Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
Волжский государственный инженерно-педагогический университет
Социально-экономический институт
Реферат по дисциплине «Экономика страховых компаний»
Тема: Налогообложение страховых компаний
Выполнил: студент IV-го курса
Группы МС-03-1
Козлов Александр Николаевич
Проверила: Огородова М. В.
Н.Новгород
2006
Классификация налогов
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения ли на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Налоги, уплачиваемые страховыми организациями, можно подразделить на следующие основные группы:
1). Налоги, уплачиваемые с прибыли: налог на прибыль, налог на дивиденды, налог от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций;
2). Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: сбор за использование наименования «Россия»
3). Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций,
налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств;
4). Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю;
5). Налоги с фонда оплаты труда: ЕСН;
6). Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;
7). Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами;
8). Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог;
9). Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.
Источники уплаты налогов:
Для налога на добавленную стоимость- увеличение цены товара (работ, услуги);
Для платы за землю, налогов с владельцев транспортных средств, госпошлины и транспортного налога – себестоимость;
Для налога на прибыль – балансовая прибыль;
Для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» - чистая прибыль;
Виды налогов в зависимости от уровня их перечислений:
1). Федеральные (НДС, налог на прибыль, госпошлина, отчисления в социальные внебюджетные фонды);
2). Региональные (налог на имущество);
3). Местные (земельный налог, налог на рекламу).
Налог на прибыль страховой организации
Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ. Из полученной величины вычитаются доходы от ценных бумаг, доходы от долевого участия в деятельности других организаций (они облагаются специальными налогами) и льготы по налогу на прибыль.
С рассчитанной прибыли страховщики уплачивают налог в размере 24%. Из этого 5% зачисляются в федеральный бюджет, 17% - в бюджеты субъектов РФ, 2% - в местные бюджеты. Законодательные органы субъектов РФ могут понизить ставку до уровня не ниже 13%.
Налоги по доходам и операциям с ценными бумагами
Налогом облагаются дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям или другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим страховщику. Налог удерживается в момент выплаты этих доходов, поэтому они поступают страховщику за вычетом налога.
Налоговые ставки:
1). 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций;
2). 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от иностранных организаций;
3). 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Налог на операции с ценными бумагами взимается со сделок купли-продажи и при регистрации проспектов эмиссии ценных бумаг. Объектом налогообложения является номинальная стоимость ценных бумаг, заявленная эмитентом. Налог взимается в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска.
Налог на имущество и автотранспортные средства
Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Расчет налога осуществляется на основе среднегодовой стоимости имущества за налогооблагаемый период и ставки налога. Размер ставки налога на имущество составляет 2%.
Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно с каждой лошадиной силы мощности двигателя. Ставки устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ.
Налог на приобретение автотранспортных средств платится страховщиками, приобретающими автотранспортное средство путем купли-продажи, мены, лизинга или взносов в уставной капитал. Объектом налогообложения является продажная цена приобретаемого автотранспортного средства без НДС и акцизов. Эти налоги уплачиваются в дорожные фонды.
Единый социальный налог
Начисленный фонд оплаты труда служит основой для определения размера ЕСН, который рассчитывается по ставкам, зависящим от величины фонда оплаты труда, приходящегося в среднем на одного работника. Ставка ЕСН составляет 26%. Из них 20% поступает в пенсионный фонд, 3,2% - в фонд социального страхования, 2,8% – в фонд обязательного медицинского страхования.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Страховая деятельность НДС не облагается, все остальное облагается налогом по ставке 18%.
Федеральный лицензионный сбор
За получение каждой лицензии на осуществление страховой деятельности предусматривается лицензионный сбор в размере 50 минимальных значений заработной платы, установленных законодательством.
Налог на доходы с физических лиц
Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями за физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, за исключением случаев:
1). Когда страхование производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;
2). Когда заключаются договоры добровольного страхования, предусматривающие выплаты в возмещение вреда здоровью физических лиц;
3). Когда заключаются договоры добровольного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия страховых выплат;
4). Когда работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма страховых взносов не превышает 2000 рублей в год на одного работника.
Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, относятся к доходам физического лица, подлежащим налогообложению.
С сумм страховых взносов, уплачиваемых организациями и другими работодателями по договорам страхования, заключенным в пользу их работников и членов их семей, уплачивается единый социальный налог.
Список литературы
1. Домнина О. Л. Экономика страховых компаний. 2003
2. Инетернет
Другие работы по теме:
Лондон - экономическая столица мира
Лондон — ведущий центр международного бизнеса и торговли и один из трех "центров управления" глобальный экономики (наряду с Нью-Йорком и Токио). Лондон большой финансовый центр в мире, имеющий самую большую «городскую» экономику в мире после Токио, Нью-Йорка, Лос-Анджелеса, Чикаго и Парижа.
Рынок страхования в России
Страховой рынок является необходимым элементом рыночной экономики. Он позволяет государству, юридическим и физическим лицам компенсировать ущербы, наступающие вследствие случайных событий.
Актуарные расчеты 2
Вопрос 6 Актуарные расчеты — система статистических и экономико-математических методов расчетов тарифных ставок и определения финансовых взаимоотношений страховщика и страхователя. Актуарные расчеты отражают механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения.
Критерии конкурентоспособности международных финансовых центров
Конкурентоспособность МФЦ может быть оценена на основе набора критериев, включающего эффективность системы регулирования, уровень развития инфраструктуры национального финансового рынка, степень его глобальной интегрированности, ёмкость рынка труда, качество социальной и бизнес-инфраструктуры, а также общую конкурентоспособность страны.
термины по финансам инжекон
Вариант 8 Ценные бумаги: понятие, классификация и виды. Проанализировать состояние рынка ценных бумаг в России в 2000-2004 года. Словарь терминов. Финансовая система - сеть финансовых институтов и рынков, оперирующих различными финансовыми инструментами, с помощью которых осуществляются все действия с финансовыми ресурсами: оборот денежной массы, кредитование и заимствование финансовых средств, внешнеэкономическая деятельность.
Синдром саморазрушения
Психологи совместно со специалистами страховых компаний установили, что до 60 процентов бытовых травм люди получают по своей же собственной вине.
Бренды страховых компаний
Наиболее адекватное определение бренда - «известная и популярная торговая марка». С точки зрения потребителя, бренд – это совокупность свойств товара (или услуги), удовлетворяющего потребителя настолько, что он готов приобрести его.
Индексы NASDAQ
Введение 1 NASDAQ Composite 2 NASDAQ-100 3 NASDAQ Biotechnology Index Список литературы Введение NASDAQ (National Association of Securities Dealers Automated Quotation, читается как «Насдак») — фондовая биржа, специализирующаяся на акциях высокотехнологичных компаний (производство электроники, программного обеспечения и т. п.) является одной из трех основных фондовых бирж США вместе с NYSE и AMEX.
S P 500
Логарифмический график индекса S&P 500 с 1950 по январь 2008 гг. S&P 500 (русск. Эс энд Пи 500) — фондовый индекс, в корзину которого включено 500 избранных акционерных компаний США, имеющих наибольшую капитализацию. Список принадлежит компании Standard & Poor's и ею же составляется.
Состояние страхового рынка Ростовской области
На сегодняшний день на территории области зарегистрированы 14 региональных (из них 4 медицинские) и 97 филиалов иногородних страховых компаний (из них 11 - медицинские). Численное соотношение региональных и федеральных страховщиков в области составляет 1:7, а в целом по ЮФО - 1:20.
Общество взаимного страхования 2
Общество взаимного страхования (общепринятое сокращение — ) — организационно-правовая форма основанной на членстве в некоммерческой организации для осуществления взаимного страхования своих членов, предусмотренная действующим в Российской Федерации законодательством о страховании.
Экономическая сущность страхования 6
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО «Удмуртский государственный университет» Институт Экономики и Управления Контрольная работа По дисциплине
Факторный анализ в страховании
Государственное общеобразовательное учреждение высшего профессионального образования «Челябинский государственный университет» Контрольная работа
Суть и функции страхования
Суть страхования. Страхование - это двусторонние экономические отношения, которые заключаются в том, что страхователь, оплачивая страховой взнос, обеспечивает себе (или третьему лицу) в случае наступления страхового случая, обусловленного законом или договором, сумму выплаты со стороны страховщика, который несет некоторый объем ответственности, для обеспечения которой активно пополняет и эффективно размещает страховые резервы, употребляет превентивные меры, направленные на уменьшение риска, перестраховывает часть своей ответственности.
Финансы страховых организаций
Вопрос 1. Сущность и основы построения механизма страхования. С юридической точки зрения – страхование – это соглашение о разделе риска, в котором 1 сторона – страховщик – соглашается застраховать 2-ю сторону – страхователя – от определенных потерь, указанных в договоре (полис).
Страхование сегодня
Жильцова Д. М., Жигулина А.А. ДФ-381 Науч. руководитель: Державина Д.А. ТФ НОУ ВПО «Международный институт рынка» Страхование - обеспечение от возможного ущерба путем периодических взносов специальному учреждению, которое выплачивает денежное возмещение в случае такого ущерба.
Теоретические основы страхования
Лекция № 3 Тема № 1. Теоретические основы страхования. 1.3. Виды страхования. Обязательное и добровольное страхование. Первичное страхование и перестрахование.
Анализ показателей страхования
Страховая статистика представляет собой изучение и обобщение наиболее часто встречающихся типичных страховых операций на основе методов обработки статистических данных, относящихся к страховому делу. Статистический учет дает богатый материал для анализа различных показателей, обобщения результатов, выработки стратегии и успешного проведения страхования.
Налогообложение страховой деятельности
Налогооболожение страховой деятельности Налогообложение страхового бизнеса в разных странах различно. В ряде стран, например в Великобритании, Германии, Франции, Швейцарии, Японии, налогообложение страховщиков не отличается от налогообложения обычных компаний. Страховщики, действующие на территории других стран, как правило, должны назначить налогового представителя или регулярно представлять полный список заключенных договоров.
Организационная структура страховой компании
Понятие и структура страховой компании. Организационные структуры по управлению и по сферам деятельности. Оплата труда страховых работников и их функциональные обязанности. Нештатные работники страховых компаний. Обеспечение устойчивого функционирования.
Составление договора страхования
Фрязинский государственный техникум электроники, управления и права. Практическая работа по страховому праву. Проверила: Семенова О.В. Выполнила:
Страхование в зарубежных странах 3
Страхование в зарубежных странах Страховой рынок США В США функционируют два типа страховых компаний: — акционерные общества; — общества взаимного страхования.
Страхование жизни: проблемы и перспективы
Понятие личного страхования, страховой премии, тарифа и страхового случая. Основные виды добровольного личного страхования, относящиеся к страхованию жизни. Рисковые и накопительные виды страховки. Слабое развитие данного рынка страховых услуг в Беларуси.
Страховой рынок и условия его существования
Особенности формирования спроса и предложения на рынке страховых услуг. Исчисление страхового возмещения при гибели имущества: по системе первого риска; по системе пропорциональной ответственности. Характеристика организационных форм страховых фондов.
Актуальность страхования
История возникновения страхования. Основные черты, характеризующие становление и развитие современного рынка страховых услуг в РФ. Вступление в силу закона "О страховании". Страховой надзор и государственное регулирование страховой деятельности.
Страховые компании РБ
"БАГАЧ" ОАСО Открытое акционерное страховое общество «Багач» работает на белорусском рынке с 1994 года. Акционерами нашей компании являются 4656 наших соотечественников, граждан Республики Беларусь.
Польский страховой рынок
Основные данные о польском страховом рынке Польский страховой рынок урегулирован законодательством с 2004 года и контролируется Комиссией Финансового Контроля (KNF). Деятельность страховых компаний происходит по двум направлениям: страхование жизни и страхование имущества лиц. Страховой бизнес в Польше ведется в форме акционерного общества, общества взаимного страхования (ОВС) и в форме отделения страховой компании из стран Европейской Экономической Зоны.
Страховые формальности
Понятие страхования, страховых случаев и формальностей, премий и полисов, страхового случая потерь и страховой суммы. Минимальный объем страховых услуг. Дополнительные услуги, немедицинские виды страхования. Гарантируемая сумма страховых выплат.