Учет готовой продукции и ее реализация 3

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учет готовой продукции и ее реализация 3

2.2 Учет операций в розничной торговле

Учетный регистр, в котором фиксируются все хозяйственные операции организации.

Таблица 1 - Перечень хозяйственных операций за март 2010 г.

№ п/п	Наименование документа, №, дата	Содержание операции		Д	К		Сумма, руб.
1	2	3					4
1	Приходная накладная № 121 от 11.03.2010 г., счет фактура № 121 от 11.03.2010 г.	Оприходованы от поставщика товары и тара. В сумму счета включена стоимость: товаров НДС по товарам тары транспортные расходы НДС по транспортным расходам		41.2 19 41.3 41.2 19	60 60 60 60 60		107 860 19 415 1 080 7 550 1 359
2	Накладная № 1145 от 22.03.2010г., счет-фактура № 1145 от 22.03.2010 г.	Оприходованы товары, приобретенные на оптовой базе. В сумму счета включена стоимость: товаров НДС по товарам тары		41.2 19 41.3	60 60 60		103 000 18 540 1 030
3	Приходный ордер № 140 от 26.03.2010г., счет-фактура № 105 от 26.03.2010 г.	Оприходованы товары, приобретенные у индивидуального предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС		41.2	60		37 000
4	Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных) цен	Начислена торговая наценка по оприходованным товарам (без учета тары). Размер торговой наценки 50%, НДС 18%		41.2	42		196666
5	Выписка с расчетного счета 01.03.2010 г.	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров		51	90		31 000
6	Отчет кассира за период с 01 по 15.03.2010 г.	Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет		50	90		209 400
7	Отчет кассира за период с 16.03 по 30.03.2010 г.	Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет		50	90		290 500
8	Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 19 от 01.03.2010г. № 20 от 03.03.2010г. № 21от 05.03.2010 г. № 22от 10.03.2010 г. № 23от 15.03.2010 г.	Сдана торговая выручка для зачисления в приходную кассу обслуживающего банка инкассаторам		57	50		209 000
9	Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 24от 16.03.2010 г. № 25от 20.03.2010 г. № 26от 25.03.2010 г. № 27от 30.03.2010 г.	Сдана торговая выручка в приходную кассу обслуживающего банка инкассаторам		57	50		290 000
10	Выписки банка с расчетного счета за 01-15.03.2010 г.	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров		51	57		209 000
11	Выписки банка с расчетного счета за 16.03.20010- 30.03.2010 г.	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров		51	57		268 000
12	Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 01-15.03.2010 г.	Списана стоимость реализованных товаров в оценке по продажным ценам		90	41.2		209400
13	Товарные отчеты материально-ответственных лиц за период с 16.06-30.06.200 г.	Списана стоимость реализованных товаров в оценке по продажным ценам		90	41.2		290500
14	Выписка банка с расчетного счета за 15.03.2010 г., денежный чек № 01150241, приходный кассовый ордер №8 от 15.03.2010 г.	Списаны с расчетного счета денежные средства, полученные по чеку на выплату: заработной платы под отчет		50 50	51 51		89 700 5 000
15	Выписка банка с расчетного счета за 14.03.2010 г.	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: бюджету по налогу на доходы физических лиц по взносам на социальное страхование		68 69	51 51		11 660 23 322
16	Расходный кассовый ордер № 7 от 15.03.2010 г. № 8 от 15.03.2010 г.	Выданы денежные средства из кассы: - приемщику для расчетов с населением за сданную стеклянную посуду (тару) - кладовщику для приобретения упаковочного материала		71 71	50 50		3 000 2 000
17	Накладная № 15 от 18.03.2010 г., авансовый отчет приемщика стеклянной посуды	Оприходована принятая от населения стеклянная посуда (тара)		41.3	71		2 680
18	Счет-фактура № 361 от 22.03.2010 г.	Предъявлен счет-фактура автотранспортным предприятием за доставку товаров на склад. В сумму счета включена стоимость: транспортных расходов НДС по транспортным расходам		44 19	76 76		7 210 1 300
19	Платежная ведомость № 5, расходный кассовый ордер № 9 от 17.03.2010 г.	Выплачена из кассы заработная плата за май		70	50		86 000
20	Реестр депонированной заработной платы	Депонирована сумма невыплаченной по ведомости заработной платы		70	76		3 700
21	Расчетная ведомость № 3 за март 2010 г.	Начислены работникам магазина за июнь: заработная плата пособие по временной нетрудоспособности		44 69	70 70		72 660 7 600
22	Расчет по взносам на социальное страхование за март 2010 г.	Начислены платежи во внебюджетные фонды: пенсионный ФСС ФОМС		44 44 44	69 69 69		14532 2107 2253
23	Расчетная ведомость № 3 за март 2010 г.	Удержаны из заработной платы суммы: налог на доходы физических лиц; в погашение задолженности по недостаче товаров по исполнительному листу		70 70 70	68 73.2 76		9 446 4 600 1 200
24	Выписка банка с расчетного счета 17.03.2010 г.	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: поставщикам арендодателям по договору аренды автотранспортному предприятию бюджету по НДС		60 76 76 68	51 51 51 51		184 100 43 000 4 280 75 900
25	Договор аренды, счет фактура арендодателя № 759 от 30.03.2010 г.	Начислена арендная плата за март 2010 г.: - сумма без НДС - сумма НДС		44 19	76 76		24 330 4379
26	Разработочная таблица, расчет амортизации	Начислена амортизация по торговому оборудованию		44	02		935
27	Приходный ордер № 145 от 18.03.2010 г., авансовый отчет кладовщика	Оприходованы на склад приобретенные за наличный расчет материалы для упаковки товаров		10	71		1 800
28	Требование № 8 от 20.03.200 г.	Отпущены материалы со склада на упаковку товаров		44	10		1 800
29	Расчет бухгалтерии	Начислен резерв на покрытие товарных потерь в пределах норм естественной убыли		44	96		4 300
30	Инвентаризационная опись; сличительная ведомость	Отражена недостача товаров в оценке по продажным ценам		94	41.2		6 700
31	Расчет бухгалтерии	Списана торговая наценка по недостающим товарам (сторно)		94	42.3		2 025
32	Расчет бухгалтерии по исчислению естественной убыли товаров	Списана недостача товаров в пределах норм естественной убыли за счет ранее начисленного резерва		96	94		2 300
33	Приказ руководителя	Сумма недостачи сверх норм естественной убыли отнесена на заведующего секцией: по учетным ценам на сумму торговой наценки		73.2 73.2	94 94		2 375 2 025
34	Отчет кассира за 27.03.2010 г.; приходный кассовый ордер № 9 от 27.03.2010 г.	Внесена в кассу сумма недостачи товара заведующим секцией		50	73.2		4 400
35	Расчет бухгалтерии		Сумма торговой наценка по недостающим товарам, внесенная в кассу, отражена в составе прочих доходов	94		91	2025
36	Справка бухгалтерии. Расчет суммы реализованной торговой наценки (Прил.2)		Списывается сумма реализованной торговой наценки способом «красное сторно»	90		42	207118
37	Декларация по НДС		начислен НДС в бюджет по реализованным товарам списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим товарам	90 68		68 19	80985 39314
38	Справка бухгалтерии		Списываются расходы на продажу (издержки обращения)	90		44	130127
39	Выписка банка с расчетного счета 30.03.2010 г., м/о № 120214		Списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание	91		51	3400
40	Декларация по налогу на имущество		Начислен налог на имущество за 1 квартал 2010 г.	91		68	2000
41	Бухгалтерская справка		Определить и списать финансовый результат: от продажи товаров; от прочих операций	90 99		99 91	27006 3375
42	Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) налоговая декларация по налогу на прибыль		Определить и начислить в бюджет налог на прибыль	99		68	6646

Учетный регистр для отражения кассовых операций записанных по кредиту счета 50. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Таблица 2- Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за март 2010 г.

№ строки	Дата выписки	Обороты по кредиту в дебет счетов						Обороты по кредиту всего
№ строки	Дата выписки	№ 57	№ 71	№ 70	№	№	№	Обороты по кредиту всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	15.03	209000						209000
2	30.03	290000						290000
3	15.03		3000					3000
4	15.03		2000					2000
5	17.03			86000				86000
6
7
ИТОГО		499000	5000	86000				590000

Учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета 51 при учете операций по расчетному счету.

Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за март 2010 г.

№ строки	Дата выписки	Обороты по кредиту в дебет счетов						Обороты по кредиту всего
№ строки	Дата выписки	№ 50	№ 68	№ 69	№ 60	№ 76	№ 91	Обороты по кредиту всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	15.03	89700						89700
2	15.03	5000						5000
3	14.03		11660	23322				34982
4	17.03		75900		184100	43000		303000
5	17.03					4280		4280
6	30.03						3400	3400
ИТОГО		94700	87560	23322	184100	47280	3400	440362

Ведомость №1 и ведомость №2 служит для отражения оборотов по дебету.

Таблица 3- Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за март 2010 г.

С-до на 01.03.2010 = 3780

№ строки	Дата выписки	Обороты по дебету с кредита счетов						Обороты по дебету всего
№ строки	Дата выписки	№ 90	№ 51	№ 73.2	№	№	№	Обороты по дебету всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	15.03	209400						209400
2	30.03	290500						290500
3	15.03		89700					89700
4	15.03		5000					5000
5	27.03			4400				4400
ИТОГО		499900	94700	4400				599000

С-до на 01.04.2010 = 12780

Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» за март 2010 г.

С-до на 01.03.2010 = 153377

№ строки	Дата выписки	Обороты по дебету с кредита счетов						Обороты по дебету всего
№ строки	Дата выписки	№ 90	№ 57	№	№	№	№	Обороты по дебету всего
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	01.03	31000						31000
2	15.03		209000					209000
3	30.03		268000					268000
4
5
ИТОГО		31000	477000					508000

С-до на 01.04.2010 = 221015