Различают финансовую отчетность:
1. Обязательную
2. Необязательную. Дополнительную (Стратегия, Информация о дивидендах, о рисках, о кадрах и т.д.)
Структура и содержание финансовой отчетности
Обязательная отчетность:
Отчет о финансовой позиции (Баланс)
Отчет о комплексной прибыли и убытках (Отчет о совокупных доходах)
Отчет об изменениях в капитале
Отчет о движении денежных средств (IAS 7)
Выдержки из учетной политики, примечания к отчетности
Баланс
На практике применяются 2 формата финансовой отчетности в зависимости от того на основе какого бухгалтерского уравнения составлена отчетность:
(1) Чистые активы (активы-обязательства) = Капитал
(2) Активы =Обязательства + Капитал
Каждый из форматов соответствует
Отчет о финансовой позиции (Баланс)
Разделение на
текущие и долгосрочные активы (обязательства):
краткосрочные активы
-будут реализованы в условиях операционного цикла
-предполагается реализовать в течение 12 месяцев
- после отчетной даты (приоритетно)
являются денежными средствами или их эквивалентами без ограничений на использование
краткосрочные обязательства
-будут погашены в условиях операционного цикла
-предполагается погасить в течение 12 месяцев после отчетной даты (приоритетно
Отчет о финансовой позиции (Баланс)
К краткосрочным обязательствам относятся:
- финансовые обязательства, классифицируемые как «предназначенные для продажи»
- долгосрочные финансовые обязательства до востребования
- долгосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже когда:
а) первоначальные условия обязательства были больше чем двенадцать месяцев;
б) соглашение о рефинансировании
Отчет о финансовой позиции (Баланс), минимальный состав статей
-Основные средства
-Нематериальные активы
-Инвестиционная собственность
-Биологические активы
-Финансовые активы
-Материально-производственные запасы
-Дебиторская задолженность
-Денежные средства и их эквиваленты
-Кредиторская задолженность
-Налоговые активы и обязательства
-Отложенные налоговые активы и обязательства
-Резервы под обесценение (МСФО 36)
-Финансовые обязательства
-Капитал и резервы, включая долю неконтролирующих акционеров (доля меньшинства)
Обесценение активов
Активы должны отражаться в балансе по стоимости не выше возмещаемой, т. е. в сумме будущих экономических выгод, которые можно ожидать от актива
Если балансовая стоимость актива выше возмещаемой, то актив признается обесцененным и необходимо признать потери от обесценивания
Возмещаемая стоимость– это наибольшее значение между:
1) справедливой стоимости за минусом затрат на выбытие и
2) его стоимостью в использовании
Отчет о прибылях и убытках
Компания должна представлять в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов или их функции в рамках компании
Компании, классифицирующие расходы по функции, должны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходы на амортизацию и оплату труда
Отчет о комплексной прибыли и убытках
минимальный состав статей
Часть 1 Финансовые результаты
Выручка
Прибыль от основной деятельности
Расходы по финансированию
Доля прибылей/ убытков от ассоциированных компаний
Прибыль/ убыток до налога
Расходы по налогу
Итого 1 Прибыль/ убыток за период
Часть 2 Прочая комплексная прибыль и убытки
….дооценка и т.д.
Итого 2 по прочей комплексной прибыль и убытки
ИТОГО комплексная прибыль/убытки (Итого 1 + Итого 2)
Отчет об изменении капитала
Отчет об изменении капитала должен показывать (сокращенный отчет):
сумму чистой прибыли/убытка за период
отдельно каждую сумму прибыли/убытка, отражаемую на счетах капитала и резервов, а также их общую сумму
кумулятивный результат изменений учетной политики и исправления ошибок
Отчет о движении денежных средств
Цель составления отчета о движении денежных средств - это показать поступления и выплаты денежных средств в результате:
-операционной деятельности (прямой и косвенный метод)
- инвестиционной деятельности
- финансовой деятельности
Примечания к отчетности
Примечания к отчетности должны:
- раскрывать учетную политику:
основы оценки
каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий значение для правильного понимания финансовой отчетности
-раскрывать информацию по каждому элементу финансовой отчетности, требуемую МСФО
обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления
Прочие раскрытия:
постоянное место нахождения и юридическая форма компании
юридический адрес или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса
описание характера операций и основной деятельности
название материнской компании и конечной материнской компании группы
Основные этапы учетного цикла
1) Анализ хозяйственной операции (Analysis transactions) на основе первичных документов в целях составления бухгалтерских проводок;
2) Регистрация хозяйственной операции в журнале (General Journal) в хронологическом порядке;
3) Разноска (posting) журнальных записей на счета в регистры Главной книги (General Ledger), а также во вспомогательные регистры (счета к получению, счета к оплате и т.п.);
4) Составление пробного отчета о финансовой позиции (Баланса) в целях проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;
5) Ввод корректирующих записей (Adjustments) в конце отчетного периода и их отражение в рабочей таблице ;
6) Составление скорректированного пробного отчета о финансовой позиции (Баланса);
7) составление заключительного пробного отчета о финансовой позиции (Баланса) и подготовка к следующему отчетному периоду, составление заключительных (закрывающих) проводок (Closing entries);
8) подготовка проектов финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements
9) корректировка на условные и постбалансовые события;
10) публикация отчетности;
11) составление реверсивных или дополнительных записей (reversing entries).
Различают несколько видов корректирующих записей:
-предоплата (расходы будущих периодов или доходы, полученные в счет будущих периодов, распределяются на текущий период);
-начисления (начисленные доходы или начисленные расходы)
-оценочные корректировки
Другие работы по теме:
Международные инвестиций
Международные инвeстиции :: Новости СНГ и Балтии :: Новости Казахстана Казахстан и Китай объединит инвестиционный фонд? 23 февраля 2011г. 19:06 Новости Казахстана, Астана. Казахстан и Китай создадут общий инвестиционный фонд с капиталом 1 миллиард долларов.
Правовое положение иностранных граждан в Республике Казахстан
5.4 Правовое положение иностранных граждан в Республике Казахстан В соответствии с нормами Конституции, Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, "О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан" от 19.06.95г. регулируются вопросы правового положения граждан других государств на территории республики.
Государственный долг Республики Казахстан
В соответствии со статьей 201 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года: Государственным долгом является сумма на определенную дату полученных (освоенных) и непогашенных государственных займов, а также долговых обязательств на определенную дату, отнесенных в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан на долг Правительства Республики Казахстан, Национального Банка Республики Казахстан или решениями маслихатов на долг местных исполнительных органов, без учета взаимных требований.
Анализ прибыли и рентабельности конкретного предприятия - ООО Хлебозавод Троицкий
РЕФЕРАТ Данная дипломная работа посвящена анализу прибыли и рентабельности конкретного предприятия - ООО «Хлебозавод Троицкий». В первой главе выпускной квалификационной работы раскрывается экономическая сущность, значение прибыли и рентабельности, сущность финансовой устойчивости и факторы, ее определяющие, а также рассматривают особенности оценки финансовой устойчивости организации в современных условиях хозяйствования.
Международная практика учета и отчетности
Т.В.Федосова Бухгалтерский учет Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007 Тема 15: Международная практика учета и отчетности 15.3. МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности)
Сущность и функции валютного рынка
Определение механизма функционирования валютного рынка, который представляет собой совокупность уполномоченных банков, инвестиционных компаний, бирж, брокерских контор, иностранных банков, осуществляющих валютные операции. Агенты валютного контроля.
7 чудес Казахстана
Общественный проект показывает архитектурные сооружения и памятники Казахстана самых различных эпох. Голосуй за чудо Казахстана до 21 марта 2009 года!
Остойчивость судна
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН КАСПИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ ТЕХНОЛОГИЙ И ИНЖИНИРИНГА ИМ. Ш. ЕСЕНОВА Институт Морских Технологий
Законотворческий процесс в Республики Казахстан
Введение. Законотворчество – это сложный и трудоемкий процесс, в ходе которого, должно появляться новое, по замыслу его автора, правообразование. Главное звено в законотворчестве – принятие законодательным органом законопроекта.
Актуальные проблемы совершенствования организационных форм борьбы с контрабандой товаров двойног
«о назначения» Одним из важных направлений совершенствования таможенного законодательства в свете реализации Концепции правовой политики Республики Казахстан на период с 2010 до 2020 года является унификация действующего нормативного правового обеспечения экспортного контроля в странах СНГ, а так же на совершенствование законодательства в рассматриваемой сфере с учетом предстоящего вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию. [1, с.5].
Методические рекомендации по срс самостоятельная работа
Самостоятельная работа – это индивидуальная познавательная деятельность студента на аудиторных занятиях и внеаудиторное время. Самостоятельная работа студентов должна быть многогранной и иметь чётко выраженную направленность на формирование у студентов конкретных знаний и практических умений
Делопроизводство и архивное дело в Республике Казахстан
Основные документы по регулированию делопроизводства и архивного дела в Республики Казахстан. Делопроизводство на государственном языке. Нормативная база Единой системы электронного документооборота Республики Казахстан.
Подготовка больного к операции 2
Ярославский медицинский колледж Реферат: по теме: « Подготовка больного к операции » Выполнила: Студентка 3 АК « А » Проверила: Соловьева Т. Н Содержание:
Административно-территориальная реформа в Казахстане 1997
Административно-территориальная реформа в Казахстане (22 апреля 1997 г.) прошла по инициативе президента РК Назарбаева. Закон "О мерах по оптимизации административно-территориальной устройства Республики Казахстан" привёл к следующ. изменениям: Талды-Курганская область вошла в состав Алматинской с центром в г.
Список объектов Всемирного наследия ЮНЕСКО в Казахстане
Тамгалы Сарыарка Объекты Всемирного наследия в Казахстане Республика Казахстан присоединилась к Конвенции об охране Всемирного культурного и природного наследия 29 апреля 1994 года. В 1998 году Министерством, в установленном порядке, по каналам Национальной комиссии Республики Казахстан по делам ЮНЕСКО, было внесено Досье номинации на 10 памятников национального наследия, на рассмотрение в Центр Всемирного наследия ЮНЕСКО.
Внешняя политика Казахстана
План Введение 1 Казахстан и международные организации 1.1 Казахстан и ООН 1.2 Казахстан и ОБСЕ 1.3 Казахстан и ШОС 1.4 Казахстан и ОИК 1.5 Казахстан и ОДКБ
Отчет о движении денежных средств 5
Отчет о движении денежных средств Одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.
Система учета US GAAP
Учетная политика Выбор и применение учетной политики должны основываться на соответствующих Международных стандартах финансовой отчетности. При использовании различных активов необходимо в целях определения порядка их отражения в финансовой отчетности обращаться к соответствующим стандартам.
Сущность бухгалтерского дела, его содержание 2
1. Сущность бухгалтерского дела, его содержание. Бухгалтерское дело – это профессиональная деятельность бухгалтера во всех во всех ее проявлениях: ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных и т.д.
Контроль финансовых результатов
Определение финансового результата от продажи продукции (прибыль или убыток), составление корреспонденции счетов. Вывод о правильности определения финансового результата от продажи продукции. Составление аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Создание инфраструктуры применения МСФО
Необходимым условием широкого применения МСФО в экономике Российской Федерации является создание инфраструктуры, обеспечивающей использование этих стандартов в регулировании бухгалтерского учета и отчетности и непосредственно хозяйствующими субъектами. Основные элементы: законодательное признание МСФО в Российской Федерации; процедура одобрения МСФО; механизм обобщения и распространения опыта применения МСФО; порядок официального перевода МСФО на русский язык; контроль качества бухгалтерской отчетности, подготовленной по МСФО, в том числе аудит; обучение МСФО.