А. Веселов
Пересчитать одну валюту в другую может понадобиться любой фирме. Сделать это нетрудно. Главное – знать основной принцип.
Большинство бухгалтеров пугает одно лишь упоминание о конвертации. И это неудивительно. Ведь даже обычная валютная операция связана с непростыми расчетами, курсовыми разницами и прочими специфическими «прелестями». А тут плюс к этому еще какие-то дополнительные «навороты».
На самом деле не все так страшно. Самое важное – правильно определить курс отношения одной валюты к другой (так называемый «кросс-курс»). Все остальное – дело техники. Подтверждение тому – две типичные ситуации, связанные с конверсионными расчетами.
Расчеты «переделанной» валютой
Множество отечественных фирм все чаще и чаще заключают договоры с иностранными поставщиками. И далеко не всегда у наших компаний на день платежа есть именно та валюта, которая указана в договоре с иностранным партнером. При «приведении» вашей валюты к валюте договора помните: конвертация осуществляется по кросс-курсу, согласованному между фирмой-резидентом и ее банком (п. 7 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Пример 1
В договоре между ООО «Актив» и иностранным поставщиком сказано, что 12 января 2005 года «Актив» должен перечислить 30 000 евро в качестве аванса за товар. После чего не позднее 14 января иностранный поставщик отгрузит товар.
В день оплаты евро у «Актива» не было. Зато на его текущем валютном счете были доллары США. Эти деньги в сумме 40 000 долларов банк конвертировал в евро по согласованному с «Активом» кросс-курсу. После чего перечислил поставщику указанную в договоре сумму.
Курсы валют на 12 января, установленные Банком России, составили:
– доллара – 27 руб./USD;
– евро – 36 руб./EUR.
Согласованный кросс-курс на эту же дату – 0,75 USD/ EUR. Следовательно, для приобретения 30 000 евро необходимо 40 000 долларов (40 000 USD x 0,75).
Курс евро на 14 января, установленный Банком России, составил 37 руб./EUR.
В учете бухгалтер «Актива» сделал записи:
12 января:
Дебет 91-2 Кредит 52 субсчет «Доллары США»
– 1 080 000 руб. (40 000 USD x 27 руб./USD) – списаны доллары США;
Дебет 52 субсчет «Евро» Кредит 91-1
– 1 080 000 (30 000 EUR x 36 руб./EUR) – зачислены на валютный счет евро;
Дебет 60 Кредит 52 субсчет «Евро»
– 1 080 000 руб. – перечислен аванс иностранному поставщику;
14 января 2005 года:
Дебет 41 Кредит 60
– 1 110 000 руб. (30 000 EUR x 37 руб.) – оприходован товар;
Дебет 60 Кредит 91-1
– 30 000 руб. (30 000 EUR x (37 руб./EUR – 36 руб./ EUR)) – отражена положительная курсовая разница. В бухгалтерском и налоговом учете такие разницы относятся к внереализационным доходам (п. 8 ПБУ 9/99 и п. 11 ст. 250 НК).
Загранкомандировочные пересчеты
На многих предприятиях аванс на командировку работнику выдают в валюте страны, в которую он едет. При этом бухгалтера обычно волнует ситуация с суточными. Ведь их нормы установлены в долларах США (см. постановление Правительства от 8 февраля 2002 г. № 93). Значит, валюту надо конвертировать. Для этого опять же придется использовать кросс-курс. Только теперь вам надо будет рассчитать его самостоятельно, исходя из официальных курсов валют, установленных Банком России на дату утверждения авансового отчета.
Пример 2
Работник ОАО «Пассив» направлен в командировку в Мадрид. Для оплаты суточных за рубежом и гостиницы фирма 11 января выдала ему аванс – 400 евро.
Норма суточных для Испании – 57 долларов в сутки. Суточные сверх норматива «Актив» не платит.
11 января работник вылетел в Мадрид, а вернулся 13 января.
14 января он представил авансовый отчет. Из него следует, что на проживание работник потратил 200 евро. Суточные с 11 по 12 января составили 114 долларов (2 сут. x 57 USD).
Курс евро на 11 января, установленный Банком России, составил 38 руб./EUR.
Курсы валют на 14 января, установленные Банком России, составили:
– доллара – 27 руб./USD;
– евро – 36 руб./EUR.
В учете бухгалтер «Пассива» сделал следующие записи:
11 января:
Дебет 50 «Касса в евро» Кредит 52
– 15 200 руб. (400 EUR x 38 руб./EUR) – оприходована в кассу валюта для выдачи работнику на командировку;
Дебет 71 «Расчеты в евро» Кредит 50 «Касса в евро»
– 15 200 руб. – выдан аванс (400 EUR).
14 января:
Дебет 91-2 Кредит 71 «Расчеты в евро»
– 400 руб. (400 EUR x (38 руб./EUR – 37 руб./EUR)) – учтена отрицательная курсовая разница;
Дебет 26 Кредит 71 «Расчеты в евро»
– 7200 руб. (200 EUR x 36 руб./EUR) – отражены расходы на проживание;
Чтобы учесть суточные исходя из норматива, выраженного в долларах, нужно рассчитать кросс-курс доллара к евро на дату утверждения авансового отчета. Он составит:
27 руб./USD : 36 руб./EUR = 0,75.
После чего нужно рассчитать сумму суточных. Она составит:
114 USD x 0,75 = 85,5 EUR.
Затем бухгалтер «Пассива» сделал записи:
Дебет 26 Кредит 71 «Расчеты в евро»
– 3078 руб. (85,5 EUR x 36 руб./EUR) – отражены суточные в евро исходя из норматива, выраженного в долларах.
Эта сумма полностью учитывается при налогообложении прибыли, так как суточные выдавались только в пределах правительственных норм.
В итоге работник должен вернуть предприятию 114,5 евро (400 – 200 – 85,5). Эту сумму надо отразить записью:
Дебет 50 «Касса в евро» Кредит 71 «Расчеты в евро»
– 4122 руб. (114,5 EUR x 36 руб./EUR) – возвращен остаток подотчетной суммы в евро.
Итак, ничего сверхсложного конверсионные операции в себе не таят. Главное – правильно определить кросс-курс, а потом точно и аккуратно все посчитать. И тогда – полный порядок.
Другие работы по теме:
Конвертация
Природа конвертации. Виды и типы конвертации, их классификация. Консолидация. Дробление. Изменение объема прав по акциям.
Виды акций
ВВЕДЕНИЕ Современная экономика цивилизованной страны предполагает наличие крупного сектора, базирующегося на акционерном капитале. Данный сектор развивается по своим законам, используя акцию в качестве универсального финансового инструмента, служащего специфическим целям.
Лог-файлы - золотая жила, если знать что в них искать
Лог-файлы вашего сервера - это золотая жила, особенно если вы знаете, что в них искать и как анализировать имеющиеся данные. В комбинации с некоторыми маркетинговыми понятиями, эти данные могут отражать некоторые очень серьезные тенденции развития вашего сайта.
Толстой л. н. - Настоящая жизнь в романе война и мир
Многие люди прочитавшие роман. Война и мир. Льва Толстого спрашивают иногда сами себя. Какова же все таки настоящая жизнь в романе. Светское общество которое собиралось по вечерам у Анны Павловны Шерер у Элен Курагиной или у графа и графини.
Замятин е. и. - Проблематика романа е. и. замятина мы
Роман Евгения Замятина Мы написан в году. Время было сложное и поэтому наверное произведение написано в необычном жанре книги утопии модном в этот период. В жизни и творчестве Е. Замятина роман Мы сыграл важную роль.
объект исследования или разработки
Санкт-Петербурга прикладных программ учета музейных ценностей. Исследована возможность перехода от программ, реализующих идеологию «файл-сервер», к программам, построенным по принципу «клиент-сервер». Отработан алгоритм конвертации записей бд субд foxPro в формат Mysql
Понять себя
Пройдет совсем немного времени - и все мы, сегодняшние старшеклассники, закончив школу, войдем во взрослый мир. И каждый из нас займет в нем свое место, где он будет реализовать свои знания, силу и талант. А для этого, я думаю, непременно надо внимательно прислушаться к себе, понять себя, создать себя. Конечно, сделать это - значит сделать очень много в своей жизни, так как это очень непросто: работать над собой, осознавая себя как личность, давать себе отчет в том, какое твое внутреннее содержание.
Тема ответственности человека за свою судьбу в прозе Чехова
Антон Павлович Чехов — один из самих читаемых в мире прозаиков. Он прожил в двадцатом веке всего несколько лет, но искусство этого столетия неотделимо от его имени. Облик Чехова — человека и писателя — не тускнеет, он остается дорогим для людей всех стран и континентов. Его знают и любят миллионы, но к каждому он приходит как незаменимый, единственный в своем роде друг.
Стихотворение А.А.Фета Заря прощается с землею... Восприятие, истолкование, оценка.
Стихотворение А.А.Фета "Заря прощается с землею..." (Восприятие, истолкование, оценка.) Автор: Фет А.А. А.Фету всегда было тесно в пределах слова, в узких для него рамках поэзии, поэтому он часто прибегал к помощи звуков, мелодии, музыки, сочинял свои стихотворения как музыкальные произведения, по законам гармонии.
Гуманизм романа Преступление и наказание
Автор: Достоевский Ф.М. Красота спасет мир... Ф. М. Достоевский Разные люди живут на Земле. Злые и добрые, жестокие и мягкосердечные, непримиримые и всепрощающие. У каждого — своя мораль, свои жизненные принципы, свои законы, но эти законы чаще всего подчинены законам общества, в котором мы живем. И, в свою очередь, существуют законы общечеловеческие, те, которые мы называем “десятью заповедями”.
Настоящая жизнь в понимании Толстого
Автор: Толстой Л.Н. Настоящая жизнь- это жизнь без оков и ограничений. Это верховенство чувств и ума над светским этикетом. Толстой противопоставляет «жизнь ложную» и «жизнь настоящую». Все любимые герои Толстого живут « Настоящей жизнью». Толстой в первых главах своего произведения показывает нам только «жизнь ложную» через жителей светского общества: Анну Шеррер, Василия Курагина, его дочь и многих других.
Образ Чацкого в комедии А.С. Грибоедова Горе от ума. 5
Образ Чацкого в комедии А.С. Грибоедова «Горе от ума». Автор: Грибоедов А.С. “Безумным вы меня прославили всем хором...” И все-таки сложная штука жизнь. Иногда она бывает легкой, иногда тяжкой; для кого-то счастливой, для кого-то несчастной. Комедия Грибоедова — о человеческих отношениях, без которых этой жизни не было бы.
Смешное и грустное в рассказах А. П. Чехова
Автор: Чехов А.П. В произведениях Чехова огромное число оттенков комедийного и драматического. Чем больше всматривался писатель в простейшие жизненные ситуации, тем к более неожиданным выводам приходил. Юмористические обстоятельства вдруг оборачивались драмой, а печальные события превращались в фарс.
Христианские мотивы в романе Булгакова Мастер и Маргарита
Христианские мотивы в романе Булгакова "Мастер и Маргарита" Автор: Булгаков М.А. Я живу в двадцать первом веке. Однако чем больше я наблюдаю за людьми и законами жизни, тем чаще я замечаю, что мир живет и изменяется по законам вечности. И как мне кажется, эти законы продиктованы библейскими заповедями.
Что значит жить по законам чести
Автор: Сочинения на свободную тему Честь – это моральные качества, достойные уважения. Жить по законам чести – это значит быть совестливым, благородным, мужественным, честным, надёжным. Это значит иметь достоинство, уметь дружить.
Театр как синтетический вид искусства
Театр как синтетический вид искусства .Театр заключает в себе многообразие многих форм художественного творчества, опираясь на отдельные виды искусства. Это не метафора, когда говорят о музыкальности живописи, о музыкальности архитектуры, пластичность литературных героев. Какое же различие между реально звучащим звуком музыкального инструмента и звуком, запечатленным в живописных полотнах? Для этого нам необходимо различать художественное произведение как
Гораций
Краткое изложение содержания.
Религиозные столкновения в Нигерии
Введение 1 История конфликта Список литературы Религиозные столкновения в Нигерии Введение Религиозные столкновения в Нигерии происходят между представителями различных религиозных групп, такими как мусульмане и христиане. Правительство Нигерии тоже участвует в данном конфликте, регулярно посылая войска и полицию для того чтобы пресечь массовые убийства.
Принцы крови
Принцы (королевской) крови (princes du sang) — законорожденные потомки в мужском колене французских королей дома Капета, которые по салическим законам потенциально могли унаследовать престол. Титул впервые появился в XIV веке и вошёл в широкое употребление в XVI веке для обозначения потомков Людовика Святого по мужской линии.
Конвертация пенсионных прав застрахованных лиц
Составные части трудовой пенсии российского гражданина по новому пенсионному законодательству: базовая, страховая и накопительная. Основные положения конвертации пенсионных прав в капитал для застрахованных лиц. Определение капитала при назначении пенсии.
Бухучёт 2
УЧЕТ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ БЮДЖЕТОВ Для отражения операций органами, организующими исполнение бюджетов, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящимися на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, используется счет 020200000 «Средства на счетах бюджетов».
Открытое акционерное общество
Количество акционеров ОАО Число акционеров открытого акционерного общества — не ограниченно. Уставный капитал ОАО Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Минимальный уставный капитал 100 000 (сто тысяч) рублей. Уставный капитал может быть внесен как денежными средствами (открытие накопительного счета для оплаты уставного капитала в банке), так и имуществом, имущественными правами, либо иными правами, имеющими денежную оценку.
Доходность банковских операций
Определение уровня процентной ставки при осуществлении финансовых операций, размера долга для различных вариантов начисления процентов по кредитам. Расчет суммы, полученной владельцем векселя и величины дисконта, эквивалентной годовой учетной ставки.
Проспект эмиссии, условия его выпуска и регистрации
Стандарты эмиссии ценных бумаг. Процедура эмиссии и ее особенности. Форма удостоверения прав по ценным бумагам. Правила размещения ценных бумаг. Отчет об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг. Информация о выпуске ценных бумаг, раскрываемая эмитентом.