запасы и затраты | 217 | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||
в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | - | 3540 | |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | - | 3540 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | |||
Денежные средства | 260 | 15500 | 20453 | |
Прочие оборотные активы | 270 | |||
Итого по разделу II | 290 | 27580 | 25293 | |
БАЛАНС | 300 | 37120 | 37487 | |
Пассив | Код показателя | На 01 марта 2010 года | На 01 апреля 2010 года | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
Уставный капитал | 410 | 100 | 100 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |||
Добавочный капитал | 420 | |||
Резервный капитал в том числе: | 430 | |||
Резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3800 | 8987 | |
Итого по разделу III | 490 | 3900 | 9087 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Займы и кредиты | 510 | |||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||
Итого по разделу IV | 590 | 0 | 0 | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
Займы и кредиты | 610 | 18000 | 18120 | |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 | 15220 | 10280 | |
Поставщики и подрядчики | 621 | 8000 | - | |
Задолженность перед персоналом организации | 622 | 3000 | 2610 | |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 780 | 780 | |
Задолженность по налогам и сборам | 624 | 3390 | 6847 | |
Прочие кредиторы | 625 | 50 | 43 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |||
Доходы будущих периодов | 640 | |||
Резервы предстоящих расходов | 650 | |||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||
Итого по разделу V | 690 | 33220 | 28400 | |
БАЛАНС | 700 | 37120 | 37487 |
Список литературы
Афанасьева Л.К., Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учеб.пособие. – СПб.: СПбГИЭУ, 2004.
Дементьев А.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет застройщиков и заказчиков при осуществлении инвестиционно-строительной деятельности: Практическое пособие.– М.:ИНФРА-М, 2007.
Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
Пронина Е.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2005.