по Теории экономического анализа 4

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А по дисциплине:

«Теория экономического анализа»

Выполнил: Антипова С.И. студентка з/о БУиА

шифр 04БУ086

Проверил: Жигунова О.А.

Тюмень, 2009

Прием элиминирования

Прием элиминирования (устранения) позволяет изучать влияние факторов, входящих в модель, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:

метод цепных подстановок;

способ построения «расчетных систем».

1.1. Факторный анализ с использованием схемы цепных подстановок

Этот способ позволяет определить влияние на изменение анализируемого показателя всех составляющих факторных показателей путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Схема цепных подстановок.

Исходная модель:

Y = a*b*c*d,

где Y – результирующий показатель;

а, b, c, d – факторные показатели.

Исходные данные в табл. 1.

Таблица 1

№п/п	Показатели	обозначения	Базисный период	Отчетный период
1	Объем СМР, тыс. руб.	Q	121600	109210
2	Среднесписочная численность, чел.	a	80	72
3	Среднее число смен	b	250	240
4	Продолжительность смены	c	8	8
5	Средняя часовая выработка	d	0,76	0,79

ΔQ(Δa)=(a1-a0)*b0*c0*d0

ΔQ(Δb)=a1*(b1-b0)*c0*d0

ΔQ(Δc)=a1*b1*(c1-c0)*d0

ΔQ(Δd)=a1*b1*c1*(d1-d0)

Проверка:

ΔQ= ΔQ(Δa)+ ΔQ(Δb)+ ΔQ(Δc)+ΔQ(Δd)=Q1-Q0

ΔQ(Δa)=(72-80)*250*8*0,76= - 12160 т.р.

ΔQ(Δb)=72*(240-250)*8*0,76= -4377 т.р.

ΔQ(Δc)=72*240*(8-8)*0,76= 0 т.р.

ΔQ(Δd)=72*240*8*(0,79-0,76)= 4147 т.р.

Проверка:

ΔQ= - 12160-4377+0+4147= - 12390т.р.

Q1-Q0=109210-121600= - 12390 т.р.

Вывод: объем выполненных строительно-монтажных работ в отчетном периоде уменьшился на 12390 тыс.руб, в том числе:

за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих объем СМР уменьшился на 12160 т.р.;

за счет уменьшения среднего числа смен – на 4377 т.р.;

за счет того что продолжительность смен не изменилось, изменение объема СМР за счет этого фактора не произошло;

за счет увеличения средней часовой выработки объем СМР увеличился на 4147 т.р.

Факторный анализ на основе применения способа построения «расчетных систем»

Выявить резервы роста объема производства, выработки и прибыли на основе применения способа «расчетных систем».

Исходные данные для параллельного четырехфакторного анализа объема работ, выработки и прибыли приводятся в таблице 2.

Таблица 2

Показатели	Обозна чения	Базисный период	Отчетный период
Объем СМР, тыс. руб.	Q	121600	109210
Выработка на 1 рабочего, тыс. руб.	V	1500	1476
Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс. руб.	P	2160	2019
Среднее списочное число рабочих, чел.	a	80	72
Среднее число отработанных дней	b	250	240
Средняя дневная выработка рабочих, руб.	c	6	6,15
Прибыль на 1 тыс. рублей работ	d	0,018	0,019

В соответствии с обозначениями, принятыми в таблице 2, объем СМР, выработку и прибыль представим в виде трех различных моделей (правило построения: в первую очередь подставляются количественные показатели, а затем качественные):

Q = a * b *c

V = b*c

P = a*b*c*d

По этим моделям построим расчетные системы показателей.

Q = a * b *c

Расчетная система:

Q0 → Qa → Qb → Q1

121600 105792 101560 109210

Qa Qв Qс

-15808 - 4232 7650

Q0=121600 т.р. Q1 =109210 т.р.

Qa= Q0*Ia= Q0*(a1/a0)= 121600*(72/80)=105792;

Qb= Qa*Ib=105792*0,96=101560

Qс= Qb*Iс=101560*1,0753=109210= Q1

Qa= Qa- Q0=105792-121600= -15808;

Qв= Qb- Qa=101560-105792= - 4232;

Qс= Qс- Qb=109210-101560=7650;

ΔQ= Q1-Q0=Qa+Qв+Qс= - 15808-4232+7650= -12390 т.р.

Вывод: В результате проведения расчетов выявлены следующие результаты: объем СМР уменьшился на 12390 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения числа рабочих объем СМР уменьшился на 15808т.р.;

за счет уменьшения числа рабочих дней – на 4232т.р.;

за счет увеличения средней дневной выработки объем СМР увеличился на 7650т.р.

2. V = b*c

Расчетная система:

V0 → Vb → V1

1500 1380 1476

Vв Vс

-120 96

V0=1500 т.р. V1 =1476т.р.

Vb= V0*Ib=1500*0,96=1380;

Vс= Vb*Iс=1380*1,0753=1476= V1

Vb= Vb- V0=1380-1500= -120;

Vс= Vс- Vb=1476-1380=96;

ΔV = V1-V0=1476-1500= - 24

ΔV = Vb+Vс= - 120+96= - 24

Вывод: Выработка на 1 рабочего уменьшилась примерно на 24 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения числа рабочих дней выработка уменьшилась на 120 т.р.;

за счет увеличения среднедневной выработки выработка увеличилась на 96 т.р.

3. P = a*b*c*d

Расчетная система:

P0 → Pa → Pb → Pc → Pd

2160 1879 1803 1930 2019

Pa Pb Pc ΔPd

-281 - 76 127 89

P0=2160 т.р. P1 =2019 т.р.

Pa= P0*Ia= P0*(a1/a0)= 2160*0,87=1879;

Pb= Pa*Ib=1879*0,96=1803;

Pс= Pb*Iс=1803*1,0753=1930; Pd= Pc*Id=1930*1,046=2019=P1 Pa= Pa- P0=1879-2160= -281;

Pв= Pb- Pa=1803-1879= - 76;

Pс= Pс- Pb=1930-1803=127;

Pd= Pd- Pc=2019-1930=89;

ΔP= P1-P0=Pa+Pb+ΔPс+ΔPd=2019-2160= -281-76+127+89= -141т.р.

Вывод: Прибыль от реализации выполненного объема работ уменьшилась на 141 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих прибыль уменьшилась на 281 т.р.;

за счет уменьшения числа отработанных дней – на 76 т.р.;

за счет увеличения среднедневной выработки рабочих прибыль увеличилась на 127 т.р.;

за счет увеличения прибыли на 1 тыс. рублей работ – на 89 т.р.

.

2. Комплексная оценка

На основе комплекса показателей рассчитывается один, по которому производится оценочное сравнение.

Сравним деятельность двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида».

Исходные данные для анализа приводятся в таблице 3.

Таблица 3

Направ- ления	Показатели	Фирма№1	Фирма №2	Пi0
1 max	Производительность труда, тыс.руб.	1500	1421	1500
2 max	Среднесписочная з/пл, тыс.руб.	220000	200000	220000
3 min	Коэффициент текучести, %	11	9	9
4 min	Потери рабочего времени, час.	130	180	130
5 max	Объем СМР, тыс.руб	121600	111250	121600
6 max	Прибыль, тыс.руб	2160	2025	2160

Для расчета используется следующая формула:

Для Фирмы№1:

Для Фирмы№2:

0,099347>0,033057

Вывод: при сравнении двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида», расчет показал, что наиболее эффективной считается деятельность фирмы №1, т.к. согласно рассматриваемому методу наиболее эффективной считается деятельность организации, набравшая наименьшую комплексную оценку.

3. Корреляционно-регрессионный анализ

Корреляционно-регрессионный анализ позволяет установить наличие связи между показателями, оценить ее тесноту, установить вид зависимости.

Уравнение регрессии после расчетов имеет следующий вид:

B = 1813 + 0,1344 X1 + 64,733 X2 + 354,007 X3 + 458,460 X4

R= 0,968

Оценить влияние основных факторов на уровень производительности труда (В).

Х1 – объем СМР, выполненный собственными силами, тыс.руб.;

Х2 – удельный вес затрат на материалы в себестоимости СМР;

Х3 – механовооруженность труда рабочих;

Х4 – отношение величины премий за счет прибыли к ФЗП,%;

R – коэффициент регрессии.

В ходе анализа следует учесть, что коэффициенты регрессии при Х1, Х2, Х 3, Х4 показывают как изменится выработка, если соответствующий фактор изменится на 1 ед. измерения. Совокупный коэффициент корреляции характеризует тесноту связи между функциональным и факторными признаками.

Рассчитаем коэффициент детерминации d → 1:

d=RІ=0,937

Вывод:

1. 1813 – это влияние не учтенных факторов;

2.0,1344 означает, что увеличение объема СМР на 1 тыс.руб. приведет к повышению производительности труда на 0,1344 тыс.руб./чел.

3. 64,733 означает, что увеличение удельного веса затрат на материалы в себестоимости СМР на 1% приведет к повышению производительности труда на 64,733 тыс.руб./чел.

4. 354,007 означает, что увеличение механовооруженности на 1 тыс.руб./чел. приведет к повышению производительности труда на 354,007 тыс.руб./чел.

5. 458,460 означает, что увеличение отношения величины премий за счет прибыли к ФЗП на 1% приведет к повышению производительности труда на 458,460 тыс.руб./чел.

5. Теснота связи между производительностью труда и факторными признаками составляет 96,8 %.

Вариация производительности труда на 93,7 % зависит от вариации выбранных факторов-признаков

4. Прогнозирование ТЭП

Дать классификацию основных методов прогнозирования технико-экономических показателей.

Набор методов прогнозирования технико-экономических показателей очень обширен. Тем не менее, их можно разделить на несколько родственных групп (видов):

Статистические методы прогнозирования. Простейшие методы восстановления используемых для прогнозирования зависимостей исходят из заданного временного ряда, т.е. функции, определенной в конечном числе точек на оси времени. Временной ряд при этом часто рассматривается в рамках вероятностной модели, вводятся иные факторы (независимые переменные), помимо времени. Временной ряд может быть многомерным, т.е. число откликов (зависимых переменных) может быть больше одного. Основные решаемые задачи - интерполяция и экстраполяция. Наиболее распространенным является метод наименьших квадратов.

Экспертные методы прогнозирования. Отметим большое практическое значение экспертиз при сравнении и выборе инвестиционных и инновационных проектов, при управлении проектами, экологических экспертиз. В качестве примеров конкретных экспертных процедур, широко используемых при прогнозировании, укажем метод Дельфи и метод сценариев.

Экономико-математическое моделирование. Результатом моделирования является построение модели, а подставив в нее прогнозные значения факторов можно получить прогнозное значение результативного показателя.

Эконометрические методы. В основном касаются построения уравнений регрессии. Занимают промежуточное положение между статистическими методами и моделированием.

Эвристические методы. Эти методы основаны на имеющемся профессиональном опыте и интуиции специалистов. В практике используются следующие эвристические приемы: прием аналогий, инверсии, метод эмпатии, прием идеализации.

5. Схема получения, расходования прибыли

Выручка без НДС, акцизов и аналогич. обязательных платежей

Себестоимость проданных товаров, работ услуг

Валовая прибыль

_ = _

Коммерческие, управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы

= + _

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

= +/- +/-

Отложенные налоговые обязат-ва

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

_ _

Горизонтальный анализ прибыли

Таблица 4

Показатель	За аналогичный период предыдущего года	За отчетный период	Абсл. отклон-е	Темп роста, %
Выручка	124080	111430	-12650	-10,19
Валовая прибыль	5950	5350	-600	-10,08
Налогооблагаемая прибыль	1720	1860	140	8,14
Чистая прибыль	2535	2515	-20	-0,8

Вывод: - выручка в отчетном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась на 12650 т. р. или на 10,19 %;

валовая прибыль уменьшилась на 600 т.р. или на 10,08 %;

налогооблагаемая прибыль увеличилась на 140 т.р. или на 8,14 %;

чистая прибыль уменьшилась на 20 т.р. или на 0,8 %.

Список используемой литературы:

1. О.А. Жигунова. Теория экономического анализа. Учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям.