ФАКТОРИНГ - РАЗНОВИДНОСТЬ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Одной из наиболее распространенных посреднических услуг коммерческих банков в настоящее время является факторинг.
Термином "факторинг" объединяется целый ряд комиссионно-посреднических операций, связанных с переуступкой банку клиентом-поставщиком неоплаченных платежей требований (счетов-фактур) за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги и, соответственно, права получения платежа по ним, т.е. инкассированием дебиторской задолженности клиента (получением средств по платежным документам).
Целью факторингового обслуживания является своевременное инкассирование долгов для сокращения потерь вследствие задержки платежа и предотвращения появления сомнительных долгов (т.е. долгов, своевременная оплата которых сомнительна), предоставление (по желанию поставщика) кредитора в форме предварительной оплаты, помощь предприятиям в ведении бухгалтерского учета и в увеличении их оборота и прибыли. Банк становится собственником неоплаченных платежных требований и берет на себя риск их неоплаты, хотя кредитоспособность должников предварительно проверяется. В соответствии с договором банк обязуется оплатить сумму переуступленных ему платежных требований вне зависимости от того, оплатили ли свои долги контрагенты поставщики. Вследствие этого поставщик знает точную дату оплаты своих платежных требований и может планировать совершение своих платежей.
Использование предприятиями факторинговых услуг банка позволяет достичь ускорения оборачиваемости средств в расчетах, снижения платежей, укрепления финансового состояния предприятий, создания необходимых условий для их работы при рыночных отношениях.
Факторинг впервые возник в США в конце XIX века, затем нашел применение в промышленно развитых странах Западной Европы. Особенно широко факторинг начал применяться в практике коммерческих банков в последние 25-30 лет. С 1988 года факторинговые услуги получили распространение и в нашей стране.
С 1992 года законом РСФСР "О банках и банковской деятельности" факторинг включен в состав банковских операций и сделок (ст.5 п. ж).
До настоящего времени основным документов, регулирующим факторинговые операции, является письмо Госбанка СССР N 252 от 12.02.89 "О порядке операций по уступке поставщиком банку права получения платежа по платежным требованиям за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги".
Виды факторинга
Различают два вида факторинга - конвенционный (широкий) и конфиденциальный (ограниченный). Исторически первым возник конвенционный факторинг. В современных условиях это универсальная система финансового обслуживания клиентов, включающая бухгалтерский учет, расчеты с поставщиками и покупателями, страховое кредитование, представительство и т.д. За клиентом сохраняется только производственная функция. Эта система позволяет предприятию-клиенту сокращать издержки производства и реализации продукции.
Такое факторинговое обслуживание обычно сочетается с "дисконтированием фактур". Это означает, что банк покупает у своего клиента право на получение денег от покупателей, при этом сразу же зачисляет на его счет около 80 процентов стоимости отгрузки, а остальную сумму - в обусловленный срок независимо от поступления денег от дебитора. По существу это кредит под товары отгруженные, за которые клиент платит обусловленный процент.
В последние годы широкое распространение получил конфиденциальный факторинг, который ограничивается выполнением только некоторых операций: уступка права на получение денег, плата долгов и т.д. Он является формой предоставления поставщику-клиенту факторинга кредита под товары отгруженные, а покупателю - клиенту факторинга - платежного кредита. За проведение факторинговых операций клиенты вносят предусмотренную в договоре на обслуживание плату, которая по своему экономическому содержанию является процентом за кредит.
Вопросы налогообложения и учета
1. Доходы, полученные банком от проведения факторинговых операций, включаются в состав доходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль (см.Постановление Правительства РФ от 16.05.94 N 490).
Факторинговые операции также относятся к операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость (см.письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 07.08.92 NN ВЗ-6-05 (251, 70)).
Из письма Госналогслужбы РФ от 14.06.94 N ВП-6-08/210
"...Банк "Калуга" (Калужская обл.) под видом факторинговых операций производил выдачу кредитов коммерческим предприятиям, тем самым занизив общий объем кредитов. Нарушение налогового законодательства выразилось в том, что банком уплачивался налог с доходов по ставке 20 %, а не 30 %, как было установлено законодательством для банков. Калужский областной арбитражный суд, не рассмотрев дело по существу, признал акт госналогинспекции недействительным, так как сделки не были оспорены в судебном порядке, а в соответствии со ст.6 ГК РСФСР признание сделок недействительными относятся к компетенции суда. Данное решение было отменено постановлением надзорной коллегии Высшего арбитражного суда Российской Федерации, так как при рассмотрении иска банка "Калуга" о признании акта проверки недействительным арбитражный суд обязан был исследовать договоры, послужившие основанием для выводов госналогинспекции в части нарушения банком налогового законодательства. Госналогинспекция в акте не ставила вопрос о признании сделок недействительными, а давала им оценку с позиции соблюдения банком налогового законодательства.
2. Предприятия, заключающие договоры с банками на оказание факторинговых услуг (договоры торгово-комиссионных (факторинговых) операций), включают оплату за них в себестоимость продукции (работ, услуг).
Другие работы по теме:
Факторинг
Факторинг самым тесным образом связан с коммерческим кредитом. И здесь, для лучшего уяснения этого вида деятельности, мы рекомендуем возвратиться к схеме расчетов при помощи векселей.
Сущность и принцы факторинга
С о д е р ж а н и е Сущность и принципы факторинга .............................................2 стр. Виды факторинга ..........................................................................3 стр.
ТНК и их роль в мировой экономике 2
Транснациональные корпорации Сущность, структура и виды международных корпораций. Место и роль ТНК в мировой экономике. Новые формы деятельности ТНК: лизинг и факторинг.
Факторинговые операции 2
Введение Первоначально факторинг возник как операция специализированных торговых посредников, а позднее - торговых банков. Он был известен ещё в XVI-XIII вв. Но только в 60-е годы нашего столетия факторинговые операции пришли на смену коммерческому кредиту в вексельной форме и стали широко применяться для обслуживания процесса реализации продукции.
Гибкое финансирование текущей деятельности компании
Наибольшей гибкостью, эластичностью и оперативностью перераспределения ресурсов обладает коммерческий кредит. Объемы коммерческого кредитования прямо связаны с объемами взаимных поставок и автоматически изменяются вместе с ними.
Факторинг
Факторинг — это выгодная форма финансирования, позволяющая фирме сконцентрироваться на производственных проблемах и максимизации прибыли, ускоряющая получение платежей, гарантирующая погашение задолженности и снижающая расходы по ведению счетов.
Факторинговые операции в коммерческом банке
Основная цель факторингового обслуживания — инкассирование дебиторских счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. Рассмотрим основные виды факторинговых операций: факторинг с финансированием и без финансирования.
Факторинг: ключевой фактор развития бизнеса
В современных условиях ведения бизнеса компании-поставщики часто вынуждены предоставлять покупателям отсрочку платежа. В зависимости от степени ликвидности продаваемого товара, средний срок отсрочки колеблется в пределах 20-45 дней.
Факторинговые операции
Начало формы Причины возникновения факторинговых услуг. Конкуренция на товарных рынках и рынках услуг заставляет идти на более гибкие взаимоотношения между поставщиком и покупателем. Снижение цен, улучшение качества товаров и услуг, расширение товарной номенклатуры, организация бесплатной доставки, бонусы и т.п. – лишь некоторые из мероприятий, к которым вынужден прибегать поставщик в современных условиях в стремлении найти и удержать покупателя.
Факторинг и форфейтин в Республике Беларусь
Факторинг в РБ В условиях дефицита денежных средств в нашей республике особую значимость приобретает каждый шаг, направленный на рост эффективности финансовых ресурсов, их рациональности и экономичности.
Факторинг 5
ВОЛЖСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.Н. ТАТИЩЕВА ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА «ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ, ПРИКЛАДНАЯ И МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По дисциплине «Основы внешнеэкономической деятельности»
Розвиток факторингових послуг в Україні
ВСТУП Фінансовий ринок України перебуває на стадії становлення, що супроводжується запровадженням нових видів фінансових послуг. Однією з таких послуг, що потребує вивчення та розвитку на фінансовому ринку України, є факторинг. Актуальність розвитку факторингових відносин в Україні зумовлена станом розрахунків і наявних боргових зобов'язань.
Сущность лизинговых операций
Определение размера и графика лизинговых платежей. Определение сметной стоимости строительства. Переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Плата за используемые кредитные ресурсы. Расчет платы за используемые заемные ресурсы.
Финансовая деятельность субъектов хозяйствования
Формирование собственного капитала частного предпринимателя за счет его личного имущества, ответственность, банкротство, порядок налогообложения совокупного чистого дохода, другие налоги. Использование субститутов кредита, функции факторинговых операций.
Факторинг: поняття і сфера застосування
Факторинг - комплекс фінансових послуг, що надаються клієнтові в обмін на поступку дебіторської заборгованості. Переваги застосування, класифікація і види факторингу. Вимоги до факторингових операцій, схема його здійснення та сфера застосування.
Международный кредит
Понятие и виды международного кредита. Сущность международного кредита. Виды международного кредита. Функции международного кредита. Кредитование международной торговли. Расчёты во внешней торговле. Виды кредитования. Факторинг. Форфейтирование.
Основные договорные обязательства
В этом практическом обзоре подробно рассматриваются основные виды договорных обязательств, которые являются важнейшим источником получения коммерческой прибыли: аренда, лизинг, коммерческая концессия, комиссия и факторинг.
Факторинговые операции и их особенности в РФ
Суть факторинга заключается в предоставлении банком денежных ресурсов и сервиса торговым, производственным и сервисным компаниям: покрытие ряда рисков, имеющих место в торговых операциях компаний, управление дебиторской задолженностью, консалтинг, информационно-аналитическое обслуживание
Международный факторинг
РЕФЕРАТ ПО МЕЖДУНАРОДНОМУ ЧАСТНОМУ ПРАВУ НА ТЕМУ: «МЕЖДУНАРОДНЫЙ ФАКТОРИНГ» СОДЕРЖАНИЕ. 1. Источники правового регулирования отношений, связанных с международным факторингом. 2
Определение факторинга
Возникновение факторинговых услуг. Факторинговые операции и основные признаки, права и обязанности сторон. Договор факторинга, срок, цена и форма заключения договора. Денежное требование, размер вознаграждения. Суть и отличие форфейтинга от факторинга.
Порядок проведения и учет факторинговых операций
Факторинг в Республике Беларусь как торгово-комиссионная операция, сочетающаяся с финансированием. Отношения поставщика и потребителя: реквизиты платежных требований, уступленных денежных требований и журнально-ордерная форма счетоводства операций.
Финансовые услуги коммерческих банков 2
Финансовые услуги коммерческих банков План Введение 1. Лизинг: понятие, механизм, разновидности 2. Факторинг, характеристика его видов 3. Трастовые услуги, виды траста
Новые банковские услуги продукты
ГОУ ВПО «Дагестанский государственный институт народного хозяйства при Правительстве Республики Дагестан» Факультет «Бухгалтерский учет и аудит»
Решение задач
Контрольное задание №2 На основании данных таблицы рассчитайте денежные агрегаты М0, М1, М2, денежную базу “узкую” и ”широкую” на начало и конец года. Определить коэффициент банковского мультипликатора. Сделать вывод.
Факторинг - эффективный инструмент финансирования
Российский факторинг сегодня. Немного истории. Практический опыт финансирования оборотного капитала. Преимущества факторинга. Финансирование под уступку денежного требования. Страхование рисков неплатежа со стороны покупателя.
Кредитування підприємств
Кредитування як основна форма залучення фінансових ресурсів із зовнішніх джерел. Основні чинники, які зумовлюють виникнення кредитних відносин. Сутність кредиту під урахування векселів та овердрафту. Головна відмінність між авальним і акцептним кредитами.