равнение методов начисления амортизации в целях бух.учета и в целях налогообложения.
Выбранный в учетной политике способ начисления амортизации по основным средствам влияет на налоговые обязательства организации по налогу на имущество и налогу на прибыль.
С 1 января 2006 г. организации смогут единовременно списать на расходы 10 % от стоимости нового основного средства в соответствии со статьей 259 Налогового кодекса РФ. В обновленном пункте 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ уточнено, что 1/10 стоимости объекта списывается в первый месяц начисления амортизации. Таким образом, амортизировать придется только 9/10 от первоначальной стоимости основных средств. Такое новшество распространяется и на суммы, истраченные на достройку, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
В соответствии с действующим налоговым законодательством стоимость объектов, полученных безвозмездно, амортизируется полностью. 10 % от их стоимости списать единовременно нельзя.
Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Организация самостоятельно выбирает способ начисления амортизации основного средства и применяет этот способ в течение всего срока полезного использования основного средства.
При линейном способе годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно - при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Порядок начисления амортизации в целях налогообложения регулируется “Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли” (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 № 552).
В Положении говорится, что в себестоимость продукции включаются “…амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке”. Документом, которым утверждены “в установленном порядке” нормы амортизации, является постановление Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”.
Таким образом, в отличие от начисления амортизации в целях бухгалтерского учета, в целях налогообложения амортизация начисляется только линейным способом; и норма амортизации не устанавливается организацией самостоятельно.
В типовой конфигурации реализована возможность начисления амортизации как в целях бухгалтерского учета - одним из четырех способов, так и в целях налогового учета - по единым нормам амортизационных отчислений.
Формулы, по которым рассчитывается амортизация в том и в другом случае, отталкиваются от текстов соответствующих нормативных документов: амортизация в целях бухгалтерского учета - от формулировки ПБУ 6/01, амортизация в целях налогообложения - от формулировки Положения о составе затрат.
Поэтому даже в случае, если срок службы основного средства определен таким образом, что норма амортизации равна единой норме амортизации, рассчитанные суммы амортизации в общем случае могут быть не равны друг другу.
На разницу между суммой амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/01 и отраженных в регистрах бухгалтерского учета (на счетах), и суммой амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг), производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Для выявления этой разницы в типовой конфигурации при проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитываются амортизационные отчисления исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета амортизационных отчислений в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из коэффициента амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).
Другие работы по теме:
Проценты в налоговом учете
Нередко налогоплательщик сталкивается с вопросами правильности признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по заемным средствам. К таким вопросам, относятся: какие долговые обязательства признаются сопоставимыми.
Налоговая амортизация: правила начисления
Определившись со стоимостью и сроком полезного использования основного средства, бухгалтер может переходить к начислению амортизации. О том, как это правильно сделать мы сегодня и поговорим.
УСН: Учет стоимости услуг связи
Об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.
Проценты по кредитам. Налоговый учет в банке
Налоговый учет процентов, начисляемых и получаемых банком, отличается от их бухгалтерского учета. Связано это с различием принципов признания банком процентных доходов для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета.
Амортизация в налоговом учете
Амортизация представляет собой постепенное (ежемесячное) признание в расходах стоимости основного средства или нематериального актива в течение установленного срока полезного использования.
Организация учета основных средств
В данной статье описаны основные принципы организации учета основных средств и правила документооборота, необходимого для отражения операций принятия и выбытия основных средств в бухгалтерском учете предприятий и организаций (кредитных организаций, в том числе).
Меняем метод амортизации в налоговом учете
Организация в целях налогового учета применяла линейный метод начисления амортизации. С нового налогового периода планирует перейти на нелинейный метод. Как это оформить?
Амортизация предметов лизинга
Частные вопросы по начислению амортизации. Краткосрочный договор лизинга и амортизация. Начисление амортизации по объектам основных средств, бывших в употреблении, приобретенных для передачи в лизинг.
Амортизационная политика в экономике предприятий
Анализ действующей практики начисления амортизации основных фондов. Разработка теоретико-методологических положений, практических рекомендаций для эффективной реализации амортизационной политики на промышленных предприятиях в современных условиях.
Методы начисления амортизации 2
Методы начисления амортизации. Значительную роль в системе амортизации играют методы ее начисления. На практике применяется два метода начисления амортизации:
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на расширение торговли товарами и услугами и на перемещение капталами и лиц, серьезно затрудняет расширение экономических связей.
Плательщики, объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, установле
Специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливают систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налоговый учет 4
Налоговый учет. Принципы налогового учета (по налогу на прибыль). Налоговый учет (по налогу на прибыль) применяется в организациях с общей системой налогообложения, то есть где не применяется упрощенная система налогообложения (УСН).
Особенности налогообложения предприятий
Методика определения суммы амортизационных отчислений от оборудования, требующего монтажа, в последний месяц амортизации. Особенности расчета авансовых платежей налога на имущество. Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Принципы налогообложения
Льготы, отраженные в Налоговом кодексе. Определение налогоплательщиков. Срок проведения выездной проверки. Состав амортизируемого имущества. Реквизиты при составлении аналитических регистров налогового учета по налогу на прибыль, их обязательность.
Налоговый учет
Характеристика особенности определения расходов при реализации товаров на одного работающего. Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль. Налоговый учет косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности.
Расчет платежей по налогам
Методика определения суммы амортизационных отчислений в последний месяц амортизации. Составление плановых размеров авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды. Расчет единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Аудит операций с основными средствами 3
Аудит операций с основными средствами. Цель аудита основных средств (ОС) – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по информации об ОС .
Амортизация нематериальных активов
МОДУЛЬ 3.4. Нематериальные активы учитываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования. Амортизационные отчисления производятся одним из следующих способов:
Учетная политика предприятия
Учетная политика ООО «Эталон К» Утверждаю _____________Столяров И.Н. 01 января 1998года ПОЛОЖЕНИЕ Об учетной политике ООО «Эталон К» на 1998г. ОБЩИЕ ПОЛОЛЖЕНИЯ
Амортизация. Виды амортизируемого имущества
Сумма начисленной амортизации как расходов, связанных с производством и реализацией. Основные виды имущества, которое не подлежит амортизации. Основные средства и нематериальные активы как амортизируемые виды имущества. Примеры начисления амортизации.