ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Вариант 8
СОДЕРЖАНИЕ
1. Задача 1……………………………………………………..…..……………...3
2. Задача 2……………………………………………………..…….……………5
3. Задача 3……………………………………………………………………...…7
Список литературы………………………………………………...……………9
Задача №1
1. Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.
Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.
Решение:
Согласно Статье 187 НК РФ «Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки» расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
Статья 193 НК РФ «Налоговые ставки» гласит:
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Вид подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения) |
| Сигареты с фильтром | 205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1000 штук. |
Стандартное количество сигарет в пачке - 20 штук
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 100 000 штук сигарет с фильтром (5000 пачек х 20). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 30 рублей
Ставка акциза с 1.01.2010 г. – 205 руб. за 1000 штук +6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1000 штук
Рассчитаем сумму акциза в этом случае:
1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 20500 руб. (205 руб. х 100 000 штук : 1000 штук);
2) сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:
- 150000 руб. (30 руб. х 5000 пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;
- 9750 руб. (150000 руб. х 6,5%) - сумма акциза по адвалорной ставке;
3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 30250 руб. (20500 руб. + 9750 руб.);
4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 25000 руб. (250 руб. х 100 000 штук : 1000 штук);
5) итого: начисленная сумма акциза - 30250 руб.
Согласно Статье 204 НК РФ «Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами».
- первый раз - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
- второй раз - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой равна 30250 руб.
Задача №2
У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.
10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.
4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
Региональным законом ставки налога не установлены.
Задание: определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Решение:
Согласно статье 366 НК РФ «Объекты налогообложения» налога на игорный бизнес, объектами налогообложения признаются:
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Согласно Статье 368 НК РФ «Налоговый период» налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 369 НК РФ «Налоговые ставки» гласит:
В случае, если налоговые ставки не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
за один игровой стол – 25000 рублей,
за один игровой автомат – 1500 рублей,
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.
Согласно Статье 370 НК РФ «Порядок исчисления налога» при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Найдем сумму налога за игровые автоматы:
руб.
Найдем сумму налога за игровые столы:
руб.
руб.
руб.
Найдем сумму налога, подлежащую уплате:
37500 + 325000 = 362500 руб.
Ответ: сумма налога на игорный бизнес за текущий налоговый период составила 362500 руб.
Задача 3
1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры.
2. Инвентаризационная стоимость
1-й квартиры – 250 000 руб.;
2-й квартиры – 250 000 руб.;
3-й квартиры – 450 000 руб.;
4-й квартиры – 600 000 руб.
3. Все квартиры находятся на территории одного представительного органа муниципального образования, который установил дифференцированные ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс.руб. до 500 тыс.руб. – 0,3%, свыше 500 тыс.руб. – 2,0%.
Задание: определить сумму налога на имущество физического лица за налоговый период.
Решение:
Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07.1999 №168-Ф3 «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Этот закон не входит в качестве отдельной главы в НК РФ, поэтому не является законодательным актом прямого действия.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговым периодом признается один год.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. руб. От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Свыше 500 тыс. руб. | 0,1 % 0,3 % 2,0 % |
Найдем общую сумму налога, подлежащую уплате:
250 000+250 000+450 000+600 000=1 550 000 рублей.
1 550 000*2 %= 31 000 рублей
Ответ: сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период составила 31 000 рублей.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ, ч 1,2.
Комментарии к налоговому кодексу.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. – М.:ЮНИТИ, 2007
www.consultant
inpravo/