Региональные налоги
Транспортный налог
Задача 1.
Суховым в июле 2008 года был приобретен автомобиль ВАЗ - 2108. В сентябре 2010 года он обратился в налоговую инспекцию с вопросом о том, что им ни разу с момента приобретения автомобиля не было получено налогового уведомления об уплате транспортного налога. Сотрудник налогового органа пояснила что в базе налоговых органов за Суховым не числится автомобиль, однако проверив имеющиеся у него документы подтверждающие право собственности и факт регистрации транспортного средства на месте выдала ему бланк квитанции об уплате транспортного налога за период с 2008 по 2010 год, и квитанцию на оплату штрафа за неоплаченный вовремя налог. Однако Сухов остался неудовлетворен такой ситуацией считая, что это просрочка платежа возникла не по его вине.
Кто обязан предоставлять налоговым органам информацию о регистрации транспортного средства являющегося объектам налогообложения?
Решение:
Согласно п.4 ст. 362 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Следовательно в данной ситуации просрочка возникла в виду не предоставления информации о регистрации транспортного средства налоговой службе органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Задача 2.
На гражданина Петрова В.И. зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л.с. и 120 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. был передан им по доверенности другому физическому лицу, некоему Сергееву В.А.
Кто, согласно законодательства, будет уплачивать транспортный налог за автомобиль мощностью 105 л.с. собственник Петров или владелец по доверенности Сергеев?
Решение:
В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ независимо от того, используют ли они транспорт сами или передали другому плательщику на основании доверенности.
Налог на игорный бизнес
Задача 3.
ООО «Орфей» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет три букмекерских конторы; 10-го числа открыты еще две на территории ипподрома; 26-го числа текущего налогового периода открыт зал игровых автоматов.
Что из перечисленного является объектом налога на игорный бизнес и какова налоговая ставка каждого из объектов налогообложения? При ответе сошлитесь на статьи Налогового Кодекса.
Решение:
В соответствии со ст. 366 НК РФ объектом налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
Следовательно, объектами налогообложения ООО «Орфей» будут три букмекерских конторы, букмекерские конторы, открытые на территории ипподрома, и каждый из игровых автоматов находящихся в зале игровых автоматов.
Согласно статьи 369 НК РФ налоговые ставки на любой из объектов налогообложения устанавливаются законами субъектов РФ или, в случае если они не определены законом субъектов РФ, РФ.
Так на объекты налогообложения ООО «Орфей» установлены следующие налоговые ставки в соответствии с п.1 ст. 369 НК РФ:
- одна касса букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей;
- один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей,
в соответствии с п.2 ст. 369 НК РФ эти ставки могут быть:
- за одну кассу букмекерской конторы – только 25000 рублей;
- за один игровой автомат - 1500 рублей.
Задача 4.
ЗАО «Омега» решили заниматься игорным бизнесом. Для этого ими 23 августа 2010 года была получена соответствующая лицензия. 25 августа ЗАО «Омега» арендовало помещение в котором в тот же день были размещены 13 игровых автоматов и уже 27 августа игорный зал был открыт.
1 сентября бухгалтер ЗАО «Омега» обратился в налоговые органы с вопросом о сроках уплаты налога на игорный бизнес. Однако в налоговых органах он выяснил что фирмой при оформлении игорного бизнеса был допущен ряд налоговых нарушений.
Укажите на допущенные ЗАО «Орфей» нарушения налогового законодательства?
Укажите срок уплаты налога на игорный бизнес для ЗАО «Орфей»?
Решение:
Согласно п.2 и п.5 ст. 366 Налогового Кодекса каждый объект налогообложения, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании поданного, лично или через его представителя либо в виде почтового отправления, заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Из представленной выше ситуации мы не усматриваем совершение ЗАО «Орфей» подобных действий, следовательно, ими было допущено нарушение установленных норм налогового законодательства.
Срок уплаты налога определяется в соответствии со ст. 371 НК РФ.
Для ЗАО «Орфей» срок уплаты налога, согласно ст.370 и п. 2 ст. 371 НК РФ, не позднее 20-го сентября 2010 года.
Налог на имущество организаций
Задача 5.
Бухгалтером одной из юридических консультации г. Волгограда было получено требование об уплате налога на имущество организаций. При этом в требовании в качестве объектов основных средств, являющихся объектами налогообложения данного вида налога, были перечислены оргтехника консультации и являющееся собственностью консультации помещение, где она и располагалась.
Правомерно ли данное требование налоговых органов? Ответ обоснуйте.
Решение:
Данное требование налоговых органов неправомерно.
Согласно п.14 ст.381 НК РФ на имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций распространяется налоговая льгота, т.е. они освобождаются от налогообложения.
Задача 6.
Иностранной организацией, специализирующейся на производстве напольных покрытий, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, для доставки своей продукции по магазинам на территории России были приобретены 3 большегрузных автомобиля.
Спустя некоторое время после приобретения в центральный офис организации поступило требование об уплате налога на имущество организаций.
Считая данное требование неправомерным и ссылаясь на то, что организация зарегистрирована на территории иностранного государства руководитель представительства обратился в налоговые органы за разъяснением.
Дайте разъяснение, ссылаясь на нормы налогового законодательства РФ.
Решение:
В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Транспортные средства, согласно правил ведения бухгалтерского учета, действующим на территории РФ, относятся к числу основных средств.
Следовательно, данная иностранная организация обязана уплачивать налог на имущество организаций и полученное этой организацией от налоговых органов требование об уплате налога правомерно.
Земельный налог
Задача 7.
Главою КФХ Кузнецов С.Ю. было получено налоговое уведомление об уплате земельного налога за находящиеся у него в пользовании, на основании заключенных договоров аренды, земельные участки.
Правомерно ли подобное требование налоговых органов? Ответ обоснуйте.
Решение:
Согласно п.2 ст. 388 НК РФ не признаются налогоплательщиками физические лица в отношении земельных участков, переданных им по договору аренды.
В данной ситуации плательщиками налога согласно п.1 ст.388 НК РФ будут являться физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Задача 8.
17 сентября 2010 года Смольякова получила в наследство от отца земельный пай. Однако с оформлением наследства она не спешила, ссылаясь на отсутствие денежных средств необходимых для оформления. Кроме этого она знала о необходимости уплаты земельного налога с пая, но считала, что если она оформит наследство с нового 2011 года, то размер налогового платежа будет исчисляться с 2011 года и соответственно будет меньше чем если бы она оформила земельный пай в 2010 году.
Права ли Смольякова?
Решение:
Смольякова не права. Согласно п.8 ст. 395 НК РФ в отношении земельного участка перешедшего по наследству к физическому лицу налог исчисляется с месяца открытия наследства. А днем открытия наследства в соответствии со ст. 1113 ГК РФ признается день смерти гражданина.
Следовательно, днем с которого следует исчислять земельный налог на участок полученный Смольяковой в наследство это 17 сентября 2010 года. Поэтому Смольяковой необходимо будет уплачивать налог и за 2010 год когда открылось наследство и за 20111 год когда она «вступит в него».
Налог на имущество физических лиц
(Нормы налога на имущество физических лиц регулируются ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 N 2003-1)Задача 9.
Гражданином Михайловым, участником Великой Отечественной войны, было получено требование об уплате налога на имущество физических лиц за имеющееся у него в собственности недвижимое имущество - жилой дом.
Считая данное требование неправомерным он обратился за разъяснением в юридическую консультацию.
Дайте разъяснение.
Решение:
Согласно п.1 ст.4 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан освобождаются от уплаты налогов на имущество физических лиц.Задача 10.
22 июля 2009 года Кузнецовой был продан принадлежащей ей по праву собственности жилой дом. В конце 2009 года Кузнецовой было получено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц. Кузнецова приехала к покупательнице дома Симоновой и передала ей требование, так как с 22 июля 2009 года собственницей жилого дома являлась уже Симонова. Однако Симонова отказалась оплачивать, полагая, что данное требование должна оплатить Кузнецова.
Кто прав в данной ситуации?
Решение:
Согласно п.6 ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц»при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
Следовательно, и покупателю и продавцу надлежит уплатить данный налог, Кузнецовой сумму налога, исчисленную до 22 июля 2009 года, а Симоновой сумму налога, исчисленную после 22 июля 2009 года.