Использование понятия существенности в проведении аудиторских проверок
При разработке плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений. Тем не менее как значение (количество), так и характер (качество) искажений должны приниматься во внимание. Примерами качественных искажений являются:
• недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждение таким описанием;
• отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица.
Аудитору необходимо рассмотреть возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Например, ошибка в процедуре, проводимой в конце месяца, может указывать на возможное существенное искажение, которое возникнет в том случае, если такая ошибка будет повторяться каждый месяц.
Аудитор рассматривает существенность как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отдельным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними. В зависимости от рассматриваемого аспекта финансовой (бухгалтерской) отчетности возможны различные уровни существенности.
Аудитору следует принимать во внимание существенность при:
• определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;
• оценке последствий искажений.
Понятия риска и его использование в аудиторской деятельности
Количественный показатель существенности должен быть установлен на таком уровне, чтобы аудиторский риск оказался приемлемым. Риск аудитора означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность организации может содержать существенные необнаруженные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Таким образом, аудиторский риск, по сути, зависит от двух факторов:
• от риска наличия в бухгалтерской отчетности существенных неточностей или ошибок;
• от риска неверных выводов аудитора об отсутствии в бухгалтерской отчетности существенных неточностей (ошибок или даже завуалированных злоупотреблений) в связи с их необнаружением.
С практической точки зрения, аудиторский риск состоит из набора рисков. Как правило, выделяются следующие основные виды рисков:
• аудиторский или общий риск;
• внутренний риск;
• риск контроля;
• риск необнаружения;
• риск анализа;
• риск при проверках по существу;
• риск выборочного исследования;
• предпринимательский риск и т.д.
В правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» различают три вида рисков, имеющих наибольшее значение:
• риск хозяйственной деятельности;
• риск организации внутреннего контроля;
• риск необнаружения.
Данное стандартом определение «неотъемлемый риск» означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
Однако в практике работы российских аудиторов оценивается и большее количество компонентов аудиторского риска.
Аудиторский риск складывается из:
• риска, который несет аудитор в связи с тем, что отдельный счет бухгалтерского учета содержит материальные ошибки (состоит из двух компонентов — внутрихозяйственный риск и контрольный риск);
• риска, при котором аудиторские процедуры не позволяют обнаружить реально существующие нарушения (риск необнаружения).
Другие работы по теме:
Аудиторство
Сущность аудита. Аудиторская проверка фирмы. Основания проведения проверки.
Понятие риска 2
Понятие риска. Существует множество определений понятия риск. Вот некоторые из них: возможность опасности или действие наудачу в надежде на счастливый исход;
«Аудит»
К выполнению контрольной работы следует подходить творчески. Качество работы оценивается прежде всего по тому, насколько самостоятельно и правильно студентом раскрыто содержание темы
Информационные системы 7
Введение Полезность информации определяется тем, в какой степени она способствует достижению целей системы-получателя. Полезность информации связана с ее количеством и истинностью. Заметим, однако, что истинность не всегда является полезным свойством.
Понятие внутренний стандарт . Назначение внутренних стандартов аудита, их виды
СОДЕРЖАНИЕ Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды…………………………………………..….3 Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица…………………………………………….8
Виды аудита 3
Возникновение аудита в первую очередь связано с разделеним интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия.
Существенность в аудите 6
УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ В АУДИТЕ: МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Описывается методика, применяемая для определения уровня существенности на основе дедуктивного и индуктивного подходов, а также с использованием теории информации. Приведен тест «Уровень существенности».
Существенность в аудите 5
Существенность в аудите Содержание: 1. Понятие существенности в аудите 2. Общие подходы к определению существенности 3. Взаимосвязь существенности и объема аудиторских процедур
Существенность в аудите 4
СУЩЕСТВЕННОСТЬ В АУДИТЕ 1.1. Понятие существенности в аудите. Концепция существенности существует как в бухгалтерском учете, так и в аудите. Существенность, или иногда говорят “материальность” (буквальный перевод английского термина materiality), является одним из основных понятий аудита.
по Бухгалтерскому учету 22
Задание: Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса. Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.
Аудит собственного капитала предприятия
Все для бухгалтера", 2010, N 8 АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ Цель аудита собственного капитала и расчетов с учредителями заключается в подтверждении законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.
Внутрифирменные стандарты аудита 5
Содержание: 1. Место и роль внутренних стандартов аудита в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности…………………………………………3 2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие порядок проведения выборочных проверок в аудите……...9
Основы аудита 2
Санкт-Петербургская академия Управления и экономики. Факультет экономики и финансов Кафедра финансы и кредит. Контрольная работа по дисциплине: «Основы аудита»
Билеты по аудиту
Экзаменационный билет по предмету АУДИТ Билет № Укажите отличия аудита от ревизии по их целям и результатам. Органы государственного финансового контроля исполнительной власти. Орган государственного финансового контроля законодательной (представительной) власти в РФ.
Билеты по аудиту
Экзаменационный билет по предмету АУДИТ Билет № Укажите отличия аудита от ревизии по их целям и результатам. Органы государственного финансового контроля исполнительной власти. Орган государственного финансового контроля законодательной (представительной) власти в РФ.
Понятие и цели аудита
1. Понятие и цели аудита. Виды аудита. Правовые основы аудиторской деятельности. Понятие и цели аудита. Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных.
Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 18
Национальные концепции и принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в России В июле 2004 г приказом Минфина РФ была одобрена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2004—2010 гг.). В этой Концепции отмечается, что сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере качество и надежность, а также ограничивает возможности полезного использования предоставляемой пользователями информации, хотя для этого имеются все предпосылки.
по Основам аудита
московский гуманитарно-экономический институт Воронежский филиал Факультет экономики и управления Учебная дисциплина Основы аудита КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Существенность в аудите 3
НОУ ВПО Московский институт Предпринимательства и права в г. Оренбурге факультет «Экономики и управления» кафедра «Бухгалтерский учет, аудит и статистика»
Документирование аудита 4
Билет №5 1.Документирование аудита "документация" - рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.
Аудиторский риск 7
Тема 5 Аудиторский риск Цель лекции изучить аудиторский риск и его компоненты. Освоить взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском
Аудиторская деятельность и ее роль в бухгалтерском деле
История развития аудита, определение, принципы. Виды аудита, основные понятия в аудите. Государственные, общественные организации, регулирующие аудиторскую деятельность. Организационно-правовые формы и ограничения в осуществлении аудиторской деятельности.
Международные стандарты аудита
Классификация и особенности основных групп международных стандартов аудита. Понятие и содержание письма об аудиторском задании. Специфические требования, предъявляемые к оформлению рабочих документов аудита. Методика выполнения и пример решения задачи.
Оценка существенности искажений
Международные стандарты аудита. Величина ошибок, по которым принимается суждение. Достоверность проаудированной финансовой отчетности по существенным аспектам. Определение характера, сроков и объема аудиторских процедур. Оценка влияния искажений.