Баранова Елена, Компания ГАРАНТ
Организации
была предъявлена неустойка за недопоставку товара по договору купли-продажи.
Расчет неустойки был произведен на сумму недопоставки с учетом НДС, сверх
полученной расчетной суммы неустойки был начислен НДС. Облагается ли НДС
неустойка? Следует ли осуществлять расчет неустойки исходя из стоимости
поставляемых товаров с учетом НДС?
Рассмотрев
вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По
нашему мнению, сумма предъявленной неустойки не облагается НДС. При этом расчет
неустойки осуществляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг) с учетом
НДС.
Обоснование
вывода:
По
вопросу о том, необходимо ли дополнительно к начисленной сумме неустойки
предъявлять к уплате и соответствующую сумму НДС, на сегодняшний день не
выработано единого мнения.
В
разъяснениях Минфина России указывается, что суммы гражданско-правовых санкций,
полученных стороной договора в связи с нарушением условий договора контрагентом,
нужно рассматривать как суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг) и, соответственно,
включать в налоговую базу по НДС. Эта позиция последовательно излагается
Минфином России в письмах от 13.03.2007 N 03-07-05/11, от 29.06.2007 N 03-07-11/214,
от 09.08.2007 N 03-07-15/119, от 11.03.2009 N 03-07-11/56, от 16.04.2009 N 03-07-11/107.
Такой же позиции придерживаются и налоговые органы (письма МНС России от
27.04.2004 N 03-1-08/1087/14, УМНС РФ по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/19862,
УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 19-11/30885, УФНС России по г. Москве
от 07.02.2008 N 19-11/11309).
Однако
арбитражные суды придерживаются противоположной точки зрения.
Так,
в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 суд указал, что
неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств, в
связи с чем суммы неустойки, полученные от контрагента по договору, не связаны
с оплатой товара в смысле ст. 162 НК РФ и обложению НДС не подлежат.
Этот
подход поддерживается в судебной практике, которая по данному вопросу является
единообразной (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от
28.01.2010 N КГ-А40/15039-09, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, от 24.04.2008 N КА-А40/3135-08,
постановления ФАС Уральского округа от 16.02.2009 N Ф09-464/09-С3, от
13.01.2004 N Ф09-4822/03АК, постановления ФАС Поволжского округа от 18.05.2007
N А57-12198/06-28, от 02.03.2006 N А49-8455/2005-435а/17, постановление ФАС Западно-Сибирского
округа от 16.10.2006 N Ф04-6610/2006(27150-А45-41) и т.д.). Таким образом, полагаем,
что Ваша организация не должна при выплате неустойки по договору уплачивать
начисленную на неустойку сумму НДС.
В
силу п. 1 ст. 168 НК РФ дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров
(работ, услуг), передаваемых имущественных прав налогоплательщик обязан
предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав
соответствующую сумму налога. До недавнего времени арбитражные суды, в основном,
придерживались позиции, высказанной в п. 10 Информационного письма Президиума
ВАС РФ от 10.12.1996 N 9, согласно которой санкции и проценты за просрочку
оплаты товаров (работ, услуг) подлежат начислению на цену товара (работ, услуг)
без учета НДС.
Однако
в постановлении от 22.09.2009 N 5451/09 Президиум ВАС РФ высказал иную точку
зрения, согласно которой предъявляемая к оплате сумма НДС является частью цены,
подлежащей уплате по договору, в связи с чем проценты за пользование чужими
денежными средствами должны исчисляться исходя из всей суммы задолженности, включая
НДС. Как показывает судебная практика, это правило суды распространяют и на
порядок исчисления договорной неустойки (смотрите, например, постановления ФАС
Северо-Кавказского округа от 09.04.2010 N А63-3191/2009, от 24.03.2010 N А53-10140/2009,
ФАС Поволжского округа от 17.03.2010 N А65-17823/2009, ФАС Западно-Сибирского
округа от 24.02.2010 N А27-15623/2009, ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КГ-А40/14773-09).
Таким
образом, неустойка (в том числе за нарушение поставщиком условий поставки
товаров) должна исчисляться исходя из стоимости товаров с учетом НДС.
Ответ
подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Баранова Елена
Список литературы
Для
подготовки данной работы были использованы материалы с сайта audit-it/
Другие работы по теме:
Как избежать раздельного учета по НДС
Реализация некоммерческими образовательными учреждениями товаров (как созданных собственными силами, так и приобретенных на стороне) облагается НДС независимо от того, направляется доход от данной реализации в эту организацию.
Уплата неустойки за неисполнение контрактов
В том случае, если контрагент не исполняет своевременно свои обязательства, учреждение вправе потребовать уплаты неустойки (штрафа, пеней). Бухгалтерские записи в данном случае зависят от ряда факторов.
Налоговые схемы опасны независимо от "цвета"
В условиях преодоления последствий финансового кризиса и повышения налогового бремени многие предприниматели озабочены поиском выхода - этим пользуются различного рода "консультанты", предлагающие схемы ухода от налогов.
Остров Мэн
Экономический статус острова. Принципы налогообложения.
Расчет налога на доходы физических лиц
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧ Расчет налога на доходы физических лиц Вариант 5 Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц – 1 год. Налоговые вычеты: Стандартные вычеты
Расчет налога на доходы физических лиц
Налоговый период при расчете налога на доходы физических лиц. Стандартные, профессиональные (авторские вознаграждения), социальные и имущественные вычеты. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС). Определение налогооблагаемой базы с учетом вычетов.
Налоговая система Индии
Налоговая система, в ее обобщенном понимании. Главные элементы налоговой системы - система налогов и налоговый механизм. Административная система. Налогооблагаемый доход. Налоговые льготы. Амортизационные льготы.
Особенности расчета налогов юридических и физических лиц
Методика и принципы расчета облагаемого оборота предприятия, а также суммы налога на добавленную стоимость за отчетный период. Варианты расчета налога на доходы физического лица, участника боевых действий в Афганистане, с учетом всех стандартных вычетов.
Налоги на инвестиции
Давайте мыслить позитивно: инвестиции - это то, что должно приносить нам доход (хотя в жизни не всегда все так уж радужно). А с любого дохода честные и порядочные люди обязаны заплатить налоги.
Правовая природа неустойки
Освещается вопрос о неустойке как об обеспечительной мере исполнения обязательств или штрафной санкции.
Налог на дарение, на наследство
Согласно п.1 ст.5 Закона "О налоге с имущества в порядке....." налог взимается лишь при условии выдачи должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения.
Бытовой подряд
По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу.
Путевки для работников
Довольно много вопросов возникает у бухгалтера организации при приобретении путевок для работников. В настоящей работе даются рекомендации по налогообложению и бухгалтерскому учету операций по приобретению путевок в различных ситуациях.
Функции неустойки
Штрафная и компенсационная функции неустойки. Обеспечительная функция неустойки.
Классификация неустоек
Режим законной неустойки. Деление неустоек в зависимости от методов их исчисления. Неустойка, штраф и пеня. Зачетная, штрафная, альтернативная и исключительная неустойка.
Тема: «Ответственность сторон за нарушение условий договора поставки»
Договор поставки, по его легальному определению, является консенсуальным, возмездным и взаимным. Недостатком легального определения можно считать то, что в нем четко не закреплена обязанность покупателя принять и оплатить товар. Эта обязанность в принципе предусмотрена ст. 516 Гк РФ
Интермодальные перевозки груза
Да конечно работа на грани фантастики, а еще в данной услуге присутствует уникальность самого процесса доставки. То есть эта доставка предполагает грузы любые и так же в любой конец города, страны, далеко от аэропорта или близко, все равно груз будет доставлен. В нелегкое время кризиса и технического прогресса такие перевозки практикуются на всей планете и так же во всем мире.
Господарська правова відповідальність при порушенні господарських зобов язань
Реферат на тему: Господарська, правова відповідальність при порушенні господарських зобов’язань” Господарське правопорушення - це протиправна дія або бездіяльність суб'єкта господарських відносин, яка не відповідає вимогам норм господарського права, не узгоджується з юридичними обов'язками даного суб'єкта, порушує суб'єктивні права іншого учасника відносин або третіх осіб.
Основные функции и правовое значение неустойки
Неустойка как один из наиболее распространенных способов обеспечения исполнения обязательств. Упрощенность компенсации интереса кредитора с помощью неустойки. Разновидности неустойки (штраф, пеня) и их правовое значение. Условия взыскания неустойки.
Договор займа в Гражданском кодексе республики Молдова
Понятие договора займа. Стороны договора заимодавец-заёмщик. Предмет договора. Форма договора. Права и обязанности заимодавца и заемщика. Проценты по договору займа. Срок возврата займа. Способы оформления и обеспечения исполнения обязательства.
Господарське право України
Реферат на тему: Господарське право України Відповідальністю є застосування до правопорушника встановлених законом або договором санкцій, внаслідок чого він зазнає майнових втрат. Поняття господарсько-правової відповідальності включає в себе і майнові наслідки застосування санкцій. В свою чергу, господарсько-правова санкція становить собою визначену безпосередньо законом або договором міру (масштаб, величину) відповідальності правопорушника.
Классификация оффшорных зон
1. Классические оффшорные зоны или же страны с нулевым налогообложением. Белиз Британские Виргинские острова Доминика Каймановы острова Маршалловы острова
Труд 195
Київський Національний Університет Культури і Мистецтв. Юридичний факультет Контрольна робота з предмету Господарче право Виконав: Студент групи 48