Порядок проведения налогового аудита в части налога на доходы физических лиц

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Порядок проведения налогового аудита в части налога на доходы физических лиц

Аудит НДФЛ проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

При проведении аудита НДФЛ необходимо:

проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства:

определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;

провести оценку неправомерно исключенных выплат;

провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

Процедура проведения проверки правильности исчисления НДФЛ включает в себя анализ следующих документов:

бухгалтерского баланса (форма N 1);

отчета о прибылях и убытках (форма N 2);

главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;

регистров бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

налоговых деклараций;

реестров по НДФЛ;

ведомостей по начислению заработной платы;

трудовых договоров;

штатного расписания;

кадровых приказов;

приказов по отдельным видам начислений и удержаний;

коллективного договора или положения о премировании;

налоговых карточек;

других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.

Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа:

Ознакомительный.

На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

На данном этапе проводится:

оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

оценка аудиторских рисков;

расчет уровня существенности;

определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;

анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Основной.

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены ошибки, недостатки. В частности, проводится:

ценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ по видам доходов:

доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами РФ;

доходов, полученных в натуральной форме;

доходов, полученных в виде материальной выгоды;

доходов, полученных по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;

доходов, полученных от долевого участия в организациях.

проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных;

проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов;

проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению;

проверка правильности применения налоговых ставок;

проверка налоговой отчетности;

расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства;

разработка и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога.

Заключительный этап предусматривает:

анализ выполнения программы аудита;

классификацию выявленных ошибок и нарушений;

обобщение результатов проверки;

оформление результатов налогового аудита по НДФЛ.

Все процедуры проводятся с применением определенных тестов, утвержденных внутрифирменными стандартами аудиторской организации.

Каждый тест включает:

предмет тестирования;

вывод о соответствии действующему законодательству;

замечания с конкретными примерами;

рекомендации по исправлению.