Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Рефераты по налогам и налогообложению » Анализ расходов, связанных с производством и реализацией продукции

Содержание.

Реферат. Анализ расходов связанных с производством и реализацией продукции ...…………………………………................1

Расчетная часть

Исходные данные........................................................................11

Расчет за 1-й квартал...................................................................13

Расчет за 2-й квартал...................................................................19

Расчет за 3-й квартал...................................................................25

Расчет за 4-й квартал...................................................................31

Таблица доходов и расходов .......................................................37

Ведомость налогов ......................................................................38

Упрощенная система налогообложения....................................39

Единый налог на вмененный доход...........................................39

Вывод............................................................................................40

Список использованной литературы ...............................................41

Анализ расходов связанных с производством и реализацией продукции.

ВВЕДЕНИЕ

Процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса предприятие расходуя материальные трудовые и финансовые ресурсы формирует себестоимость изготовленной продукции что в конечном счет при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия – его валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на производство с одной стороны обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных трудовых и финансовых ресурсов и с другой стороны позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли. Кроме того успех фирмы зависит от формирования себестоимости по нескольким причинам: 1. Затраты на производство и реализацию продукции выступают важнейшим элементом при определении справедливой и продажной конкурентной цены; 2. Информация о себестоимости продукции часто лежит в основе прогнозирования и управления производством и затратами; 3. Знание себестоимости необходимо для определения сальдо материальных счетов на конец отчетного периода. Именно по этим причинам обусловлен выбор темы курсовой работы.


Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции в свете действующих законодательных актов

Предприятия в процессе своей деятельности несут различные по экономическому содержанию и целевому назначению затраты: на производство и реализацию продукции расширение и совершенствование производства; удовлетворение разнообразных социально-культурных потребностей членов трудового коллектива. Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости.

Следует отметить что НК РФ не содержит понятия себестоимости. Его заменили термином «расходы связанные с производством и реализацией».

В ст. 253 НК РФ приводится примерный (открытый) перечень расходов связанных спроизводством и реализацией. В него входят:

1)расходы связанные с изготовлением (производством) хранением и доставкой товаров выполнением работ оказанием услуг приобретением и (или) реализацией товаров (работ услуг имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию ремонт и тех-
ническое обслуживание основных средств и иного имущест-
ва а также на поддержание их в исправном (актуальном)
состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструк-

торскиеразработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы связанные с производством и(или)

реализацией.

НК РФ подразделяет расходы связанные с производством и (или) реализацией следующим образом:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие расходы.

Рассмотрим каждый вид расходов подробнее.

Материальные расходы — это стоимость приобретенного сырья и материалов необходимых для производства и реали­зации товаров (работ услуг).

К материальным расходам относятся затраты налогопла­тельщика:

.1) на приобретение сырья и (или) материалов используе­мых в производстве товаров (выполнении работ оказании услуг) и(или) образующих их основу либо являющихся необ­ходимым компонентом при производстве товаров (выполне­нии работ оказании услуг);

2) на приобретение материалов используемых :

для упаковки и иной подготовки произведенных и(или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

для производственных и хозяйственных нужд;

3) приобретение инструментов приспособлений инвен­таря приборов лабораторного оборудования спецодежды идругого неамортизируемого имущества. Стоимость такогоимущества включается в состав материальных затрат в .пейв» ной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий подвергаю­щихся монтажу и(или) полуфабрикатов подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива воды и энергии всех видов расходуемых на технологические цели выработку (в том чис­ле самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии отопление зданий а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного ха­рактера выполняемых сторонними организациями или ин­дивидуальными предпринимателями а также структурными подразделениями налогоплательщика;

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных
средств и иного имущества природоохранного назначения
в том числе очистных сооружений золоуловителей филь­-
тров а также расходы на захоронение экологически опас-­
ных отходов расходы на приобретение услуг сторонних
организаций по приему хранению и уничтожению эколо-­
гически опасных отходов очистке сточных вод платежи за
предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих
веществ в природную среду и другие аналогичные рас-­
ходы). .

Стоимость товарно-материальных ценностей включаемых в материальные расходы определяется исходя из цен приоб­ретения (без НДС налога с продаж) включая: комиссион­ные ввозные таможенные пошлины транспорт иные затра­ты связанные с приобретением товарно-материальных цен­ностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратной тары и возвратных отходов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов используемых при производ­стве (изготовлении) товаров (выполнении работ оказании услуг) в соответствии с принятой в организации учетной по­литикой для целей налогообложения применяется один из методов оценки сырья и материалов:

по стоимости единицы запасов;

по средней стоимости;

ФИФО;

ЛИФО;

Датой осуществления материальных расходов при исполь­зовании метода начисления признается:

дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов приходящихся на произведенные товары (работы услуги);

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-пе­редачи услуг (работ) — для услуг (работ) производственного характера.

Кассовый метод предполагает признание материальных
расходов для целей исчисления налога на прибыль по факту
списания денежных средств с расчетного счета выплаты из
кассы или иного способа списания задолженности. Расходы
на приобретение сырья и материалов учитываются в составе
расходов по мере списания данного сырья и материалов в
производство.

В расходы на оплату труда включаются любые начисле­ния работникам в денежной и (или) натуральной формах:

платежи по тарифным ставкам должностным окладам сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответ­ствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

стимулирующие начисления и надбавки: премии за про­изводственные результаты надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство высокие достиже­ния в труде и иные подобные показатели;

компенсационные начисления связанные с режимом работы или условиями труда: надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время работу в многосменном режиме за совмещение профессий расширение зон обслу­живания за работу в тяжелых вредных и особо вредных ус­ловиях труда за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни производимые в соответствии с законо­дательством Российской Федерации а также стоимость бес­платно предоставляемых работникам коммунальных услуг питания продуктов; бесплатно выдаваемые форменная одежда и обмундирование; оплата за время выполнения государствен­ных и(или) общественных обязанностей; заработная плата за время очередного отпуска; денежные компенсации за неис­пользованный отпуск и др.;

премии и единовременные поощрительные начисления: единовременные вознаграждения за выслугу лет надбавки за стаж работы по специальности и др.;

расходы связанные с содержанием этих работников предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллек­тивными договорами: платежи работодателей по договорам обязательного страхования а также суммы платежей (взно­сов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) заключенным в пользу работников со страховыми организа­циями (НПФ) имеющими лицензии и др.

Для налогоплательщиков использующих метод начисле­ния расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда. При кассовом методе учета затрат — расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика выплаты из кассы а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Амортизируемым признается имущество результаты ин­теллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуаль­ной собственности которые находятся у налогоплательщика на праве собственности используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Срок полезного использования амортизируемого имуще­ства должен быть не менее 12 месяцев а первоначальная сто­имость — более 10 000 руб.

Не относятся к амортизируемому имуществу:

земля;

иные объекты природопользования (вода недра и дру­-
гие природные ресурсы); '

материально-производственные запасы товары объек­ты незавершенного капитального строительства ценные бу­маги финансовые инструменты срочных сделок.

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируе­мого имущества:

имущество бюджетных организаций;

имущество некоммерческих организаций полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществ­ления некоммерческой деятельности;

имущество приобретенное (созданное) с использова-
нием бюджетных средств целевого финансирования. Указан-
ная норма не применяется в отношении имущества полученного при приватизации;
объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства дорожного хозяйства сооружение которых осу­ществлялось с привлечением источников бюджетного или ино­го аналогичного целевого финансирования специализирован­ные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогич­ные объекты;

продуктивный скот буйволы волы яки олени другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);

приобретенные издания (книги брошюры и иные по­-
добные объекты) произведения искусства. Стоимость этих
объектов (за исключением объектов искусства) включается в
состав прочих расходов в полной сумме в момент их приоб­-
ретения;

имущество приобретенное (созданное) за счет средств поступивших в соответствии с пп. 11 14 19 22 и 23 п. 1 ст. 251 НК РФ а также имущество указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ;

приобретенные права на результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной собственно-­
сти если по договору оплата должна производиться периоди­-
ческими платежами в течение срока договора.

Из состава амортизируемого имущества исключаются ос­новные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмезд­ное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех меся­цев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В НК РФ все основные средства разбиты на десять амор­-
тизационных групп в зависимости от срока полезного исполь­-
зования.

Начислять амортизацию для целей налогообложения на­логоплательщик может двумя методами:

линейным;

нелинейным.

Кроме того НК РФ предусматривает систему поправоч­ных коэффициентов в отношении амортизируемых основных средств используемых для работы в условиях агрессивной среды являющихся предметом договора лизинга для легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов и других объектов.

При методе начисления амортизация признается в каче­стве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амор­тизации рассчитываемой в соответствии с порядком уста­новленным ст. 259 НК РФ. При использовании кассового ме­тода — амортизация учитывается в составе расходов в сум­мах начисленных за отчетный (налоговый) период только по оплаченному налогоплательщиком имуществу используемому в производстве.

К прочим расходам относится достаточно широкий пере­чень расходов по производству и реализации продукции (ра­бот услуг) учитываемых для целей налогообложения. Пере­чень прочих расходов приводится в ст. 264 НК РФ. Он не является закрытым следовательно налогоплательщики могут включить в их состав и другие виды расходов.

Необходимо заметить что некоторые прочие расходы яв­ляются нормируемыми т.е. налогоплательщик для целей ис­числения налога на прибыль может принимать такие расхо­ды только в пределах установленных норм.

В связи с этим не будем приводить полного перечня про­чих расходов а ограничимся рассмотрением отдельных из них;

1) суммй налогов и сборов начисленные в порядке уста­новленном законодательством Российской федерации о на­логах и сборах за исключением:

налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

налогов предъявленных налогоплательщиком покупа­телю (приобретателю) товаров (работ услуг имущественных прав) (НДС налог с. продаж акцизы);

налогов начисленных в бюджеты различных уровней если ранее такие налоги налогоплательщик уже включил в состав расходов списывая свою кредиторскую задолженность по ним в соответствии с пп 2 п.1 ст. 251 НК РФ;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов за выполненные сторон­ними организациями работы;

4) расходы на содержание служебного транспорта (авто­мобильного железнодорожного воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм установленных Правительством РФ;

5) расходы на командировки:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения;

суточные или полевое довольствие в пределах норм утверждаемых Правительством РФ;

оформление и выдача виз паспортов ваучеров при­глашений и иных аналогичных документов;

консульские аэродромные сборы сборы за право въез­да прохода транзита автомобильного и иного транспорта за пользование морскими каналами другими подобными соору­жениями и иные аналогичные платежи и сборы;

6) расходы на аудиторские услуги;

7) расходы на юридические консультационные информа­ционные и иные аналогичные услуги;

8) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

9) расходы на подготовку и переподготовку кадров состо­ящих в штате налогоплательщика

К расходам на подготовку и переподготовку кадров на до­говорной основе с образовательными учреждениями относятся расходы связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с повышением квалификации кадров) в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные расходы включаются в состав прочих расхо­дов если:

соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями получившими государстственную аккредитацию (имеющими соответствующую ли­цензию) либо иностранными образовательными учреждениями имеющими соответствующий статус;

подготовку (переподготовку) проходят работники на­-
логоплательщика состоящие в штате а для эксплуатирую-­
щих организаций в соответствии с законодательством Рос­-
сийской Федерации отвечающих за поддержание квалифи­-
кации работников ядерных установок работники этих уста­-
новок;

программа подготовки (переподготовки) способствует по­вышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или нереподготавливаемого специалиста в этой организации В рамках деятельности налогоплательщика.

10) расходы на канцелярские товары на почтовые теле­фонные телеграфные и другие подобные услуги;

11) расходы на рекламу производимых и реализуемых то­варов:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и иную наружную рекламу вклю­чая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

расходы на участие в выставках ярмарках экспозици­ях на оформление витрин выставок-продаж комнат образ­цов и демонстрационных залов изготовление рекламных бро­шюр и каталогов содержащих информацию о работах и ус­лугах выполняемых и оказываемых организацией и (или) о самой организации на уценку товаров полностью или час­тично потерявших свои первоначальные качества при экспо­нировании.

Расходы на иные виды рекламы осуществляемые в тече­ние отчетного (налогового) периода для целей налогообложе­ния признаются в размере не превышающем 1% выручки от реализации;

12) представительские расходы связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организа­ций участвующих в переговорах в целях установления и под­держания сотрудничества а также участников прибывших на заседания советов директоров (правления) или иного ру­ководящего органа налогоплательщика независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака обеда или иного аналогичного мероприя­тия) для указанных лиц а также официальных лиц организа­ции-налогоплательщика участвующих в переговорах транс­портное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и(или) заседания руководя­щего органа и обратно буфетное обслуживание во время переговоров оплата услуг переводчиков не состоящих в штате налогоплательщика по обеспечению перевода во время про­ведения представительских мероприятий.

Не относятся к представительским расходам расходы на организацию развлечений отдыха профилактики или лече­ния заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налого­вого) периода включаются в состав прочих расходов в разме­ре не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оп­лату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Страницы: 1 2 3 4