Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.
Пример
Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.
Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.
В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.
Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).
Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.
Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).
Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.
Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.
Пример
Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.
Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.
К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.
Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:
28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней
Сумма отпускных за эти дни составила:
337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.
С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:
6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.
Таким образом, лишние отпускные составили:
9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.
Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:
1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.
Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:
3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.
Записи в учете будут такими:
1 февраля
Дебет 20 Кредит 70
– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;
Дебет 70 Кредит 68
– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;
Дебет 50 Кредит 70
– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.
Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.
Пример
Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:
– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);
– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);
– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);
– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);
– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).
31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 Кредит 69-2
– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 20 Кредит 69-1
– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-3
– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;
Дебет 20 Кредит 69-3
– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.
После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:
– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);
– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);
– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);
– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);
– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).
Излишне уплаченные суммы соцналога равны:
– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);
– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);
– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);
– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);
– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).
На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:
1 февраля
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 Кредит 69-2
– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 20 Кредит 69-1
– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-3
– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;
Дебет 20 Кредит 69-3
– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.
Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.
Другие работы по теме:
Увольнение во время болезни и отпуска
Все знают, что во время отпуска и болезни увольнять сотрудника нельзя. Однако на практике возможны различные нюансы. Все зависит от того, какой датой заканчиваются трудовые отношения специалиста с компанией.
Для чего нужны налоги?
« Для чего нужны налоги?»- такова была тема сочинения, которую мне дала Зоя Геннадьевна до каникул. Я не знала, что мне писать - ничего не лезло в голову, поэтому захотела отказаться от идеи участвовать в конкурсе. Так бы и сделала, но одно обстоятельство поменяло мои планы.
Генезис прямых налогов в зарубежной практике
В Пятикнижии Моисея сказано: и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу. Итак, первоначальная ставка налога составляет 10% от всех полученных доходов.
Бюджетная система 6
Бюджетная система Бюджет на 2002 год увеличен по сравнению с бюджетом 2001 года на 25,8%, в время как в прошлом году бюджет выполнен не был. За 11 дней до 2002 года Верховная рада приняла бюджет, в соответствии с которым доходы казны составят 45,365 миллиарда гривен, а израсходовать планируется 49,643 млрд.грн.
Налоговая система Германии 4
Налоговая система Германии В США, ряде европейских стран федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные налоги - в местный бюджет и т.д. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих бюджетов в виде дотаций.
Государственная пошлина 6
Федеральное агентство по образованию Государственное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования «Костромской государственный технологический университет»
Доходы федерального бюджета РФ
Состав и структура доходов федерального бюджета. Основной источник доходов - это налоги. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и в установленные сроки.
Термообработка
ТЕРМИЧЕСКАЯ ОБРАБОТКА Термической обработкой стали называется совокупность технологических операций ее нагрева, выдержки и охлаждения в твердом состоянии с целью изменения ее структуры и создания у нее необходимых свойств: прочности, твердости, износостойкости, обрабатываемости или особых химических и физических свойств.
Закалка и отпуск углеродистых сталей
Описание порядка применения закалки углеродистых сталей и определение температуры закалки согласно заданию. Вычисление необходимой продолжительности закалки. Назначение отжига и определение его времени согласно заданию. Правила составления протокола.
Налоги на инвестиции
Давайте мыслить позитивно: инвестиции - это то, что должно приносить нам доход (хотя в жизни не всегда все так уж радужно). А с любого дохода честные и порядочные люди обязаны заплатить налоги.
Налоговая система Японии
В Японии более 64 % всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные — за счет местных налогов.
Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты
Льготы (вычеты) при покупке земли не предусмотрены. Следует с учетом экспертного заключения о стоимости дома составить дополнительное соглашение к договору купли-продажи, которое зарегистрировать там же, где и регистрировали сам договор.
ФСС о «несчастном» страховании
Фонд социального страхования в письме от 27.06.05 № 02-18/06-5674 собрал ответы на наиболее часто возникающие вопросы, связанные со страхованием от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Схема системы налогообложения Украины
Другие налоги и платежи, Плата по возмещению затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование природных ресурсов, Государственная пошлина, Местные налоги и сборы, Плата за загрязнение окружающей среды, Рентная плата за добываемые в Украине нефть и природный газ
Шпоры по материаловедению_2
Влияние Si: повышает s и уменьшает способность вытяжки. Влияние Mn:повышает прочность, не снижая пластичности, снижает крсноломкость и вред от O Влияние Р: растворяется в Ф и выделяется на гр. зерен, охрупчивает сталь, придает хладоломкость.
Отпуска, их виды и продолжительность
Большое значение для восстановления здоровья, физических, умственных способностей работников имеет время отдыха - время, свободное от выполнения трудовых обязанностей, используемое работником по собственному усмотрению. Время отдыха имеет несколько видов.
Кавказский пленник
События этого рассказа Л. Н. Толстого происходят на Кавказе во время кровопролитной, завоевательной войны при Николае I, пославшем русские войска на завоевание кавказских земель. Сюжет прост. Офицер Жилин отправился в отпуск повидаться с матушкой да заодно уже и жениться дома, но не добрался до родных — попал в плен.
Скупой рыцарь Опальные рассказы
Автор: Зощенко М.М. Год назад в одно почтенное издательское учреждение я три месяца подряд ходил за деньгами. Заведующий отделом человек был милый, симпатичный. Всякий раз он справлялся о моем драгоценном здоровье, интересовался работой. И всегда очень сочувствовал и входил в положение. Однако, денег не платил.
Верховный арабский комитет
— политический орган арабов Палестины во время Британского мандата. Комитет был основан 25 апреля 1936 года по инициативе муфтия Иерусалима Амина аль-Хусейни после начала Арабского восстания. 15 мая комитет призвал население Палестины не платить налоги и принять участие в генеральной забастовке, а также потребовал прекратить еврейскую иммиграцию в Палестину.
Торо, Генри Дэвид
Введение 1 Биография 2.1 Произведения 3 О нём Введение Ге́нри Дэ́вид То́ро (англ. Henry David Thoreau, 12 июля 1817, Конкорд, штат Массачусетс, США — 6 мая 1862, там же) — американский писатель, мыслитель, натуралист, общественный деятель, аболиционист.
Монастырские крестьяне
Монастырские крестьяне — категория феодально-зависимого населения владений православной церкви в России с XI в. до середины XVIII в. Подвергались тем же формам эксплуатации, что феодально-зависимые крестьяне во владениях светских. По уставной грамоте митрополита Киприана 1391 года Монастырские крестьяне, например, должны были платить оброк и отрабатывать барщину, выполняя все хозяйственные работы.
Объединение Кореи
Введение 1 Разделение Кореи 2 Концепции объединения 3 Отношение к объединению южнокорейского общества Список литературы Введение Объединение Кореи (кор. 한국의 통일/조선의 통일) — политическая цель, заявленная правительствами КНДР и Республики Корея.
Имперский город
.Гербы имперских городов 1605 год Имперский город (нем. Reichsstadt) — в средневековой Германии город, подчинённый непосредственно императору, то есть граждане города (Bьrgerschaft) платили налоги с доходов не в казну местных земельных феодалов — князей и герцогов, а непосредственно императору.
Последние шаги в преобразовании Римской Империи
Последним шагом в преобразовании Римского государства стал эдикт императора Каракаллы. В 212 г. он распространил римское гражданство на всё население империи с одновременной обязанностью уплаты налогов.
Порядок получения отпуска
Статья 122. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. (Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Трудовое право 14
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА Дисциплина «Трудовое право. Часть 2 Контрольная работа №4 Вариант 2. Факультет: юридический Студента заочной формы обучения
Княжество Монако
Крошечное княжество общей площадью 1,95 кв. км на французском побережье Средиземного моря недалеко от Италии.