Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются за каждый месяц налогового периода. Предположим, сотруднику потребовался довольно продолжительный отпуск за свой счет, а стало быть доходов от организации он какое-то время получать не будет. Можно ли перенести сумму неиспользованного «прогульщиком» вычета на более благоприятные для него в финансовом плане месяцы?
О чем умолчал закон
Порядку применения стандартных налоговых вычетов посвящена статья 218 Налогового кодекса. Согласно ее положениям такие вычеты предоставляются по выбору налогоплательщика любым из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Для этого сотруднику нужно лишь представить своему работодателю документы, подтверждающие право на указанные вычеты, и приложить к ним письменное заявление. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно. При этом может возникнуть вопрос: можно ли установить вычет за месяц, в котором у работника отсутствовал доход? Однозначный ответ дать довольно трудно. Напомним, что единственным ограничением при предоставлении некоторых из них является предельная величина дохода работника, исчисленная нарастающим итогом. После достижения установленной величины дохода вычет не предоставляется.
Следовательно, Налоговым кодексом не ставится возможность получения стандартных налоговых вычетов в зависимость от факта получения или неполучения работником дохода в конкретном месяце. Казалось бы, в решении данного вопроса Кодекс на стороне работника. Однако не все так просто. Чаще всего подобная ситуация связана с уходом работника в отпуск без сохранения заработной платы. Прямого указания на то, как работодатель должен поступить в такой ситуации, налоговое законодательство не содержит. Поэтому и позиции по данному вопросу неоднозначны. Причем что самое удивительное – неоднозначными оказались мнения Минфина, высказанные им в своих письмах.
Сначала было так
Изначально специалисты финансового ведомства придерживались позиции, которая высказана, в частности, в письме Минфина от 7 октября 2004 года № 03-05-01-04/41.
Стандартные вычеты, которые установлены статьей 218 Налогового кодекса, предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода. Учитывая данное положение, финансисты пришли к выводу, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
Получается, что если работник в каком-то конкретном месяце дохода не имел, то и стандартные налоговые вычеты за этот месяц ему не светят.
Однако в этом же письме минфиновцы оставляют за работником право на вычет, если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся ему доходы за предшествующие месяцы. В таком случае производится перерасчет налоговой базы по НДФЛ на основании пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса.
Позиция изменилась
Совсем недавно Минфин вновь вернулся к этому столь наболевшему вопросу и постарался разъяснить его в письме от 14 августа 2008 года № 03-04-06-01/251. В нем организациям официально разрешено предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ даже в том случае, если у работника в одном или нескольких месяцах в течение года не было дохода.
Представители финансового ведомства указывают, что если за какой-либо месяц доход работника меньше суммы стандартных налоговых вычетов либо равен нулю, то сумма стандартного налогового вычета может быть перенесена на следующие месяцы. Однако в расчет берется только тот доход, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Выходит, что сумма стандартных налоговых вычетов будет накапливаться в течение года, и только если по итогам года у работника останется часть неиспользованных стандартных вычетов, на которые он имеет право, такие вычеты пропадут и не будут перенесены на следующий год. Рассмотрим порядок расчета НДФЛ по этой схеме на примере.
Пример
Сотрудник был принят на работу в апреле. Заработная плата работника за апрель составила 11 000 рублей. Поскольку детей у сотрудника нет, а на вычеты в размере 3000 и 500 рублей он права не имеет, ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. На протяжении двух месяцев (май, июнь) работник находился в неоплачиваемом отпуске. В июле он снова вышел на работу с сохранением прежнего уровня оплаты труда. Рассчитаем НДФЛ, который подлежит удержанию с работника в апреле и июле.
За апрель:
(11 000 – 400) х 0,13 = 1378 (руб.).
Стандартные налоговые вычеты предоставлялись работнику и в те месяцы, когда дохода он не имел. В июле такой вычет не предоставляется, поскольку сумма дохода работника, исчисленная нарастающим итогом, превысила 20 000 рублей.
Рассчитаем сумму НДФЛ за июль:
(11 000 – (400 + 400) х 0,13 = 1326 (руб.).
Таким образом, работодатель в июле удержит с работника и уплатит в бюджет 1326 рублей.
И. Голосов, buhnews
Другие работы по теме:
Имею ли я право?
Подходит срок сдачи балансов за I квартал, заканчивается срок подачи декларации по налогу НДФЛ. Сложности вызваны и тем, что с 1 января 2011 года в налоговом законодательстве произошли существенные изменения…
Никому не выгодно!
Если работник, имеющий статус налогового резидента РФ, получает доходы от источников за пределами РФ, организация, выплачивающая указанные доходы, не признается налоговым агентом.
Возврат налога при покупке квартиры
Как известно, приобретение собственного жилья дело довольно затратное. Поэтому льготы, предоставляемые в этом случае налоговым законодательством Российской Федерации, могут ощутимо поддержать бюджет покупателя (застройщика) квартиры или дома.
Налогооблагаемые иностранцы
Многие организации в последнее время все чаще принимают в штат иностранных граждан. Для бухгалтеров это означает, что им придется решать сложности, которые возникают в связи с налогообложением выплат, производимых в пользу таких работников.
Вычет НДС у агента
Общая сумма налога рассчитывается как соответствующая ставке налога доля налоговой базы по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Она определяется по итогам каждого налогового периода.
Система налогообложения организации
ВВЕДЕНИЕ В данной курсовой работе будет рассмотрена ситуация с точки зрения экономического состояния промышленного предприятия. В работе будет проверена система налогообложения организации. Будет рассчитана общая система налогообложения организации и упрощенная система налогообложения организации и выбран наиболее оптимальный вариант уплаты налогов.
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ статья 220 НК РФ
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: Содержание вычета Сумма вычета 1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:
Налоги, налоговая система и налоговая политика
Оренбургский колледж статистики, экономики и информатики. Тесты по налогам и налогообложению. Выполнила Горбунова М Студентка гр3БУ1. 2006 г. Сколько существует способов уплаты налога?
Расчет налога на доходы физических лиц
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ Расчет налога на доходы физических лиц Вариант 5 Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц – 1 год. Налоговые вычеты: Стандартные вычеты
по Налогам и налогообложению 8
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования
Налоги и сборы с физических лиц
Определение размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке. Социальные налоговые вычеты. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов. Подача налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком.
Налоговая декларация
Расчет величины НДФЛ, удержанных налоговым агентом и доходов. Вычисление суммы НДФЛ, подлежащей уплате авансом с разбивкой по срокам уплаты и величины налога, подлежащего уплате авансом, если предполагаемый доход совпадают с фактическими вычетами.
Система налогообложения организации
Расчет упрощенной системы налогообложения. Анализ применения системы налогообложения организации. Расчет доходной части, расчет НДС полученного, оформление счета-фактуры. Расчет налога на прибыль, аванса по налогу на прибыль, чистой прибыли и ее анализ.
Налоги и налогообложение
Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет. Определение расходов на медицинское страхование. Расчет нормы амортизации для налога на прибыль линейным методом. Расчет доплаты или возврата НДФЛ. Начисление ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю.
Расчет налога на доходы физических лиц
Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные (авторские вознаграждения), социальные и имущественные вычеты. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС). Определение налогооблагаемой базы с учетом вычетов.
Особенности налогообложения в РФ
Исчисление размера подлежащего уплате налога на прибыль. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей. Исчисление декларантом таможенных пошлин и налогов. Определение налоговых агентов. Размер налоговой ставки и порядок уплаты НДФЛ.
Налогообложение
Налог на добавленную стоимость. Определение налога на доходы физических лиц. Расчет суммы пеней. Виды региональных налогов. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на доход для отдельных видов деятельности.
Налог на доходы
Определение суммы НДС подлежащей перечислению предприятием по производству непродовольственных товаров в бюджет налоговой службы. Подробные разъяснения по представлению сведений о доходах физических лиц в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ.
Особенности начисления различных видов налогов
Расчет суммы НДФЛ, исчисленной и удержанной налоговым агентом из доходов налогоплательщика. Определение суммы налоговых вычетов и НДС, подлежащих уплате в бюджет. Порядок расчета единого налога и распределение его между бюджетами бюджетной системы РФ.
Налогообложение
Практичекие расчеты по налогообложению: налогов, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет; суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников.
Налогообложение
Практичекие расчеты по налогообложению: налогов, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет; суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников.
Свежие поправки в Налоговый Кодекс РФ
В июле 2009 года Президент России одобрил поправки сразу в несколько глав Налогового кодекса РФ. Рекордсменом по нововведениям стала глава, посвященная НДФЛ. Также изменения затронули взносы во внебюджетные фонды, налог на прибыль, ЕНВД.
Внешние интерфейсы ПК
Вариант 13 В организации ведется журнал расчета подоходного налога с зарплат сотрудников в разрезе подразделений. Виды подразделений представлены на рис. 13.1. При этом работает следующее правило.
Расчет заработной платы
Содержание Задание 1 Задание 2 Задание 3 Задание 1 Рассчитать заработную плату за июнь. Форма расчета приведена в таблице 5. В целях контроля за правомерностью использования стандартных вычетов заработная плата рассчитывается нарастающим итогом: в числителе - за 5 месяцев, в знаменателе - за 4 месяца.