Можно ли нашей организации включать затраты по мерчандайзингу в расходы для целей налогообложения как расходы на рекламу? Для начала необходимо определиться, что под мерчандайзингом понимается направление маркетинга, представляющее собой обеспечение продвижения товаров в розничной торговле. Таким образом, затраты организации по мерчандайзингу являются видом затрат по продвижению товаров в сфере розничной торговли.
Рассмотрим две ситуации несения затрат по мерчандайзингу.
1. Розничная торговля магазина.
Поскольку в нормах НК РФ не раскрывается содержание понятия "реклама", то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо обратиться к другим отраслям законодательства РФ.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 18.07.1995 108-ФЗ "О рекламе", реклама — распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Если затраты налогоплательщика по мерчандайзингу можно отнести к затратам на рекламу, исходя из приведенного понятия "реклама" в ст. 2 Федерального закона РФ от 18.07.1995 108-ФЗ "О рекламе", то такие затраты можно включить в состав расходов для целей налогообложения как расходы на рекламу на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ и п. 4 ст. 264 НК РФ.
Если затраты налогоплательщика по мерчандайзингу направлены на иные цели (например, на совершенствование и модернизацию витрин, торговых полок), то такие затраты подлежат включению в расходы для целей налогообложения не как расходы на рекламу, а по иным основаниям. Кроме того, условием включения затрат налогоплательщика по мерчандайзингу в расходы для целей налогообложения является соответствие этих затрат критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. В п. 1 ст. 252 НК РФ установлены следующие критерии:
а) обоснованность затрат;
б) документальное подтверждение затрат. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Проведенный анализ относится к затратам налогоплательщика по мерчандайзингу в отношении товаров, принадлежащих ему на праве собственности и реализуемых в розничной торговле.
2. Реализация товаров оптовой организацией розничному магазину.
Организация и магазин заключают между собой договоры поставки. Организация заинтересована в увеличении сбыта своих товаров. Для этих целей организация и магазин заключают договор на оказание магазином услуг по мерчандайзингу в отношении товаров. Магазин оказывает организации услуги по мерчандайзингу, но право собственности на товар уже перешло по договору поставки к магазину. То есть, например, в рамках оказания услуг по мерчандайзингу на витринах могут быть выставлены товары с указанием информации об их поставщике (организации), но право собственности на эти товары уже принадлежит магазину. Поэтому организация, оплачивая магазину услуги по мерчандайзингу, фактически несет затраты в отношении товаров, не принадлежащих ей на праве собственности.
Поэтому, по нашему мнению, критерий "обоснованность расходов", указанный в п. 1 ст. 252 НК РФ, в отношении затрат организации по мерчандайзингу в данном случае не соблюдается. Соответственно включение указанных затрат в расходы для целей налогообложения в данном случае является неверным.
Исходя из вышеизложенного, чтобы в данном случае организация могла включать затраты по оплате услуг по мерчандайзингу в расходы для целей налогообложения, она может заключить с магазином агентский договор на реализацию товаров. При заключении агентского договора магазин действует от своего имени и за счет принципала. При этом право собственности на товары остается у организации до реализации конечным потребителям. При агентском договоре услуги по мерчандайзингу могут оказываться магазином как в рамках самого агентского договора, превращая его в смешанный договор, так и путем заключения отдельного договора об оказании услуг по мерчандайзингу. При этом затраты организации на оплату оказанных услуг по мерчандайзингу будут осуществляться в отношении товаров, принадлежащих ей на праве собственности. По нашему мнению, при таком оформлении отношений затраты организации по оплате магазину услуг по мерчандайзингу будут соответствовать критерию "обоснованность расходов", указанному в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при соблюдении других условий могут учитываться для целей налогообложения.
Другие работы по теме:
Анархизм
В 70-90-е годы прошлого века П.А. Крапоткин осуществил разработку концепции анархо-комунизма, воспринятую значительным большинством анархистов. Верхушка движения не имевшая после смерти Крапоткина раскололась на несколько частей.
Фотоэлектрические преобразователи энергии
Для питания магистральных систем электроснабжения и различного оборудования на КЛА широко используются ФЭП; они предназначены также для подзарядки бортовых химических АБ. Кроме того, ФЭП находят применение на наземных стационарных и передвижных объектах, например, в АЭУ электромобилей.
Изобретение электрической сварки
мини-сообщение; составил Павел Паркалаба) В конце 60-х гг. девятнадцатого века американский электромеханик Илайю Томсон (1853—1937) впервые осуществил электрическую сварку металлов. Через две металлические детали, соприкасающиеся в месте, подлежащем сварке, пропускался ток большой силы.
Кавернит
При каверните в одном из пещеристых тел образуется воспалительный инфильтрат, что проявляется появлением болезненного уплотнения в половом члене.
Схема системы налогообложения Украины
Другие налоги и платежи, Плата по возмещению затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование природных ресурсов, Государственная пошлина, Местные налоги и сборы, Плата за загрязнение окружающей среды, Рентная плата за добываемые в Украине нефть и природный газ
6 терминов, знакомых понаслышке
Если ваши сотрудники употребляют в докладах термины, значения которых не могут объяснить, увольняйте их без лишних слов. Хотя старый советский термин «профнепригодность» будет им понятен и без перевода.
Демпингсиндром
Демпингсиндром возникает у больных, перенесших обширную резекцию желудка, особенно в модификации.
Фосфороорганические отравляющие вещества
Фосфороорганические ОВ ---------------------- К ним относятся: - ЗАРИН - ЗОМАН - V-газы - ТАБУН Клиническая картина поражения - зависит от дозы и пути проникновения.
Желтая лихорадка
– зооантропонозная трансмиссивная вирусная болезнь, характеризуется двухфазым течением, лихорадкой, желтухой, геморрагическим синдромом, нефропатией.
Как унять боль в голове
Как унять головную боль? 17.12.10 | Medicina Эта боль, от которой голова просто раскалывается напополам, известна многим. Порой кажется, что от нее нет другого спасения, кроме гильотины или, по крайней мере, ударной дозы обезболивающих… Остановитесь – помочь беде можно иначе!
Фосфороорганические отравляющие вещества
Зарин. Зоман. V-газы. Табун. Клиническая картина поражения. Легкая степень. Средняя степень. Тяжелая степень. Механизм действия. Мускариноподобное действие. Никотиноподобное действие. Центральное действие. Антидотное лечение.
Головная боль
Разновидности головной боли, причины, ее вызывающие. Характеристика основных заболеваний, сопровождающихся головной болью, их симптоматика. Мероприятия, позволяющие уменьшить боль, назначение лекарственных препаратов, комплексное медикаментозное лечение.
«Летучий» вирус
Существует вирус, обладающий чрезвычайно малой устойчивостью и очень большой летучестью. Вне организма человека вирус сохраняется всего 10— 15 минут, быстро гибнет при прямом солнечном освещении и нагревании.
Полиомиелит
Полиомиелит является паралитическим заболеванием, которое развивается в результате заражения человека одним из трех родственных типов полиовируса
Поздний гестоз беременных
Поздний гестоз является осложнением второй половины беременности. Различают следующие формы гестоза - водянку, нефропатию (легкой, средней и тяжелой формы), преэклампсию и эклампсию.
Синдромы заболеваний почек
ОСТРЫЙ ДИФФУЗНЫЙ ГЛОМЕРУЛОНЕФРИТ - восп.-аллерг. заболевание с преим. поражением клубочков. Этиология:1) Инфекция (вирус, стрептококк) 2)Аутоиммун.
Лечение гипертонического криза
Гипертоническим кризом называют резкое повышение артериального давления. Считается, что к кризам более других предрасположены лица с эмоциональной нестабильностью, с невротическими реакциями, а также больные с тревожными расстройствами, больные страдающие депрессией в субклинической форме.
История болезни
Украинский национальный медицинский университет имени академика А.А.Богомольца кафедра терапии стоматологического факультета Зав.кафедрой И.И.Сахарчук
Менингококк и менингококковая инфекция
Менингококк впервые был выделен из спинномозговой жидкости больных менингитом и подвергнут подробному изучению в 1887 году А.Вейксельбаумом. Внешне менингококк напоминает кофейные зерна, хотя он и способен изменять свою форму.
Голубика
Ягоды голубики содержат много сахаристых веществ и аскорбиновой кислоты (витамин С), а также ряд других веществ. Они применяются в народной медицине как витаминное и противопоносное средство, а отвар листьев— в качестве слабительного.
Арахноидит
Арханоидит - воспалительное заболевание паутинной (арахноидальной) с вовлечением в процесс мягкой мозговой оболочки.
Менингококковая инфекция 2
Таблица 1 Возрастное распределение заболевших 2002–2004 годы n=4972 (36 регионов РФ) < 1 мес. 1–11 мес. 2–4 г. 5–9 л. 10–14 л. 15–19 л. 20–24 л. 25–44 л.
Что важно знать о простуде?
Простуда - это острая вирусная инфекция дыхательных путей. Как правило, температура при простуде остается нормальной. На сегодняшний день обнаружено уже более 100 различных вирусов, вызывающих простуду.
Тибетский массаж
В организме каждого человека заложены колоссальные резервы самоисцеления. Организм сам способен побороть болезнь, надо только разбудить дремлющие в нем силы. Массаж действует благотворно с самого начала выполнения упражнений.
Феохромоцитома
Феохромоцитома - заболевание, обусловленное доброкачественной или злокачественной опухолью хромаффинной ткани надпочечников или вненадпочечниковой локализации.
Головная боль и сон
В работе описаны различия в характере сна между пациентами, страдающими мигренью и кластерной головной болью. Проведена также дифференциация головной боли, возникающей из сна, и головной боли бодрствования.
Балантидиаз
Определение, этиология, эпидемиология и патогенез. Симптомы и течение. Диагноз и дифференциальный диагноз.
Калифорнийский энцефалит
Определение, этиология, эпидемиология и патогенез. Симптомы и течение. Диагноз и дифференциальный диагноз.
Иерсиниоз
Определение, этиология, эпидемиология и патогенез. Симптомы и течение. Диагноз и дифференциальный диагноз.
Анальгетики
Лекарственные препараты, которые избирательно подавляют болевые ощущения, называются анальгетиками. Они способны временно снять не только боль, но и жар, мышечное напряжение.
Шлемник байкальский
Родовое название от латинского scutellum — щиток, уменьшенное от scutum — щит, по форме придатка чашечки. Латинское baicalensus — байкальский.