А. В. Журбина, юрист
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 2, февраль 2011 г.
Если
агропредприятие не может представить «первичку», подтверждающую правильность
исчисления ЕСХН, инспекторы определят налоговую базу расчетным методом. Однако
при расчете налога должны учитываться не только доходы, но и расходы
(постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2010 г. № А32-14321/2009-34/212-58/546).
Суть спора
В
ходе выездной налоговой проверки сельхозпредприятие не представило контролерам
первичные документы, подтверждающие правильность исчисления ЕСХН. Дело в том, что
они были утеряны. Инспекторы дали время для восстановления бумаг, но
организация их так и не представила. В этой ситуации проверяющие определили
базу по налогу на основании имеющейся у них информации, а именно выписок
банков. Контролеры проанализировали их и пришли к такому выводу.
Предприятие
является сельхозтоваропроизводителем и правомерно в проверяемые периоды
уплачивало единый сельхозналог. Однако при расчете налоговой базы чиновники
учли только поступившие на расчетный счет агропредприятия доходы, что, конечно,
существенно увеличило базу по ЕСХН. В результате агрофирме доначислили сумму
налога, пени и штраф.
Сельхозпредприятие
посчитало вынесенное решение неправомерным и обратилось в суд.
Что решил суд
Арбитры
поддержали предприятие. И вот почему.
Согласно
статье 252 Налогового кодекса РФ, организация уменьшает полученные доходы на
сумму расходов. Исключение – расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса
РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены в
рамках деятельности, направленной на получение дохода.
При
этом расходы должны быть документально подтверждены.
Кроме
того, все хозяйственные операции, проводимые предприятием, должны оформляться
оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на
основании которых и ведется учет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 9
Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Следовательно,
расходы, уменьшающие налоговую базу по единому сельхозналогу, нужно подтвердить
документально. То есть в наличии у предприятия должна быть «первичка», оформленная
в соответствии с законодательством РФ.
Проверяющие
вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на
основании имеющейся у них информации об организации, а также данных об иных
аналогичных налогоплательщиках. Это предусмотрено, в частности, в следующих
случаях:
–
если предприятие не представит инспекторам необходимые для расчета налогов
документы в течение более двух месяцев;
–
при отсутствии учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения;
–
при ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего к
невозможности исчислить налоги.
Об
этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ.
Следовательно,
контролеры в рассматриваемой ситуации правомерно применили расчетный метод.
Для
получения нужной информации они направили запросы в банки, в которых у
агрофирмы открыты расчетные счета. Но для расчета базы были использованы только
сведения о поступивших доходах.
Однако
на основании выписок чиновники могли определить и расходы агропредприятия.
Стало
быть, инспекцией не соблюден порядок расчета единого сельхозналога, установленный
подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ. То есть налоговики не
использовали имеющуюся информацию об организации, а также данные об иных
аналогичных плательщиках.
Поэтому
было признано, что доначисление в этом случае суммы налога неправомерно.
Важно
запомнить
Если
база по ЕСХН определяется расчетным методом, то при ее определении должны
учитываться не только доходы, но и расходы. Исчислить налог исходя только из
поступивших доходов инспекторы не вправе.
Список литературы
Для
подготовки данной работы были использованы материалы с сайта audit-it/
Другие работы по теме:
Фильтрация методом скользящего среднего
Расчёт скользящего среднего методом математического усреднения цифровых величин согласно условию задач. Составление таблицы и построение графика полученных результатов расчета. Сравнительный анализ решений трех заданий, построение их общего графика.
Метод наименьших квадратов
Метод наименьших квадратов Оценка параметров уравнения А0 , А1, А2 осуществляется методом наименьших квадратов (МНК). В основе которого лежит предположение о независимости наблюдений исследуемой совокупности и нахождении параметра модели, при котором минимизируется сумма квадратов отклонений фактических значений результативного признака от теоретических, полученных по уравнению регрессии.
Плюсы и минусы ЕСХН
С 1 января вступила в силу новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)», которая принципиально меняет нормы этого специального режима налогообложения.
Специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.[1]
Целесообразность реализации инвестиционного проекта
Экономическая эффективность реализации инвестиционного проекта, расчет чистого дисконтированного дохода и индекса рентабельности инвестиций при заданной проектной дисконтной ставке. Графически и расчетным путем определение точки безубыточности проекта.
Деньги
Аккредитив, акцепт, билонная монета, биметаллизм, бумажные деньги, казначейские билеты, валютный курс, вексель, денежный оборот, деньги, индоссамент, инкассовое поручение, классические банкноты, монета, монометаллизм, платежное поручение и требование.
Расчет трехфазного короткого замыкания
Расчет нагрузки на линиях, трансформаторе и генераторе. Определение параметров схемы замещения в относительных единицах. Расчет тока короткого замыкания методом узловых напряжений, расчетных кривых, спрямленных характеристик и аналитическим методом.
Анализ линейных электрических цепей
Определение тока методом эквивалентного генератора в ветвях цепи. "Базовая" частота, коэффициент, задающий ее значение в источниках. Расчет электрической цепи без учета взаимно индуктивных связей в ветвях, методом узловых напряжений и контурных токов.
Переходные электромагнитные процессы
Определение аналитическим путём и методом расчетных кривых начального значения периодической составляющей тока. Расчет величины тока при несимметричном коротком замыкании. Построение векторных диаграммы токов и напряжений в точке короткого замыкания.
Анализ линейных электрических цепей
1. Задание к расчетно-графической работе № 1 Таблица 1. Значения элементов, входящих в состав ветвей схемы. Резисторы, Ом. Индуктивности, мГн. Ёмкости, мкФ.
Расчет параметров электрической цепи
Составление на основе законов Кирхгофа системы уравнений для расчета токов в ветвях схемы. Определение токов во всех ветвях схемы методом контурных токов. Расчет системы уравнений методом определителей. Определение тока методом эквивалентного генератора.
Расчетно-графическая работа
Министерство образования Российской Федерации Уральский Государственный Технический Университет - УПИ Кафедра "ВЧСРТ" Расчетно-графическая работа
Переходные процессы в электрических цепях
Оглавление Схема 2 стр. Составление характеристического уравнения по Z и расчет его корней. 3 стр. Определение принужденных составляющих. 4 стр. Определение начальных условий.
Единый сельхозналог
С 1 января 2004 года глава 26.1 части второй Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный налог)» начинает действовать в новой редакции.
Методом четвертых разностей
Прогнозирование изменения величины сигнала путем построения кривой. Сопоставление различных вариантов развития процесса с применением анализа графиков, построенных на базе полученных данных. Графическое обобщение нескольких вариантов развития процесса.
Количественная школа управления 2
Количественная школа управления (с 1950гг – по н. в.) Основная предпосылка возникновения - усложнение процесса управления, что было обусловлено бурным научно - техническим прогрессом послевоенных лет.
Приближенное вычисление определенного интеграла методом прямоугольника и трапеции
Контрольная работа Тема: Приближенное вычисление определенного интеграла методом прямоугольника и трапеции. Пусть требуется вычислить определенный интеграл , где есть некоторая заданная в промежутке [a,b] непрерывная функция. Истолковывая данный определенный интеграл как площадь некоторой фигуры, ограниченной кривой , необходимо определить эту площадь.
Решение нелинейных уравнений
Задание №1 Отделить корни уравнения графически и уточнить один из них: методом половинного деления; методом хорд; методом касательных; методом секущих;
Вычисление определённых интегралов
Министерство Образования Российской Федерации Рязанская государственная радиотехническая академия Кафедра вычислительной и прикладной математики.
Национальный Банк Украины, как главный элемент банковской сиситемы
Национальный банк – главный элемент банковской системы Украины Создание новой банковской системы в Украине на основе государственных банков началось в 1991 году с принятием Закона "Страны "О банках и банковской деятельности", согласно которому были заложены основы классической двухуровневой банковской системы, которая включает верхний и нижний уровни, а также определено, какие банки принадлежат к каждому из уровней и каким будет механизм связей между ними.