Аудит финансовых вложений
Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Как и при проверке других активов, аудитор исходит из следующих предпосылок:
1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:
— в бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;
— сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;
- сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность;
— в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;
— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;
2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:
— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;
— организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:
— финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;
— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;
— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;
— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;
— операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке;
3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:
— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;
— в зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;
— стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);
— выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;
4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:
— в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;
— при определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;
— в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;
5) ограничения учетного периода — все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;
6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:
— финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;
— доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;
— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Получение достаточных доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.
Другие работы по теме:
Учредитель и учреждение
Ведение расчетов учредителя и созданного им бюджетного учреждения - объективная необходимость, обусловленная вступлением в силу Закона № 83-ФЗ. Как и любое новшество, отражение в учете таких взаимоотношений вызывает у бухгалтеров немало вопросов.
Аудиторство
Сущность аудита. Аудиторская проверка фирмы. Основания проведения проверки.
Возникновение аудита
Потребность в услугах аудитора. Возникновение аудита. Аудит в России. Проведение аудиторской проверки.
Учет ценных бумаг и валютный операций
Вариант 3 Задача 1 Приобретены собственные акции АО по курсу 90% от номинальной стоимости 200 тыс. руб. 1.1. На сумму приобретения собственных по номинальной стоимости 200 тыс.руб. делается проводка:
Сущность и классификация источников финансирования
Все виды инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов осуществляются за счет формируемых ими инвестиционных ресурсов. Инвестиционные ресурсы представляют собой все виды финансовых активов, привлекаемых для осуществления вложений в объекты инвестирования. Источники формирования инвестиционных ресурсов в рыночной экономике весьма многообразны.
Показатели рентабельности предприятия
Рентабельность предприятия как финансовый показатель его деятельности В отличие от прибыли, показывающей эффект предпринимательской деятельности, рентабельность характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия.
Налоговый аудит
Налоговый аудит - один из наиболее востребованных видов аудиторских услуг.Налоговый аудит - это независимая проверка систем бухгалтерского и налогового учета организации на предмет:
Анализ и аудит финансово-хозяйственной деятельности
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия Предприятие – основное звено экономики. Для того, чтобы работа предприятия была эффективной, необходимо регулярно проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, а также оценивать состояние деловой активности партнеров и конкурентов.
Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов
принцип хозяйственной самостоятельности: хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя.
Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового
«Учет и аудит в банках» является изучение вопросов ведения бухгалтерского учета и организации операционной деятельности, обучения навыкам бухгалтерской работы в кредитных организациях; самостоятельного, творческого использования полученных теоретических знаний в практической деятельности экономиста
Кафедра экономики
Тиняков Р. А., Учебно-методическое пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение», 2006 г
Приоритеты маркетинга в условиях застойного рынка
Институт Менеджмента, Маркетинга и Финансов Контрольная работа Дисциплина: Антикризисное управление Тема: «Приоритеты маркетинга в условиях застойного рынка». «Анализ в рамках внутреннего и внешнего аудита»
Аудит системы управления персоналом
Аудит системы управления персоналом Аудит системы управления персоналом представляет собой всестороннее исследование HR-системы на стратегическом, функциональном и линейном уровнях. Основными направлениями исследования являются
Международные стандарты аудита 20
3. Международные правила (стандарты) аудита Аудит стандарты - документы, формулирующие единые базы требуя, общий подходы к проведению аудита. Стандарты определяют нормативные требования к качеству и надежности аудита, масштабы аудит проверки, недочеты аудита, вопросы методологии, баз принципы, которыми должны руководствоваться аудиторы.
Виды аудита 3
Возникновение аудита в первую очередь связано с разделеним интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия.
Аудит операций с основными средствами 3
Аудит операций с основными средствами. Цель аудита основных средств (ОС) – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по информации об ОС .
Понятие и цели аудита
1. Понятие и цели аудита. Виды аудита. Правовые основы аудиторской деятельности. Понятие и цели аудита. Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных.
по Основам аудита 4
Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российский государственный торгово –экономический университет
Аудит по поручению государственных и правоохранительных органов
Задание №1 Аудит по поручению государственных и правоохранительных органов Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
Учет финансовых вложений
Понятие, классификация и задачи бухгалтерского учета финансовых вложений. Ценные бумаги, вклады в уставные капиталы и предоставленные займы как виды вложений. Порядок формирования первоначальной стоимости. Учет долевых и долговых финансовых вложений.
Контроль финансовых результатов
Определение финансового результата от продажи продукции (прибыль или убыток), составление корреспонденции счетов. Вывод о правильности определения финансового результата от продажи продукции. Составление аудиторского заключения по финансовой отчетности.
Организационный аудит
Аудит как профессиональный контроль организации. Особенности и основные принципы организационного аудита. Подотрасли аудита имущества, профессионализма персонала, интеллектуальной собственности, методологии и процесса управления, технологии производства.