Аудиторский риск
Аудиторский риск – это вероятность того, что бухгалтерская (финансовая) отчетность организации может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признание того, что она содержит существенные искажения, когда в действительности таких искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности нет.
Следует различать три компонента аудиторского риска:
внутрихозяйственный риск; риск средств контроля; риск необнаружения.
Аудиторский риск нельзя рассчитать в виде конкретной стоимостной оценки, поэтому при оценке рисков аудитор должен использовать не менее трех градаций: высокий, средний, низкий.
Аудитор всегда должен стремиться к максимальному снижению риска.
Внутрихозяйственный риск – вероятность того, что данные балансового счета или отдельные хозяйственные операции не соответствуют действительности, так как содержат недостоверную информацию, которая сама по себе или вместе с другой недостоверной информацией по данным других балансовых счетов или хозяйственных операций искажает бухгалтерскую (финансовую) отчетность и статьи бухгалтерского баланса.
Оценку внутрихозяйственного риска аудитор должен дать на этапе планирования на основе своего профессионального суждения.
При оценке внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности аудитору необходимо обратить внимание на следующие факторы:
опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности; возможность наличия внешнего давления на руководителей с целью достижения определенных показателей отчетности; специфические особенности деятельности данного субъекта; особенности функционирования и экономического положения отрасли, в которой действует субъект.
При оценке внутрихозяйственного риска в отношении конкретных счетов бухгалтерского учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо обратить внимание на следующие факторы:
наличие отдельных счетов бухгалтерского учета, для которых характерно появление в них непреднамеренных ошибок; наличие отдельных счетов бухгалтерского учета, для которых характерно появление в них преднамеренных ошибок вследствие высокой вероятности использования их для совершения злоупотреблений; сложность учитываемых хозяйственных операций, требующая для правильного их оформления высокой квалификации исполнителей; наличие хозяйственных операций, порядок правильного оформления которых неоднозначно трактуется действующим законодательством; наличие редких, необычных, нестандартных хозяйственных операций.
Риск средств контроля – вероятность того, что недостоверная информация не выявлена или своевременно не предупреждена системой внутреннего контроля.
Аудитору необходимо изучить и оценить систему внутреннего контроля и эффективность ее работы. Чем выше уровень надежности внутреннего контроля, тем ниже риск аудитора. В то же время аудитор никогда не должен в полной мере полагаться на систему внутреннего контроля субъекта.
Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, в какой мере на нее можно полагаться, аудитор должен использовать специальные аудиторские процедуры, называемые тестированием средств контроля.
Тестирование средств контроля может включать в себя проверку:
наличия четкой структуры управления предприятием и четкого административного контроля; наличия службы внутреннего аудита (обратить внимание на квалификацию данной службы); соблюдения распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии и материально-ответственными лицами; особенностей работы бухгалтерии субъекта, отражающих сезонные периоды работы повышенной интенсивности; частоты кратковременных замен учетных работников в связи с отпуском или болезнью; регулярности составления промежуточной бухгалтерской отчетности; возможности появления ошибок, имеющих единичный и случайный характер; обеспечения сохранности активов и документации субъекта; возможности использования результатов других аудиторских процедур для получения данных о работоспособности средств контроля.
Данный перечень включает в себя лишь небольшой круг вопросов, который может быть значительно расширен аудитором в зависимости от объемов, условий и специфики деятельности организации.
Результаты оценки риска средств контроля отражаются в общем плане аудита, а ее уточнение в процессе аудита находят отражение в рабочей документации аудитора.
Риск необнаружения – вероятность того, что применяемые аудитором в ходе проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие нарушения, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.
Риск необнаружения является показателем качества работы аудитора, который зависит от квалификации аудитора и особенностей проведения конкретной аудиторской проверки.
Между указанными видами риска существует определенная взаимосвязь. Например, при высоком уровне внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудитору необходимо увеличить количество аудиторских процедур с целью снижения до минимума величины риска необнаружения и таким образом получить приемлемый размер общего аудиторского риска.
Другие работы по теме:
Аудиторские риски
Аудит – особая самостоятельная форма контроля, представляющая собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Общий план аудита
Задание Составите общий план аудита: ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА Проверяемая организация ………………………………………………… Период аудита ……………………………………………………………… Количество человеко-часов………………………………………………..
Понятие риска 2
Понятие риска. Существует множество определений понятия риск. Вот некоторые из них: возможность опасности или действие наудачу в надежде на счастливый исход;
Финансовый контроль 26
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации
Аудит системы управления персоналом
Аудит системы управления персоналом Аудит системы управления персоналом представляет собой всестороннее исследование HR-системы на стратегическом, функциональном и линейном уровнях. Основными направлениями исследования являются
Существенность в аудите 5
Существенность в аудите Содержание: 1. Понятие существенности в аудите 2. Общие подходы к определению существенности 3. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур
Аудит текущих обязательств
Вариант №8 Аудит текущих обязательств Обязательство – это существующая на отчетную дату реальная задолженность организации, погашение которой вызывает уменьшение экономической выгоды в виде оттока ресурсов, чтобы удовлетворить претензии другой стороны. Обязательства являются результатом прошлых сделок или прошлых событий и подразделяются на краткосрочные (текущие) и долгосрочные.
Планирование и программа аудита 2
2 Практика по аудиту 2.1 Планирование и программа аудита Общий план аудиторской проверки учета производственных запасов Проверяемая организация Период аудита
Письмо-обязательство о проведении аудита
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования
Аудиторский риск 4
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Основы аудита 2
Санкт-Петербургская академия Управления и экономики. Факультет экономики и финансов Кафедра финансы и кредит. Контрольная работа по дисциплине: «Основы аудита»
Аудиторский риск
Общий аудиторский риск. Внутренний риск. Субъективные факторы внутреннего риска. Риск контроля. Риск необнаружения. Оценка аудиторского риска. Уровни аудиторского риска по элементам. Модель аудиторского риска. Планировании аудита.
Аудиторские риски. Аудит расчетов
Сущность, состав, классификация, особенности и методы оценки аудиторских рисков, их значение при проведении аудиторских проверок. Характеристика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, а также расчетов по претензиям.
Аудиторская выборка
Аудиторская деятельность как необходимый элемент рыночной экономики. Разработка процедур аудита. Понимание системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка для тестов средств внутреннего контроля. Построение и объем выборки.
Аудиторские риски
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Р Е Ф Е Р А Т по курсу: Аудит на тему: Аудиторские риски. ВЫПОЛНИЛ: Шайдуров С.В.
Аудит
Вопрос № 1 Почему возникла необходимость в проведения аудита и кто является пользователем услуг аудитора? Ответ: Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 18
Национальные концепции и принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в России В июле 2004 г приказом Минфина РФ была одобрена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2004—2010 гг.). В этой Концепции отмечается, что сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере качество и надежность, а также ограничивает возможности полезного использования предоставляемой пользователями информации, хотя для этого имеются все предпосылки.
Существенность и риск в аудите 2
Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание.
по Основам аудита
московский гуманитарно-экономический институт Воронежский филиал Факультет экономики и управления Учебная дисциплина Основы аудита КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Документирование аудита 4
Билет №5 1.Документирование аудита "документация" - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Аудиторский риск и методы его оценки
Содержание Введение……………………………………………………………………….…….…3 1 Аудиторские риски………………………………………………………..…………5 1.1Неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск……...…………………….……….5
Аудиторский риск 7
Тема 5 Аудиторский риск Цель лекции изучить аудиторский риск и его компоненты. Освоить взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
Сущность аудиторской деятельности
Понятие аудиторской деятельности, ее сущность и особенности, роль и значение в современной экономике, место на рынке России. Законодательная и правовая база аудиторской деятельности. Порядок расчета уровня существенности исходя из данной информации.
Контрольная работа по Аудиту 2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Оценка существенности искажений
Международные стандарты аудита. Величина ошибок, по которым принимается суждение. Достоверность проаудированной финансовой отчетности по существенным аспектам. Определение характера, сроков и объема аудиторских процедур. Оценка влияния искажений.
Аттестация аудиторской деятельности
Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности: проверка квалификации физических лиц. Независимость аудитора и аудиторской фирмы. Аудиторские риски и их виды. Риск средств контроля и необнаружения, внутрихозяйственный риск.
Идентификация опасностей
В процессе идентификации выявляется номенклатура опасностей, вероятность их проявления, пространственная локализация (координаты), возможный ущерб и другие параметры, необходимые для решения конкретной задачи.
Виды инвестиционных рисков
2.3. Виды инвестиционных рисков многообразны. Автор книги «Инвестиционный менеджмент», Бланк, классифицирует по следующим основным признакам: 1. По сферам проявления: