Международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на расширение торговли товарами и услугами и на перемещение капталами и лиц, серьезно затрудняет расширение экономических связей. Во-вторых, желательно, чтобы налогоплательщики, осуществляющие коммерческую деятельность в нескольких странах, точно представляли бы себе налоговое положение в этих странах и были бы уверены, что государства применяют общие методы налогообложения.
Целесообразны такие соглашения и как средства борьбы с уклонениями от налогов и с нежелательным бегством национальных капиталов за рубеж.
В настоящее время Российская Федерация заключила и применяет международные соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 70 иностранными государствами.
Основная цель договоров об избежании двойного налогообложения – способствовать международной торговле и инвестированию путем уменьшения налоговых барьеров, препятствующих свободному международному обмену товарами и услугами. Облегчение налогового бремени стимулирует развитие торговли и инвестирования. При этом каждое государство, вовлеченное в международную торговлю, с точки зрения налогообложения выступает в двух качествах. В одних ситуациях государство осуществляет налогообложение доходов как страна местопребывания налогоплательщика. В других же ситуациях государство облагает налогом доходы как государство – источник дохода, получаемого нерезидентом.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения предоставляют преимущества по налогообложению доходов налогоплательщиков странами резидентства (постоянного местопребывания) юридических и физических лиц. Увеличение налоговых доходов страны постоянного местопребывания налогоплательщика осуществляется за счет доходов страны – источника дохода. Поэтому международные соглашения об избежании двойного налогообложения всегда содержат определенный механизм налогообложения, который применяется в одинаковом порядке в отношении всех сторон, подписавших соглашение.
Хотя во многих государствах приняты законы, регулирующие международные операции и обеспечивающие одностороннее освобождение от международного двойного налогообложения, эти односторонние усилия не всегда достигают поставленной цели. Поэтому одной из целей международного договора об избежании двойного налогообложения является решение конфликтов о статусе резидента.
В соглашении об избежании двойного налогообложения предусматриваются так же методы устранения двойного налогообложения, которые соответствуют общетеоретическим и включают метод освобождения либо метод зачета (налогового кредита).
Механизм устранения двойного налогообложения, заложенный в соглашениях об избежании двойного налогообложения, может быть представлен следующим образом.
Устранение дискриминационного налогообложения налогоплательщика в другой стране
Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения уклонения от налогообложения или злоупотребления соглашением
Определение методов устранения двойного налогообложения доходов резидентов (освобождение или зачет)
Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения уклонения от налогообложения или злоупотребления соглашением
Определение методов устранения двойного налогообложения доходов резидентов (освобождение или зачет)
Установление механизма устранения двойного налогообложения в тех случаях, когда налогообложение всех видов доходов сохраняется за обоими государствами
Устранение дискриминационного налогообложения налогоплательщика в другой стране
Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения уклонения от налогообложения или злоупотребления соглашением
Определение методов устранения двойного налогообложения доходов резидентов (освобождение или зачет)
Одним из методов устранения международного двойного налогообложения является предусмотренная соглашениями об избежании двойного налогообложения процедура взаимного согласования, проводимая в целях разрешения трудностей в применении таких соглашений в самом широком смысле слова.
В рамках взаимосогласительной процедуры компетентные органы должны попытаться посредством взаимного согласования разрешить проблемы налогоплательщиков, к которым применяется налогообложение не в соответствии с положениями международного соглашения. В ходе процедуры взаимного согласования разрешаются проблемы, связанные с толкованием или применением международного соглашения, а также проводятся консультации для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных соглашением.
Взаимосогласительная процедура также предусматривает механизм, позволяющий компетентным органам проводить совместные консультации для размещения проблем как юридического, так и экономического двойного налогообложения в контексте применения трансфертных цен, особенно в случае формирования прибыли связанных предприятий.
Выполнила: Сафронова Ю. А.
Студентка НН-0703
Проверила: Будылко Н. С.
Другие работы по теме:
Оффшорные зоны и их роль в мировой экономике
Что такое оффшорные зоны (оффшоры) На современном этапе развития мировой экономики активно происходит экономическая интеграция, неотъемлемой частью которой является создание свободных экономических зон всех видов, в том числе и оффшорных. Роль свободных экономических зон является очень важной с точки зрения развития экономики и привлечения инвестиций.
Налогоплательщики налога на прибыль организаций
В зависимости от наличия прав учредителей, в отношении созданных ими юридических лиц, в соответствии со статьей 50 ГК РФ, последние могут создаваться в форме коммерческих и некоммерческих организаций.
Нерезидентные компании в Канаде
Традиционно Канада не воспринимается как оффшорная юрисдикция, предоставляющая возможности для создания нерезидентной безналоговой компании.
Налоги в Испании
В соответствии с действующим законодательством хозяйственные общества обязаны платить следующие налоги: Налог на прибыль (Налог с предприятий и организаций — IS) в размере 35%.
Международные налоговые соглашения
правовая основа международных налоговых отношений. Эти соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения доходов и капитала юри- дич. и физич. лиц, а также отд. видов предпринима тельской деятельности. Как правило, соглашения об избежании двойного на логообложения заключаются на двусторонней основе.
Международное налоговое право понятие, основные принципы
В современных условиях усиление интеграционных процессов, интернационализация и интенсификация хозяйственной жизни, развитие межгосударственных гуманитарных контактов существенно увеличивают круг проблем, требующих разрешения на международной основе. К их числу относятся и вопросы, имеющие налоговую природу.
Общие сведения о налоговой системе Молдовы
В Молдове действует Налоговый кодекс, принятый Парламентом. Кодекс устанавливает общие принципы налогообложения в Республике Молдова, правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, принципы определения объекта налогообложения и ведения учета доходов и вычитаемых расходов, порядок и условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, а также порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
Международное налоговое планирование проблемы двойного налогообложения
И. И. Лютова Доктор экономических наук, профессор МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (ПРОБЛЕМЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) В рамках содержательного анализа международного налогового планирования особую актуальность имеют вопросы, связанные с устранением двойного налогообложения. Эта проблема представляет комплекс законодательно закрепленных мер по зачету уплаченных за рубежом налогов в счет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет, либо освобождение от налогообложения организации в связи с тем, что ее прибыль (доходы) обложена налогом за рубежом.
Цели международного сотрудничества в налоговой сфере
Налоги как сложный социальный институт. Основные цели международного сотрудничества в налоговой сфере. Разновидности международных договоров. Особенности международного двойного налогообложения. Оффшорные механизмы в международном налогообложении.
Основы международных налоговых отношений
Разграничение сфер внутреннего и международного налогообложения. Виды и формы международных налоговых соглашений. Применение оффшорных механизмов налогообложения. Рассмотрение основных видов льгот предоставляемых оффшорным компаниям-нерезидентам.
Налоговое планирование на предприятии
Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
Налог на доходы физических лиц
Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Порядок декларирования доходов. Расчеты суммы налога на имущество организации за налоговый период на примере ООО "Виктория".
Кипрские инвесторы: второе дыхание
Статистика иностранных инвестиций в российскую экономику показывает, что, хотя их общий объем снизился по сравнению с 1998 годом на 18,8%, сумма прямых инвестиций возросла более чем на четверть.
Международные соглашения по экономической деятельности
Международные соглашения в экономической деятельности, как компромисс между интересами разных групп населения и стран. Таможенный тариф СССР 1961 г. в рамках мировой системы и реализации Совета Экономической Взаимопомощи. Проблемы вступления России в ВТО.
Налогообложение авторских прав иностранных издателей на территории России
Рыночная экономика всегда отличалась от плановой тем, что рассматривала любой продукт человеческой деятельности в качестве товара, который должен свободно покупаться и продаваться. Даже такая специфическая область деятельности как литературное и художественное творчество в условиях рынка не только имеет свою цену, но и является фундаментом для существования и успешного функционирования ряда отраслей современной мировой экономики.
Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избе
жания двойного налогообложения в части подоходного налога В отношении подоходного налога с физических лиц применяются те же принципы, которые установлены и для юридических лиц. Основные из них заключаются в делении всех физических лиц на резидентов, несущих неограниченную налоговую обязанность на территории Республики Беларусь, и нерезидентов, несущих ограниченную налоговую обязанность.
Источники налогового права
Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. К ним относятся: международные договоры; Конституционные законы;
Международное налоговое законодательсво
Международное налоговое право как совокупность международно-правовых норм, регулирующих налогообложение с иностранным элементом. Характеристика Международных налоговых соглашений и договоров, действующих в правовой системе Российской Федерации.
Правовые средства избежания двойного налогообложения
Влияние добросовестной налоговой конкуренции на развитие экономической деятельности. Правовые основы механизма гармонизации законодательства государств-членов ЕС о косвенных налогах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения.
Джеймс Уатт
Джеймс Уатт - английский изобретатель, создатель универсальной паровой машины двойного действия.