Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 4

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 4

Федеральное агенство по образованию


Российский государственный торгово-экономический университет


Омский институт (филиал)


Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет»


Контрольная работа


По курсу: «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача) »

Вариант № 2


Выполнила: студентка 3 курса Специальность: Бухгалтерский учет

Курс: ФУП-3

№ студенческого билета: У -06-42

Баранова Елена Александровна

Проверила: Супрунова Е.А.


Омск 2008 г.

Содержание


Задача. 3

Задание. 3

Решение. 4

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03. 4

Ведомость расчетов сумм ЕСН 6

Ведомость распределения прямых материальных затрат 7

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март 7

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой 7

Обороты за март 10

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал 11

Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт) 11

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал 12

Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал 12

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал 13

Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал 14

Выводы. 14


Задача.

Исходные данные: ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН.

Для учета затрат применяются счета:

20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы».

Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б».

Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция»


Задание.

1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца.

2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода.


Решение.

Остатки имущества и источники по ООО «Домино» за 1.03.


Счет Наименование активов и их источников Сумма остатков
Дебет Кредит
10 Основные и вспомогательные материалы 215000
01 Основные средства 1340000
60 Задолженность поставщикам за материалы
84000
70 Задолженность рабочим и служащим по з/п
51400
51 Денежные средства на р/с ООО «Домино» 360000
20 Остаток незавершенного производства 65000
20/ 1 Изделия «А» 30000
20/2 Изделия «Б» 35000
69 Задолженность по соц. страхованию
27500
43 Готовая продукция 72000
76 Дебиторская задолженность 1200
50 Наличные денежные средства 1500
80 Уставный капитал
1606000
45 Товары отгруженные покупателю 25000
83 Добавочный капитал
210000
02 Амортизация основных средств
102200
10/9 Инвентарь и хоз. принадлежности 2300
41 /1 Товары на складе 2000
84 Нераспределенная прибыль
2900

Итого 2084000 2084000

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03.
№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма (руб) Проводка
Д К
1 Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А»

78700


20/ 1


10

2 Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б»

21800


20/2


10

3 Начислен износ оборудования на производственной линии «А»

18900


20/1


02

4 Начислен износ оборудования на производственной линии «Б»

19700


20/2


02

5

Начислена з/п:

а) рабочим по производству изделия «А»;

б) рабочим по производству изделия «Б»;

Итого


7300


8100


15400


20/1


20/2


20


70


70


70

6 Начислена з/п цеховому персоналу 4500 25 70
7 Начислена з/п администрации 3100 26 70
8

Начислена сумма ЕСН от з/п:

а) рабочим по производству изделия «А»;

б) рабочим по производству изделия «Б»;

в) цехового персонала;

г) администрации



1898


2106

1170

806


20/1


20/2

25

26


69


69

69

69

9 Получено по чеку в кассу для выдачи з/п

23000


50


51

10 Выдана из кассы з/п 23000 70 50
11 Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы

600


71


50


12 Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы

620


26


71

13 Выдан директору из кассы перерасход по командировочным

20


71


50

14

Выпущена из производства и оприходована готовая продукция:

а) из производства «1» продукция

«А» по плановой себестоимости

- за единицу (900)

- количество (125);

б) из производства «2» продукция

«Б» по плановой себестоимости

- за единицу (580)

- количество (89);



112500


51620


43


43


20/1


20/2


15

Распределены и списаны общепроизводственные расходы на:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:


3912,30

1757,70

5670


20/1

20/2



25

25


16

Распределены и списаны общехозяйственные расходы на:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:


3122,94

1403,06

4526


20/1

20/2



26

26


17

Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»

Итого:


2666,76

753,24

3420


43

43

90


20/1

20/2

43







Ведомость расчетов сумм ЕСН
Объект учета затрат налоговая база Сумма Итого (26 %)
ПФ (20%) ФСС (2,9 %) ФМС (3,1 %)
20/1 7300 1460 211,70 226,30 1898
20/2 8100 1620 234,90 251,10 2106
26 3100 620 89,90 96,10 806
25 4500 900 130,50 139,5 1170
Итого 23000 4600 667 713 5980

Ведомость распределения прямых материальных затрат
Вид продукции База распределения (руб) Общепроизводственные расходы общехозяйственные расходы
% распределения сумма (руб) % распределения сумма (руб)
«А» 112500 69 3912,30 69 3122,94
«Б» 51620 31 1757,70 31 1403,06
Итого 164120 100% 5670 100% 4526

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март
Показатели Изделие «А» Изделие «Б» Итоги по сч. 20
1. Незавершенное производство на 1.03. 30000 35000 65000
2. Затраты за март 113833,24 54866,76 168700
3. Незавершенное производство на 1.04.

34000


39000


73000

4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции

109833,24


50866,76


160700


Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой
Показатели Продукция «А» Продукция «Б»

1. Плановая себестоимость

а) единицы продукции;

б) всей продукции


900

112500


580

51620

2. Фактическая себестоимость

а) единицы продукции;

б) всей продукции


879

109833,24


572

50866,76

3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой

а) перерасход

б) экономия


2666,76


753,24


01 02 10

Сн =1340000 Сн = 102200 Сн = 215000 78700

18900 21800

Ск = 1340000 19700

Ск = 140800 Ск= 114500


20 60 70

4526 Сн = 84000 Сн =51400

5670 23000 7300

8100

Ск = 10196 Ск = 84000 4500

3100

15400

Ск = 66800


51 20/1 20/2

Сн = 360000 23000 Сн = 30000 Сн = 35000

78700 112500 21800 51620

Ск = 337000 18900 2666,76 19700 753,24

7300 8100

1898 2106

3912,30 1757,70

3122,94 1403,06

Ск = 44066,48 Ск = 37493,52


69 43 76

Сн = 27500 Сн= 72000 Сн = 1200

1898 112500 3420

2106 51620

1170 2666,76

806 753,24

Ск = 33480 Ск = 236120 Ск = 1200


50 80 45


Сн = 1500 Сн= 1606000 Сн = 25000

23000 23000

600

20


Ск = 880 Ск = 1606000 Ск = 25000


41/1 84 25

Сн= 2000 Сн= 2900 4500 3912,30

1170 1757,70


Ск = 2000 Ск = 2900 Ск = 0


71 90

26

3100 600 620 4526

806 3122,94 20 3420

620 1403,06 5670

Ск = 0 Ск-= 13616


10/9

Сн = 2300


Ск = 2300


Обороты за март
Счет Наименование активов и их источников Сумма остатков
Дебет Кредит
10 Основные и вспомогательные материалы 114500
01 Основные средства 1340000
60 Задолженность поставщикам за материалы
84000
70 Задолженность рабочим и служащим по з/п
66800
51 Денежные средства на р/с ООО «Домино» 337000
20 Остаток незавершенного производства
10196
20/ 1 Изделия «А» 44066,48
20/2 Изделия «Б» 37493,52
69 Задолженность по соц. страхованию
33480
43 Готовая продукция 236120
76 Дебиторская задолженность 1200
50 Наличные денежные средства 880
80 Уставный капитал
1606000
45 Товары отгруженные покупателю 25000
83 Добавочный капитал
210000
02 Амортизация основных средств
140800
10/9 Инвентарь и хоз. принадлежности 2300
41 /1 Товары на складе 2000
84 Нераспределенная прибыль
2900
90 Продажи 13616

Итого 2154176 2154176

Бюджет продаж ООО «Домино» на второй квартал
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь

1. Продажи (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


95

80


115

88


121

95


153

97

2. Цена (руб/шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


879

572


892,19

580,58


905,58

589,29


919,17

598,13

3. Выручка (руб)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


83505

45760


102601,85

51091,04


109575,18

55982,55


140633,01

58018,61


Бюджет производства ООО «Домино» на второй квартал (шт)
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь

1. Продажи (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


95

80


115

88


121

95


153

97

2. Запас на конец месяца (10%):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


12

9


12

10


15

10


15

10

3. Запас на начала месяца:

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


10

8


12

9


12

10


15

10

4. Объем производства

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


97

81


115

89


124

95


153

97

Бюджет прямых материальных затрат (без НДС) ООО «Домино» на второй квартал
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь

1. Объем производства (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


97

81


115

89


124

95


153

97

2. Прямые материальные затраты на 1 изделие (руб/ шт):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


629,60

244,95


629,60 244,95


629,60 244,95


629,60 244,95

3. Прямые материальные затраты всего (руб):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


61071,20

19840,95


72404 21800,55


78070,40 23270,25


96328,80

23760,15


Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Домино» на второй квартал
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь

1. Объем производства (шт)

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


97

81


115

89


124

95


153

97

2. Зарплата на 1 изделие (руб/ шт):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


58,40

91,02


58,40

91,02


58,40

91,02


58,40

91,02

3. Зарплата всего (руб):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


5664,80

7372,62


6716

8100,78


7241,60

8646,90



8935,20

8828,94

4. Сумма ЕСН (руб.):

а) изделие «А»

б) изделие «Б»


1472,85

1916,89


1746,16

2106,21


1882,82

2248,20


2323,16

2295,53

5. Всего (руб) 16427,16 18669,15 20019,52 22382,83

Бюджет косвенных расходов ООО «Домино» на второй квартал
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь
1. Зарплата цехового персонала и администрации (руб)

7600


7600


7600


7600

2. Сумма ЕСН (руб.) 1976 1976 1976 1976
3.Прочие косвенные расходы (руб)

620


620


620


620

4. Итого 10196 10196 10196 10196



Бюджет себестоимости готовой продукции ООО «Домино» на второй квартал
Показатель Фактически за март Плановое значение по месяцам второго квартала
апрель мой июнь
1. Прямые материальные затраты (руб) 80912,15 94204,55 101340,65 120088,95
2. Прямые затраты на оплату труда (руб) 16427,16 18669,15 20019,52 22382,83
3. Косвенные расходы (руб) 10196 10196 10196 10196
4. Себестоимость реализации готовой продукции (руб)

107535,31



123069,70


131556,17


152667,78


Выводы.

Анализируя расчеты предприятия ООО «Домино» за март месяц можно сделать следующие выводы:

- при увеличении объема продаж изделий «А» и «Б» и небольшого повышения цен на изделия, увеличится выручка от продаж. Так при увеличении продаж изделия «А» с 95 шт. в марте месяце до 153 шт. в июне месяце и повышения цен с 879 руб.в марте месяце до 919,17 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 83505 руб. в марте месяце до 140633,01 руб. в июне месяце. Что касается изделия «Б», то при увеличении количества изделий с 80 шт. в марте месяце до 97 шт. в июне месяце и увеличении цен на изделие с 572 руб. в марте месяце до 598,18 руб. в июне месяце сумма выручки увеличится с 45760 руб. в марте месяце до 58018,61 руб. в июне месяце;

- при увеличении объема производства изделий «А» и «Б» будет увеличиваться заработная плата работников. Так зарплата работникам, производящих изделие «А» увеличится с 5664,80 руб. в марте месяце до 8935,20 руб. в июне месяце, а зарплата работникам, производящих изделие «Б» увеличится с 7372,62 руб. в марте месяце до 8828,94 руб. в июне месяце. Также увеличатся сумма отчислений ЕСН;

- при увеличении материальных затрат на производство, увеличении затрат на оплату труда работникам предприятия и увеличении косвенных расходов себестоимость готовой продукции так же будет увеличиваться (с 107535,31 руб. в марте месяце до 152667,78 руб. в июне месяце).