Изменения к части 2 НК, принятые законом от 29.12.2000, содержат новую редакцию статьи 145, которая регулирует порядок освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Второй вариант статьи более прост и понятен. Кроме устранения технических ошибок появились изменения явно в пользу налогоплательщика.
В первом же пункте можно заметить новшество – право на освобождение теперь имеют налогоплательщики, выручка от реализации у которых без НДС и налога с продаж за три предшествующих месяца не превысила 1 млн. рублей. В предыдущей редакции этот миллион кроме выручки от реализации включал передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд и выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Пункт 3, напротив, теперь распространяет освобождение, предоставляемое в соответствии со ст.145 НК, на обороты по передаче товаров и выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд, чего не было в первоначальной редакции.
Впервые появилась четко определенная обязанность лиц, пользовавшихся в течение 12 месяцев освобождением в соответствии со ст.145 НК, по истечении срока освобождения представить в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие, что в течении срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превысила одного млн. рублей. То есть любое лицо, использующее освобождение, обязано подтвердить право на таковое. Ранее указанная обязанность налагалась только на лиц, претендующих на продление освобождения. Непонятно только, что за заявление в этом случае подается. Должно быть это заявление о подтверждении правомерности предоставленного освобождения.
Появился пункт, регламентирующий действия лиц, имеющих освобождение, в случае превышения их выручки от реализации установленного ограничения. Налогоплательщики сами контролируют суммарную величину выручки за каждые три последних месяца и в случае превышения ограничения начинают самостоятельно уплачивать НДС начиная с месяца, в котором это превышение возникло. То есть обязанность уплатить НДС возникает 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором возникло превышение и в каждый последующий месяц периода на который первоначально было выдано освобождение. Такой порядок позволит использовать возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС организациям и индивидуальным предпринимателям, которые не имеют стабильных и равномерных доходов. В случае превышения установленного ограничения такие налогоплательщики рискуют уплатить НДС из собственных средств только за один месяц, а не за все 12, как следовало из предыдущей редакции.
Изменения коснулись, также, статьи 170. Теперь появилась возможность включать в состав затрат "входной" НДС лицами, использующими освобождение от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145.
Несмотря на внесенные изменения, вызывает сомнение возможность взыскания налоговых санкций на основании абз.3 п.6 ст.145 НК.
Как видно, все перечисленные новшества улучшают положение налогоплательщика. По общему правилу согласно ст.5 НК указанные изменения должны вступить в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, который для НДС составляет месяц. Однако федеральный закон, которым вносятся изменения в часть 2 НК, придает этим изменениям обратную силу и вводит их с 01.01.2001. Для перечисленных изменений такое действие во времени можно признать правомерным на основании п.4 ст.5 НК, как улучшающих положение налогоплательщика.
Шевченко Ирина, юрисконсульт компании "Шарль Аудит", Санкт-Петербург.
Другие работы по теме:
Никому не выгодно!
Если работник, имеющий статус налогового резидента РФ, получает доходы от источников за пределами РФ, организация, выплачивающая указанные доходы, не признается налоговым агентом.
О камеральной налоговой проверке
Прекращается ли камеральная налоговая проверка первичной декларации по НДС после подачи уточненной декларации за тот же период до окончания срока проверки первичной декларации?
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на расширение торговли товарами и услугами и на перемещение капталами и лиц, серьезно затрудняет расширение экономических связей.
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:
Понятие налога на добавочную стоимость
СОДЕРЖАНИЕ Ι. Теоретическая часть «НДС» Понятие и сущность налогов и сборов………………………...……...3 Понятие налога…………………………………………….……….….3 Экономическое значение НДС……………………………..…………3
Плательщики НДС
Содержание Введение 3 1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость 4 2. Плательщики налога на добавленную стоимость 9 3. Освобождение от обязанностей плательщика налога на
Функции отдела урегулирования задолженности
Функции отдела урегулирования задолженности На основании функций отнесенных к компетенции отдела урегулирования задолженности построим таблицу 1.1, в которой отражены также исполнители функций и периодичность их исполнения.
Камеральная налоговая проверка 2
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Расчет налога на доходы физических лиц
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ Расчет налога на доходы физических лиц Вариант 5 Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц – 1 год. Налоговые вычеты: Стандартные вычеты
Налоговая система функции и принципы построения
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами. Существенными характеристиками налоговой системы той или иной страны являются: совокупность налогов, установленных законодательством; принципов, форм и методов их установления и ввода в действие; система налоговых органов, форм и методов налогового контроля; права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового производства.
Обязанности налогоплательщика
Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Первоуральский экономический колледж Контрольная работа
Федеральные налоги и сборы с организаций
Налог на добавленную стоимость. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг. Сроки уплаты налога в бюджет различными лицами. Сумма акцизов, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок отнесения сумм акциза.
Расчет налога на доходы физических лиц
Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные (авторские вознаграждения), социальные и имущественные вычеты. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС). Определение налогооблагаемой базы с учетом вычетов.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Экономическое содержание налога на добавленную стоимость. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Ставки налога. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок оформления счетов-фактур, книг продаж и книг покупок.
Исполнение приговора
План. Понятие и значение стадии исполнения приговора. Процессуальный порядок обращения приговора к исполнению. Вопросы, разрешаемые судом в стадии исполнения приговора.
Взыскание налога с граждан
Судебная процедура взыскания налогов (пени), сборов, штрафов применяется в случаях, специально установленных законом, в частности, если взыскание происходит с граждан, которые не являются предпринимателями.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Экономическое значение НДС. НДС был введен в налоговую систему РФ с 01.01.92.г и заменил собой налог с оборота. это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и реализации продукции.
Инструкция менеджера по работе с клиентами
УТВЕРЖДАЮ Генеральный директор ОАО” SOLTOUR” _______ Л.А.Мошева 28.04.2010 ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ I. Общие положения 1. Менеджер по работе с клиентами относится к категории руководителей.
Имперская экзекуция
Имперская экзекуция (нем. Reichsexekution) — мера принуждения в немецком праве, применявшаяся к членам федерации в обеспечение исполнения их обязанностей по отношению к другим её членам.
Преступления против порядка прохождения военной службы 2
Основным непосредственным объектом рассматриваемой группы преступлений является порядок прохождения военной службы, определяемый Федеральными законами "О воинской обязанности и военной службе", "О статусе военнослужащих", Положением о порядке прохождения службы, общевоинскими уставами Вооруженных Сил РФ, а также иными нормативными правовыми актами.
Налоговое обязательство
НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Финансовое право
Особенности судебного признания недействительности актов налогового органа и возврата излишне уплаченных сумм налога. Структура налоговой базы при исчислении налога на доходы граждан. Налогообложение на доходы с суммы, полученной от продажи автомобиля.
Пути исполнения налоговых обязательств
Понятие способов обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Что такое пеня, поручительство, специфика залога имущества. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей. Наложения ареста на имущество.