Вложение свободных денежных средств в приобретение драгоценных металлов является в настоящее время выгодным долгосрочным инвестированием. Как известно, вложить деньги в драгоценные металлы можно тремя способами: приобретением монет, приобретением слитков или покупкой обезличенного драгоценного металла. Для того, чтобы сделать правильный выбор способа инвестирования в драгоценные металлы необходимо, в том числе, учитывать существующие тонкости налогообложения. Разберемся, при каких условиях и какие налоги уплачиваются при различных вариантах инвестиций в драгоценные металлы.
Инвестиционные и памятные (коллекционные) монеты.
При приобретении инвестиционных или памятных (коллекционных) монет следует учитывать нижеследующее. В соответствии с действующим законодательством, цена монеты при покупке не будет увеличена на сумму налога на добавленную стоимость (НДС), если приобретаемая инвестиционная или памятная (коллекционная) монета является законным средством наличного платежа в России или иностранном государстве (пп.11 п.2 ст.149 НК РФ).
Согласно нормативным актам Банка России* памятные (коллекционные) и инвестиционные монеты в Российской Федерации признаются не только предметами коллекционирования и инвестирования, приобретаемыми по рыночной стоимости, но и (конечно чисто теоритически) могут свободно обращаться по своей номинальной стоимости. Таким образом, такие монеты можно приобрести в банке по цене, максимально приближенной к стоимости драгоценного металла, входящего в состав монеты, не переплачивая 18% НДС.
Монеты из драгоценных металлов иностранных государств, являющиеся законным средством платежа таких государств, также реализуется банками РФ без НДС. (см. также разъяснения Банка России о признании монет иностранных государств средствами наличного платежа)
Как только инвестиционная или памятная (коллекционная) монета РФ или иностранного государства, выходит из обращения, ее цена при покупке возрастет на 18% НДС . Следует отметить, что, как правило, основная масса монет из драгоценных металлов, реализуемая банками населению, является законным средством наличного платежа и, при реализации, НДС не облагается.
Информацию о том, является ли та или иная памятная или инвестиционная монета средством наличного платежа может предоставить банк, ее реализующий.
Слитки драгоценных металлов
В отличие от инвестиционных и памятных (коллекционных) монет, реализация слитков драгоценных металлов облагается НДС, но только, если покупатель планирует вынести приобретенные слитки из сертифицированного хранилища банка, их реализовавшего (пп.9 п.3 ст.149 НК РФ). Таким образом, приобретая слитки драгоценных металлов и храня их в домашнем сейфе (или в ином месте, не являющемся хранилищем банка-продавца), инвестор переплачивает за драгоценный металл 18% НДС, делая свои инвестиции гораздо менее выгодными.
НДС при покупке слитков драгоценных металлов можно избежать, если приобретенные слитки останутся на хранении в банке-продавце. Это возможно сделать двумя способами:
1. При покупке с банком сразу же заключается договор хранения приобретенных слитков драгоценных металлов на металлических счетах ответственного хранения.
На данных счетах слитки учитываются по индивидуальным признакам. Т.е. в случае, если впоследствии гражданин изъявит желание получить с металлического счета ответственного хранения свои слитки, ему будут предоставлены именно те слитки, который он приобрел (с теми же номерами (шифрами), в том же количестве, по той же массе, и т.д.)
2. Приобретенные слитки драгоценных металлов гражданин может сразу же зачислить на обезличенный металлический счет (ОМС). При этом, в отличие от металлического счета ответственного хранения, драгоценный металл на этих счетах обезличен. Т.е., в случае необходимости, с обезличенного металлического счета может быть выдан любой слиток соответствующего драгоценного металла, подходящий по весу.
В обоих перечисленных случаях на цену приобретенных слитков драгоценных металлов НДС при покупке накручен не будет.
Но, следует учесть, что как только владелец вознамерится получить свои слитки с металлических счетов в физическом виде, с него дополнительно будет удержан НДС в размере 18% от стоимости слитков.
Обезличенные металлические счета (ОМС)
Еще один вариант инвестирования в драгоценные металлы – приобретение драгоценных металлов в обезличенном виде. Для этого банк откроет обезличенный металлический счет, на котором приобретенный гражданином драгоценный металл будет учитываться в граммах, без каких либо индивидуальных признаков.
По данному счету можно свободно проводить операции покупки-продажи обезличенного драгоценного металла по курсу банка. Поскольку физической передачи покупателю драгоценного металла при таких операциях не происходит, то и НДС на его цену не накручивается.
Однако, при желании, с обезличенного металлического счета драгоценный металл можно получить и в физическом виде, т.е. в виде слитков. В таком случае, в момент выдачи слитков из банковского хранилища, придется доплатить 18% НДС с его цены.
Следует учитывать, если слиток драгоценного металла, вносимый клиентом на ОМС, приобретен в другом банке с уплатой НДС, то в дальнейшем, при его получении клиентом со счета также в физическом виде, НДС он облагаться не будет (Письмо Минфина РФ от 06.03.2012 № 03-04-05/3-258).
О налоге на доходы физических лиц
В соответствии с гражданским законодательством РФ драгоценные металлы признаются движимым имуществом гражданина. Следовательно, при реализации принадлежащих гражданину драгоценных металлов в форме монет, слитков или обезличенного металла по ОМС, необходимо руководствоваться положениями статьи 220 Налогового Кодекса РФ.
(Примечание:Данная позиция подтверждена разъяснениями Минфина РФ, например:
от 9 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-140;
от 30 августа 2011 № 03-04-05/6-616;
от 06 марта 2012 года № 03-04-05/3-258 и от 22 марта 2012 года № 03-04-05/3-944)
А именно, если драгоценные металлы (в любой форме) принадлежали гражданину более 3-х лет, то при их реализации уплаты НДФЛ и, соответственно, подачи налоговой декларации, не требуется.
Если драгоценные металлы принадлежат гражданину менее 3-х лет, то при их реализации необходимо уплатить НДФЛ. Сумма, с которой в данном случае уплачивается налог, может быть рассчитана двумя способами (пп.1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ):
1. Цена реализации драгоценного металла за минусом суммы документально подтвержденных расходов на приобретение данных драгоценных металлов.
2. Цена реализации за минусом 250000 рублей (имущественный вычет).
НДФЛ рассчитывается и уплачивается гражданином самостоятельно. При этом за год, в котором реализован драгоценный металл, принадлежащий гражданину менее 3-х лет, также необходимо подать налоговую декларацию (пп.2 п.1 ст.228 Налогового Кодекса РФ).
Примечание: См. также разъяснения Минфина РФ О НДФЛ с доходов полученных по ОМС
В некоторых банках обезличенный металлический счет можно открыть, в том числе, и на определенный срок (срочный вклад в драгоценном металле). В таком случае, на драгметалл, находящийся на данном счете, как правило, начисляются проценты, аналогично процентам по вкладам. Следует учитывать, что в отличие от порядка налогообложения процентов по вкладам в рублях и иностранной валюте, определенного ст.214.2 Налогового Кодекса РФ, банк, как налоговый агент, удержит НДФЛ со всей суммы процентов, начисленных по обезличенному металлическому счету, поскольку ограничения налоговой базы, предусмотренные указанной статьей Налогового Кодекса для вкладов в рублях и валюте, на драгоценные металлы не распространяются.
* Указание Банка России № 1614-У от 19.09.2005 "О порядке выдачи Банком России памятных и инвестиционных монет кредитным организациям-резидентам и организации, изготавливающей банкноты и монету Банка России"
Другие работы по теме:
О камеральной налоговой проверке
Прекращается ли камеральная налоговая проверка первичной декларации по НДС после подачи уточненной декларации за тот же период до окончания срока проверки первичной декларации?
Электролиз 3
Электро́лиз — физико-химический процесс, состоящий в выделении на электродах составных частей растворённых веществ или других веществ, являющихся результатом вторичных реакций на электродах, которое возникает при прохождении электрического тока через раствор либо расплав электролита.
Платиновые металлы
Платиновые металлы – это элементы восьмой группы Периодической системы Д. И. Менделеева. Их шесть: рутений, палладий, родий, осмий, иридий, платина. Они вмести с золотом и серебром эти металлы образуют семейство благородных металлов – благородных потому, что они отличаются низкой химической активностью, высокой коррозийной стойкостью, а изделия из них имеют красивый, благородный вид.
Налоговая система Росии
Налоговая система в России. Каждое государство для реализации своих функций формирует налоговую систему. Понятие “ налоговая система” в узком смысле слова - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном государством порядке.
Структура налоговых органов РФ
1. Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством о налогах и сборах.
Таможенные правила
Порядок перемещения через через таможенную границу России физическими лицами резидентами и нерезидентами товаров культурно-бытового назначения, алкогольных напитков, оружия, животных, лекарственных средств, драгоценных металлов, валюты, автомобилей.
Физико-механические и механические свойства строительных материалов
Механические свойства строительных материалов В строительстве при возведении зданий и сооружений применяются различные строительные материалы и изделия из них. Основными строительными материалами в промышленном и гражданском строительстве являются цемент, бетон, кирпич, камень, дерево, известь, песок, черные металлы, стекло, кровельные материалы, пластик и другие.
Задача по Технологии
Главному инженеру надо решить, монтировать или нет новую производственную линию, использующую новейшую технологию. Если новая линия будет работать безотказно, компания получит прибыль 200 млн. рублей. Если же она откажет, компания может потерять 150 млн. рублей. По оценкам главного инженера, существует 60% шансов, что новая производственная линия откажет.
Черная и цветная металлургия России
Text Text Медь Медь Цинк Никель Алюминий Graphics Основная добыча золота в России ведётся в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке. Основная добыча золота в России ведётся в Восточной Сибири и на Дальнем Востоке. 1-е место- Магаданская область(29 тонн в год) 2-е место-Красноярский край (18 тонн в год) 3-е место-Якутия (13 тонн в год) 4-е место-Иркутская область (12 тонн в год) Graphics
Помогает или мешает жить Печорину самоанализ
Автор: Лермонтов М.Ю. Самоанализ – одна из важнейших черт в характере Печорина, он способен проанализировать не только свои поступки, но и предугадать действия других людей. Он может четко оценить ситуацию, но он не чувствует себя счастливым, обладая таким даром, он совершенно разочарован в своей жизни, ищет то, что удовлетворило бы его духовные потребности.
Века металлов
Люди не зря назвали несколько веков своей истории именами металлов: медный век, бронзовый век, железный век.
Дело Шлитте
Дело Шлитте — судебный процесс над Гансом Шлитте в Любеке в 1548 году. Царь Иван IV поручил Гансу Шлитте завербовать в Европе и привезти в Москву мастеров и докторов, которые умеют ходить за больными и лечить их, книжных людей, понимающих латинскую и немецкую грамоту, мастеров, умеющих изготовлять броню и панцири, горных мастеров, знающих методы обработки золотой, серебряной, оловянной и свинцовой руды, людей, которые умеют находить в воде жемчуг и драгоценные камни, золотых дел мастеров, ружейного мастера, мастера по отливке колоколов, строительных мастеров, умеющих возводить каменные и деревянные города, замки и церкви, полевых врачей, умеющих лечить свежие раны и сведущих в лекарствах, людей, умеющих привести воду в замок, и бумажных мастеров.
Корона святого Эдуарда
Корона св. Эдуарда — официально используемая корона при коронации нового монарха Великобритании. Была создана в 1661 году для коронации короля Карла II. Как предполагают, для её изготовления использовали золото из венца святого Эдуарда Исповедника, английского монарха, который правил в XI веке.
Адвокатская тайна
Адвокат не имеет права разглашать любые сведения, сообщенные ему доверителем в связи с оказанием юридической помощи без согласия доверителя. Эта важнейшая обязанность адвоката требует особого внимания. Адвокат обязан строго соблюдать адвокатскую тайну, которую составляют само обращение к адвокату, а также любые иные сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своим клиентам.
Уголовно-правовая характеристика нензаконного оборота металла
Уголовно-правовая характеристика оборота незаконного металла Статья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. 1. Совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством Российской Федерации, а равно незаконные хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий, -
Источники налогового права
Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. К ним относятся: международные договоры; Конституционные законы;
Права и обязанности налогоплательщиков
Права налогоплательщиков, установленные НК и другими актами законодательства о налогах и сборах. Права плательщиков сборов. Ответственность в соответствии с законодательством РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей.
по Географии 5
Содержание Презентация Составление географической карты Тест Список литературы ТЕСТ ПО ГЕОГРАФИИ . Найдите ошибку в сочетании «Металл - район его производства»
Металлы
Определение. Химические и физические свойства.
Металлургический комплекс России
Значение. Металлургический комплекс – совокупность отраслей, производящих различные металлы. В его состав входят черная и цветная металлургия. 90% всех металлов, применяемых в современном производстве, - черные металлы, т. е. железо и сплавы, получаемые на его основе. Однако число цветных металлов гораздо больше (их более 70), они обладают очень ценными свойствами.
Из истории возникновения химии
В Древнем Египте химия считалась божественной наукой и ее секреты тщательно оберегались жрецами. Несмотря на это, некоторые сведения просачивались за пределы страны и доходили до Европы через Византию.
Абу Дулаф
Абу Дулаф (Мисал ибн Аль-Мухалхил), арабский поэт и путешественник 10 века. Начиная с 930-х годов, объехал значительные территории Халифата и сопредельных стран. Его литературное наследие состоит из двух записок о путешествиях.
Роберт Вильгельм Бунзен
Роберт Вильгельм Бунзен - известный немецкий химик, разработавший способы электролитического получения магния, алюминия, хрома, кальция и др.
по Банковскому делу 4
Международный институт рынка ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ Контрольная работа по курсу « БАНКОВСКОЕ ДЕЛО Выполнила студентка группы Проверила САМАРА
Операции коммерческих банков с безналичными металлами
Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами по обезличенным металлических счетам и по счетам ответственного хранения на территории Российской Федерации, их классификация и характеристика; зачисление, хранение и снятие сбережений.