Л.И. Горбачевская
Е.А. Шатрова
Упрощенная Система Налогообложения (УСН)- это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2. НК РФ. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Фирмы, которые применяют «упрощенку», вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет. Это положение НК относится к тем из них, которые выбрали объект налогообложения «доходы за минусом расходов». Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом оставшуюся часть убытка фирма вправе перенести на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет. Его сумму можно списывать только при условии, что у фирмы есть первичные документы, подтверждающие сумму убытка. Их компания обязана хранить в течение всего срока, пока она использует право на уменьшение налоговой базы.
«Упрощенная» компания вправе учитывать только убытки, полученные в годы применения этого спецрежима. Включать в базу убытки тех периодов, когда организация применяла другие режимы налогообложения, нельзя. И наоборот. Убыток, полученный на «упрощенке», при переходе на иные режимы не учитывают. В то же время если фирма с упрощенного режима вновь возвращается к общему, то она вправе учесть старые убытки, полученные при общей системе.
Учет убытков на общем режиме значительно отличается от учета «упрощенных» убытков. Вот одно из таких отличий. Так «общая» компания вправе не учитывать убыток в следующий за убыточным период, а перенести его на любой другой год из последующих девяти. «Упрощенцы» подобным образом поступать не вправе. В НК нет положения, согласно которому убыток «упрощенца», не перенесенный на ближайший к убыточному год, может быть учтен целиком или частично в последующие годы. Значит, перешагнув через налоговый период при переносе убытка, компании, работающие на УСН, вовсе теряют право списать его в уменьшение облагаемой базы. В то же время нередко компаниям такой перенос может быть на руку, если по итогам года фирма должна перечислить в бюджет минимальный налог. Если дополнительное снижение расходов на сумму прошлогоднего убытка никак не снизит налоговую нагрузку фирмы в году текущем, то его можно списать в текущем году по минимуму, а остаток перенести на следующий налоговый период.
НК не устанавливает минимальную планку для списания убытков «упрощенцами». Для них существует, как упоминалось ранее, только верхний лимит - 30 % от налоговой базы. Значит, данный вариант не противоречит законодательству. Но при этом есть вероятность, что проверяющим подобное искусственное распределение убытка на несколько лет не понравится. Поэтому можно прописать в учетной политике примерно следующее: «Решение о распределении убытков прошлых лет принимает руководитель организации. Он определяет сумму убытка, которая подлежит списанию в текущем году. При этом сумма списываемого убытка не может превышать 30 процентов от налоговой базы».
Может ли «упрощенная» компания учесть убыток, не дожидаясь окончания года (то есть по итогам отчетного периода, например I квартала или полугодия)? В одном из своих последних разъяснений Минфин России ответил на этот вопрос отрицательно. Поскольку в Налоговом кодексе говорится именно об «исчисленной по итогам налогового периода налоговой базе». Про базу отчетного периода в «упрощенной» главе главного налогового документа ничего не сказано. А вот фирмы, работающие на общем режиме, имеют право переносить убыток и по итогам отчетного периода. Раньше упоминание об этом содержалось и в пункте 2 статьи 283 НК. С 1 января 2007 года указанная норма из документа была исключена. Однако финансовое ведомство поспешило разъяснить, что это право за «общережимными» компаниями сохранилось.
Другие работы по теме:
УСН: Учет стоимости услуг связи
Об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.
Переход с упрощенной системы
Чтобы определить остаточную стоимость основных средств на момент перехода на УСН, нужно рассчитать амортизацию до момента перехода на УСН и уменьшить на эту сумму первоначальную стоимость объектов.
Малый бизнес
Понятие и значение малого бизнеса. Виды малых предприятий. Государственная поддержка малого предпринимательства. Изыскание внутренних источников финансирования.
Объекты и показатели налогового учета
Объект налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Объекты налогового учета - имущество, обязательства, банковские и хозяйственные операции, операции с ценными бумагами, стоимостная оценка которых изменяет размер налоговой базы текущего отчетного периода или налоговой базы последующих периодов.
Упрощенная система налогооблажения 2
СОДЕРЖАНИЕ Введение………………………………………………………………………3 1 Глава. Теоретические аспекты упрощенной системы налогообложения.5 1.1. Значение упрощенной системы налогообложения в формировании бюджета РФ………………………………………………………………………5
Организация налогового учета 2
Автономная Некоммерческая Организация Владимирский Институт Бизнеса Контрольная работа По дисциплине «Налоговое планирование» На тему: «Организация налогового учета»
Налоговый учет 4
Налоговый учет. Принципы налогового учета (по налогу на прибыль). Налоговый учет (по налогу на прибыль) применяется в организациях с общей системой налогообложения, то есть где не применяется упрощенная система налогообложения (УСН).
по Налогу
1. Подходы к организации налогового учета. В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2002 года все организации обязаны определять облагаемую базу по налогу на прибыль по данным налогового, а не бухгалтерского учета. Таким образом, организации являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль должны кроме бухгалтерского учета вести еще и налоговый учёт.
Расчет ставок налогообложения
Содержание Задание №3: Ситуационная (практическая) задача 8 Задание №2: Ситуационная (практическая) задача Ситуационная (практическая) задача предполагает самостоятельное осуществление студентом сравнительной оценки правил (способов) налогового учета в условиях применения общего режима налогообложения и правил (способов) налогового учета в условиях применения специального режима налогообложения и расчет сумм налога на прибыль или единого налога по кругу операций, определенному в соответствии с вариантом контрольной работы.
Специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.[1]
Специальные налоговые режимы 9
<h1> > <h2> </h2> <h3>СОДЕРЖАНИЕ 1 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 3 1.1 Специальный налоговый режим на основе разового талона 3
Особенности налогообложения предприятий
Методика определения суммы амортизационных отчислений от оборудования, требующего монтажа, в последний месяц амортизации. Особенности расчета авансовых платежей налога на имущество. Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Процедура перехода и правила применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями: выбор объекта налогообложения единым налогом, принципы исчисления и уплаты налога, сроки предоставления налоговых деклараций.
Упрощённая система налогообложения
Теоретические основы упрощенной системы налогообложения, ее сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Объекты налогообложения, налоговая база и ставки, порядок исчисления и уплаты налога, преимущества и недостатки.
Расчет ставок налогообложения
Расчет налога на прибыль и единого социального налога при обычном и специальном режимах налогообложения. Сравнение критериев для применения упрощенной системы налогообложения. Определение сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Расчет платежей по налогам
Методика определения суммы амортизационных отчислений в последний месяц амортизации. Составление плановых размеров авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды. Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Правовая природа неустойки
Освещается вопрос о неустойке как об обеспечительной мере исполнения обязательств или штрафной санкции.
Функции неустойки
Штрафная и компенсационная функции неустойки. Обеспечительная функция неустойки.
Ответственность за решения
Один из главных вопросов при принятии управленческих решений — это вопрос об ответственности руководителя, которая возникает в случае причинения вреда организации или элементам ее внешней среды
Упрощенная система налогообложения в 2009 году: что изменилось
Упрощенная система налогообложения, установленная указом Президента Республики Беларусь. Средняя численность работников. Понятие и определение валовой выручки. Изменения, внесенные в порядок уплаты общеустановленных налогов. Установление налоговых ставок.
Мсфо28
6.7 Стандарт IAS 28. Учет инвестиций в зависимые компании Ассоциированная (зависимая) компания, для целей стандарта IAS, определяется как предприятие, на которое инвестор имеет значительное влияние, но которое не является дочерним или совместным предприятием.
Учетные регистры
Учетные регистры бухгалтерского учета: содержание нормативно-правовых документов. Виды и последовательность записей в регистры бухучета. Ошибка в учетных записях в регистры бухучета. Сущность, виды и необходимость применения регистров налогового учета.