Проблема. Работник при увольнении из организации получил расчет. Позднее выяснилось, что произошла переплата. Как такая ошибка отразится в учете? На что повлияют исправления?
Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»
УЧЕТ
Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка бухгалтера.
Пример.
Работник уволился 30 июня. По расчету ему было выплачено 42000 руб. 12 сентября бухгалтер организации выяснил, что произошла ошибка. В результате работнику была начислена лишняя сумма в размере 7000 руб.
В бухгалтерских регистрах произошло завышение показателей по нескольким счетам. Поэтому в учете рационально будет применить метод «красного сторно».
12 сентября бухгалтер делает проводки:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
42000 руб.
- сторнировано начисление расчета при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
35000 руб.
- начисление расчета при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
5460 руб.
- сторнировано начисление НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
10920 руб.
- сторнированы начисленные налоги с выплаты при увольнении;
Дебет 70 Кредит 68
4550 руб.
- начислен НДФЛ с выплат при увольнении;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
9100 руб.
- начислены налоги с выплаты при увольнении.
Сумма расходов организации в результате внесенных исправлений уменьшилась. А значит, произошло искажение финансового результата. Что также необходимо откорректировать в учете:
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
52920 руб.
- сторнировано списание затрат по начисленным налогам;
Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
44100 руб.
- списаны затраты по начисленным налогам.
На сумму счетной ошибки c учетом откорректированного НДФЛ бывшему работнику предъявляется требование:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 70
6090 руб.
- предъявлена сумма необоснованного обогащения.
Когда уволенный сотрудник добровольно возвращает излишне выплаченную сумму, в учете это отражается так:
Дебет 50 (51) Кредит 76
6090 руб.
- внесена излишне выплаченная при увольнении сумма.
В случае отказа возвратить деньги взыскание обращается на бывшего работника по решению суда. В учете признанная судом сумма убытка отражается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):
Дебет 91-2 Кредит 94
6090 руб.
- признана судом к возмещению сумма необоснованного обогащения.
В момент погашения задолженности по иску поступившие средства признаются внереализационным доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):
Дебет 51 (50) Кредит 76
6090 руб.
- получена сумма необоснованного обогащения;
Дебет 94 Кредит 91-1
6090 руб.
- отнесена на доходы возмещенная сумма необоснованного обогащения.
НАЛОГИ
Работник, согласившийся вернуть переплату, внесет в кассу организации именно ту сумму, которую получил. То есть за минусом НДФЛ. Это значит, что часть налога, приходящуюся на переплату, работодатель оплатил за счет собственных средств. И ее можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Изменившаяся сумма начисления по «зарплатным» налогам будет откорректирована в отчетности за 9 месяцев. Переплату по ЕСН и взносам в Пенсионный фонд можно учесть при последующих расчетах с бюджетом (п. 1 ст. 78 НК РФ).
После исправления ошибки сумма расходов, принимаемых в налоговом учете, уменьшилась. Следовательно, налог на прибыль оказался заниженным. Поэтому необходимо его доначислить и перечислить в бюджет. А также рассчитать и уплатить пени. Если налогоплательщик произвел все эти действия до обнаружения налоговой проверкой, штрафных санкций не возникает (п. 4 ст. 81 НК РФ).
ПРАВО
Как уже отмечалось, вернуть излишне выданную зарплату без суда можно только если работник согласен на такой возврат. Дело в том, что работодатель имеет право удерживать средства только из заработной платы сотрудников (ст. 137 ТК РФ). В рассматриваемом же случае получается, что удерживать уже не из чего. Ведь работник уволился, а значит, зарплату в организации получать уже не будет.
Поэтому у работодателя остается один путь для принудительного взыскания лишних денег - обращение в суд. Правда, и здесь есть нюансы. Подать заявление в суд Трудовой кодекс разрешает только в четко оговоренных случаях (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Под нашу ситуацию там подходит только возврат денег, излишне выплаченных вследствие счетной ошибки. При этом понятие «счетная ошибка» нигде в законодательстве не раскрыто. Поэтому в каждом конкретном случае придется доказать и документально обосновать, что ошибка была именно счетной, то есть допущенной при проведении арифметических подсчетов.
Во всех других случаях, в том числе и при неправильном применении администрацией законов или иных нормативных правовых актов вернуть излишне выданную зарплату нельзя. Об этом также сказано в части 4 статьи 137 Трудового кодекса. Не получится в данном случае и вернуть лишние деньги через иск об истребовании неосновательного обогащения. Дело в том, что ГК РФ прямо говорит: не возвращаются деньги, выданные в качестве заработной платы при отсутствии недобросовестности со стороны работника и счетной ошибки (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).
Другие работы по теме:
Показатели качества элементарных звеньев
Методика и особенности вычисления показателей качества, а также графическое изображение его различных звеньев. Анализ и оценка динамики коэффициента передачи, времени нарастания, перерегулирования, количества колебаний, статистической точности и ошибки.
Переплата пособия по вине бухгалтера
Бухгалтер нашей компании при расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности не учел страховой стаж работника. Вместо 80% больничный лист был оплачен в размере 100%. Каким образом можно вернуть излишне выплаченную сумму?
Доказательства
Индуктивное косвенное доказательство. Дедуктивное косвенное доказательство. Прямые доказательства. Ошибка тезиса, аргумента и демонстрации.
Трехфазные цепи
Схемы соединений трехфазных цепей: звезда и треугольник. Рассмотрение соединения звездазвезда, звездатреугольник с нулевым проводом (без нулевого), симметричный и несимметричный режим. Аварийные режимы в трехфазных цепях (обрыв линейного провода, фазы).
Расчёт трёхфазной цепи и четырёхполюсника
097,094,099,104,102 Решение 1. Преобразуем треугольник сопротивлений Z1, Z2 и Z5 в звезду Для этого найдем расчётный коэффициент по формуле: m = Z1+Z2+Z5 = 10+j12+10-j18+12+j14 = 32+j8 Ом
Применение подобия к решению задач
В статье рассматривается эффективный метод решения геометрических задач – метод подобия. Освоение этого метода весьма полезно для учителя математики. Рассмотрим применение подобия плоскости, в частности гомотетии, при решении задач элементарной геометрии
Геометрия
Text Text Text Text Text Text Text Text Text Text Text Text Text Text
Призма 2
Text Text Graphics ПРИЗМА Graphics Симметрия правильной призмы 1. Центр симметрии при четном числе сторон основания — точка пересечения диагоналей правильной призмы (рис. 6) Graphics
Все о Конусе
Муниципальное обще образовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа №54 с углубленным изучение предметов социально-гуманитарного цикла центрального района города Новосибирска
Применение подобия к решению задач
Применение подобия к решению задач Бычек В.И., доцент кафедры геометрии ХГПУ Обучение решению задач является одним из основных элементов математического образования. Вместе с тем – это наиболее трудный вид деятельности и для учеников, и для учителей. В статье рассматривается эффективный метод решения геометрических задач – метод подобия.
Все о Конусе
Муниципальное обще образовательное учреждение Средняя общеобразовательная школа №54 с углубленным изучение предметов социально-гуманитарного цикла центрального района города Новосибирска
Разбиения выпуклого многоугольника
Выпуклый многоугольник с n сторонами можно разбить на треугольники диагоналями, которые пересекаются лишь в его вершинах. Вывести формулу для числа таких разбиений.
Задачи по Математике 2
Часть 1. Системы координат. Коэффициент Ламэ. Элементы векторной алгебры. (х0, у0) равно: Ответ: 0 [z0, y0] равно: Ответ: - х0 [z0, x0] равно: Ответ: y0
Площадь треугольника
Задача Дано: треугольник с вершинами в точках А [4; 0] B [3; 20] и C [5; 0]. Найти: Уравнение прямой АВ; Уравнение высоты СD, проведенной к стороне АВ; Уравнение прямой СЕ, параллельной стороне АВ;
Великая теорема Ферма
Когда дьявол узнал об условии заключения договора с ученым-математиком о продажи его души, он рассмеялся и сказал: «Нет ничего проще. У меня есть доказательство этой теоремы, написанное самим Ферма».
Содержание названия драматичного произведения Ибсена Кукольный дом
Г. Ибсен стал для своих современников обладателем мыслей, создав проблемный театр, в котором прошли проверку почти все идеи и темы ХІХ века. Славный реформатор театра впервые ввел новый жанр синтетической пьесы. Ее особенность заключается в том, что в ней совмещаются трагедия и комедия. Это сочетание предоставляет произведению Ибсена «Кукольный дом» такого странного оттенка, что эта пьеса поражает не одного ее читателя и зрителя.
Мемориальная доска в память о гомосексуалах, жертвах национал-социализма Рисиера ди Сан Савва
Мемориальная доска в память о гомосексуалах, жертвах национал-социализма — памятный знак, увековечивающий память гомосексуалов-жертв национал-социализма. Установлен в бывшем концлагере Рисьера-ди-Сан-Сабба в 2005 году по инициативе миланской ЛГБТ-организации Circolo Arcobaleno (Круг Радуги).[1] Треугольник напоминает о нашивках, использовавшихся для пометки заключённых в концентрационных лагерях.
Мемориальный парк Розового треугольника
Мемориальный парк Розового треугольника Мемориальный парк Розового треугольника (англ. Pink Triangle Park and Memorial) — мемориальный комплекс в районе Кастро Сан-Франциско, созданный в память обо всех геях, лесбиянках, бисексуалах и транссексуалах, которые подвергались преследованию и дискриминации из-за своей сексуальной ориентации и гендерной идентичности.
Точность систем автоматического управления
Порядок оценки точности системы автоматического управления по величине установившейся ошибки при типовых воздействиях, механизм ее повышения. Разновидности ошибок и методика их вычисления. Определение ошибок по виду частотных характеристик системы.
Ошибки при выполнении программы. Опции компилятора
Умея пользоваться массивами, условными операторами и операторами цикла, вы мо-жете писать довольно серьезные программы. При выполнении этих программ неизбежно будут возникать критические ошибки, приводящие к аварийному завершению программы.
Работа с цветом в библиотеке OpenGL
Работа с цветом с помощью графической библиотеки OpenGL. Программа, отображающая квадрат, с меняющимся цветом, в зависимости от изменения градиентов (R,G,B), треугольник, вершины которого имеют различные цвета, прямоугольную полосу в виде спектра.
История развития вычислительной техники 2 2
Text Text 1953-1955. IBM 604, IBM 608, IBM 702 1953-1955. IBM 604, IBM 608, IBM 702 1965-1966. БЭСМ-6 60 000 транзисторов 200 000 диодов 1 млн. операций в секунду память – магнитная лента, магнитный барабан работали дл 90-х гг. Graphics
Точность систем автоматического управления
1. Точность САУ Точность САУ оценивается в установившемся режиме по величине установившейся ошибки при типовых воздействиях. При анализе точности систем рассматривается установившийся режим, так как текущее значение ошибки резко меняется вследствие наличия переходных процессов и не может быть мерой точности.
ГИА геометрия 2009 кодификатор
Государственная (итоговая) аттестация выпускников IX классов общеобразовательных учреждений 2009 г. (в новой форме) по ГЕОМЕТРИИ Кодификатор элементов содержания по геометрии
Расторжение трудового договора по инициативе работника по собственному желанию 2
Доклад по правоведению на тему: Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию) В статье 77, главы 13 Трудового Кодекса Российской Федерации изложены основания прекращения трудового договора. Одним из таких оснований является прекращение трудового договора по инициативе работника, ведь, к сожалению, отношения между работником и работодателем не всегда складываются удачно, и довольно часто возникают ситуации, когда трудовые отношения необходимо расторгнуть.
Порядок получения отпуска
Статья 122. Порядок предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. (Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Счетная палата РФ 2
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА РФ. Счетная палата сформирована Федеральным Собранием Российской Федерации в качестве юридического лица в 1995 году и является постоянно действующим органом государственного финансового контроля. В своей деятельности Счётная палата руководствуется федеральным законодательством, выполняет поручения Совета Федерации и Государственной Думы.