Открытие и ведение счетов бухгалтерского учета

Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Открытие и ведение счетов бухгалтерского учета

Содержание.

Введение. 3

Задание. 5

Счета. 7

Оборотная ведомость. 12

Бухгалтерский баланс. 14

Заключение. 17

Список использованных источников. 18

Введение.

Бухгалтерский учёт — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Основные требования к ведению бухгалтерского учета в РФ определяются по правилам ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», которые конкретизируются в других, главным образом подзаконных, правовых актах.

Эти требования заключаются в следующем:

бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ — в рублях;

имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества др. юридических лиц, находящегося у данной организации;

бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ;

организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов;

при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах без каких-либо пропусков или изъятий;

в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

Огромное значение имеет правильная постановка бухгалтерского учета на предприятии. Это достигается путем выбора правильной учетной политики. На основе Плана счетов бухгалтерского учета организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В конце отчетного периода сальдо начальное и конечное счетов бухгалтерского учета сводится в бухгалтерский баланс – основной документ бухгалтерской отчетности.

Целью данной курсовой работы является открытие и ведение счетов бухгалтерского учета в соответствие с приведенными хозяйственными операциями, составление бухгалтерского баланса и приведение краткого вывода по результатам работы предприятия.

Задание.

Вариант 18

1. Выполнить бухгалтерские проводки в соответствие с содержанием хозяйственных операций, находящихся в табл. 1;

2. Открыть счета, необходимые для отражения хозяйственных операций, разнести в них сальдо начальное и бухгалтерские проводки, сделать дополнительную проводку по НДС, в связи с оплатой задолженности поставщикам (НДС=20,8д.е.)

3. По операциям, где отсутствуют цифры определить их и разнести по счетам;

4. По каждому счету рассчитать обороты и сальдо конечное;

5. Составить оборотную ведомость;

6. Составить бухгалтерский баланс;

7. Провести реформацию бухгалтерского баланса.

Таблица 1.

Содержание хозяйственных операций	Бухгалтерские проводки		Сумма, т.р.
Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма, т.р.
1	2	3	4
1. Поступило в кассу:
а) с расчетного счета	50	51	664
б) от агента снабжения остаток подотчетных сумм	50	71	1
2. Выдано из кассы:
а) зарплата рабочим и служащим	70	50	654
б) аванс на почтово-телеграфные расходы секретарю директора	71	50	0,5
3. Поступило на расчетный счет от заказчиков за автотранспортные услуги.	51	62	2633
4. Перечислено с расчетного счета:
а) поставщикам - задолженность за полученные ТМЦ	60	51	104
б) органам социального страхования – задолженность по социальному страхованию	69	51	78
в) в государственный бюджет по налогам и сборам служащих	68-4	51	33
г) в банк – задолженность по краткосрочным ссудам	66	51	118
Содержание хозяйственных операций	Бухгалтерские проводки		Сумма, т.р.
Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма, т.р.
1	2	3	4
5. Поступили от поставщиков расчетные документы:
а) материалы,	15-1	60	100
кроме того НДС	19	60	20
б) топливо для складирования,	15-3	60	200
кроме того НДС	19	60	40
в) запасные части	15-5	60	200
кроме того НДС	19	60	40
6. Оприходованы фактически полученные на склад предприятия
а) материалы,	10-1	15-1	100
б) топливо для складирования,	10-3	15-3	200
в) запасные части	10-5	15-5	200
7. Агентом снабжения произведены из подотчетных сумм расходы по доставке материалов – транспортно-заготовительные расходы.	10-1	71	1,4
8. Секретарем директора произведены из подотчетных сумм почтово-телеграфные расходы.	26	71	0,5
9. Списано в расход материалы для ТО и ТР эксплуатационных автомобилей.	20	10-1	109
10. Списано в расход топливо для эксплуатационных автомобилей.	20	10-3	199
11. Списано в расход запасные части для ТР эксплуатационных автомобилей.	20	10-5	204
12. Начислена зарплата:
а) водителям и ремонтным рабочим	20	70	434
б) ИТР и служащим	26	70	107
13. Удержание из зарплаты налогов	70	68-4	29,2
14. Начислен износ основных фондов
а) по эксплуатационным автомобилям	20	02	189
б) по прочим основным фондам	26	02	169
15. Начислен резерв средств на ремонт основных фондов
а) по эксплуатационным автомобилям	20	96	189
б) по прочим основным фондам	26	96	169
Содержание хозяйственных операций	Бухгалтерские проводки		Сумма, т.р.
Содержание хозяйственных операций	Д	К	Сумма, т.р.
1	2	3	4
16. Предъявлена заказчику для оплаты стоимость выполненной транспортной работы,	62	90	4176
В том числе НДС	90	68-1	637
17. Сданы на склад запасные части негодные к дальнейшей эксплуатации взамен выданных новых на эксплуатационные автомобили.	10-5	20	10,4
18. Начислен резерв средств на восстановление и ремонт автошин по эксплуатационному парку	20	96-2	96
19. Начислены взносы в фонд социального страхования
а) водителям и ремонтным рабочим	20	69	161
б) ИТР и служащим	26	69	40
20. Начислен резерв на оплату отпусков водителям и ремонтным рабочим	20	96-1	45,8
21. Произведена замена автошин
а) выдано со склада	96-2	10-6	76
В том числе транспортно-заготовительные расходы	20	96-2	3
б) сдано на склад, взамен полученных	10-6	20	2
22. Определен налог на пользователей дорог и отнесен на себестоимость перевозок.	20	68-3	5,4
23. Определена величина местных налогов и отнесена на себестоимость перевозок.	26	68-3	5,4
24. Списаны накладные расходы	20	26	490,9
25. Списаны расходы по эксплуатационному парку	90	20	2113,7
26. Определен финансовый результат работы предприятия	90	99	1425,3
27. Определен налог на прибыль	99	68-2	(20%)285
28. Перечислено с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	68-2	51	285
29. Сделаны отчисления в фонд специального назначения за счет прибыли	99	96	(10%)142,5
30. Проводка по НДС	68-1	19	20,8
31. Реформация бухгалтерского баланса	84	99	997,8

Сальдо начальное для счетов.

Таблица 2.

Номера счетов	Сальдо начальное, т.р.			Номера счетов	Сальдо начальное, т.р.
Номера счетов	Значение	Д	К	Номера счетов	Значение	Д	К
1	2	3	4	1	2	3	4
01	38203	38203		62		219
02	4501		4501	66	150		150
10-1	204	204		68	24		24
10-3	142	142		69	51		51
10-5	567	567		70	396		396
10-6	335	335		71		5
10-9	131	131		80	34717		34717
50	1	1		84			120
51	428	428		96	222		222
60			54	Итого:	80470	40235	40235

Счета.

01-Основные средства

02-Амортизация основных средств

Сн=38203

Сн=4501

14а

Д-20

К-02

189

14б

Д-26

К-02

169

Од= 0

Ок= 0

Од= 0

Ок= 358

Ск= 38203

Ск= 4859

10-Материалы

10-1 - Сырье и материалы

Сн=0

Сн=204

6а

Д-10-1

К-15-1

100

Д-20

К-10-1

109

Д-10-1

К-71

1,4

Од= 0

Ок= 0

Од=101,4

Ок= 109

Ск=0

Ск=196,4

10-3 - Топливо

10-5 - Запасные части

Сн=142

Сн=567

6б

Д-10-3

К-15-3

200

Д-20

К-10-3

199

6в

Д-10-5

К-15-5

200

Д-20

К-10-5

204

Д-10-5

К-20

10,4

Од= 200

Ок= 199

Од= 210,4

Ок= 204

Ск=143

Ск=573,4

10-6 – Автомобильные шины

10-9 – Инвентарь

Сн=335

Сн=131

21б

Д-10-6

К-20

21а

Д-96-2

К-10-6

Од= 2

Ок= 76

Од= 0

Ок= 0

Ск=261

Ск=131

15– Заготовление и приобретение материальных ценностей

15-1 – Заготовление и приобретение материалов

Сн=0

5а

Д-15-1

К-60

100

6а

Д-10-1

К-15-1

100

Од= 0

Ок=0

Од=100

Ок=100

Ск=0

15-3 – Заготовление и приобретение топлива

15-5 - Заготовление и приобретение запасных частей

Сн=0

5б

Д-15-3

К-60

200

6б

Д-10-3

К-15-3

200

5в

Д-15-5

К-60

200

6в

Д-10-5

К-15-5

200

Од= 200

Ок= 200

Од= 200

Ок= 200

Ск=0

15-6 - Заготовление и приобретение автошин

19 - Налог на добавленную стоимость

Сн=0

5а

Д-19

К-60

Д-68-1

К-19

20,8

5б

Д-19

К-60

5в

Д-19

К-60

Од=0

Ок=0

Од=100

Ок=20,8

Ск=0

Ск=79,2

Д	20 - Основное производство						К	Д	26 - Общехозяйственные расходы						К
Сн=0				-				-				-
9		Д-20 К-10-1	109	17	Д-10-5 К-20	10,4		8		Д-26 К-71	0,5	24	Д-20 К-26	490,9
10		Д-20 К-10-3	199	21б	Д-10-6 К-20	2		12б		Д-26 К-70	107
11		Д-20 К-10-5	204	25	Д-90 К-20	2113,7		14б		Д-26 К-02	169
12а		Д-20 К-70	434					15б		Д-26 К-96	169
14а		Д-20 К-02	189					19б		Д-26 К-60	40
15а		Д-20 К-96	189					23		Д-26 К-68-3	5,4
18		Д-20 К-96-2	96
19а		Д-20 К-60	161
20		Д-20 К-96-1	45,8
21а		Д-20 К-96-2	3
22		Д-20 К-68-3	5,4
24		Д-20 К-26	490,9
Од= 2126,1				Ок= 2126,1				Од= 490,9				Ок= 490,9
Ск=0				-				-				-

50 - Касса

51 – Расчетный счет

Сн=1

Сн=428

1а

Д-50

К-51

664

2а

Д-70

К-50

654

Д-51

К-62

2633

1а

Д-50

К-51

664

1б

Д-50

К-71

2б

Д-71

К-50

0,5

4а

Д-60

К-51

104

4б

Д-69

К-51

4в

Д-68-4

К-51

4г

Д-66

К-51

118

Д-68-2

К-51

285

Од= 665

Ок= 654,5

Од= 2633

Ок= 1282

Ск=11,5

Ск= 1351

60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 – Расчеты с покупателями и заказчиками

Сн=0

Сн=54

Сн=219

Сн=0

4а

Д-60

К-51

104

5а

Д-15-1

К-60

100

Д-62

К-90

4176

Д-51

К-62

2633

5а

Д-19

К-60

5б

Д-15-3

К-60

200

5б

Д-19

К-60

5в

Д-15-5

К-60

200

5в

Д-19

К-60

Од= 104

Ок= 600

Од= 4176

Ок= 2633

Ск=0

Ск= 550

Ск= 1762

Ск=0

66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

68– Расчеты по налогам и сборам

Сн=150

Сн=0

Сн=24

4г

Д-66

К-51

118

Од= 118

Ок=0

Од= 0

Ок= 0

Ск= 32

Ск=0

Ск=24

68-1 – Расчеты по НДС

68-2 - Расчеты по налогу на прибыль

Сн=0

Д-68-1

К-19

20,8

Д-90

К-68-1

637

Д-68-2

К-51

285

Д-99

К-68-2

285

Од= 20,8

Ок= 637

Од= 285

Ок= 285

Ск= 0

Ск= 616,2

Ск=0

68-3 – Расчеты по местным налогам

68-4 – Расчеты по НДФЛ

Сн=0

Д-20

К-68-3

5,4

4в

Д-68-4

К-51

Д-70

К-68-4

29,2

Д-26

К-68-3

5,4

Од= 0

Ок= 10,8

Од= 33

Ок= 29,2

Ск=0

Ск= 10,8

Ск= 3,8

Ск=0

69 – Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

Сн=0

Сн=51

Сн=396

4б

Д-69

К-51

19а

Д-20

К-60

161

2а

Д-70

К-50

654

12а

Д-20

К-70

434

19б

Д-26

К-60

Д-70

К-68-4

29,2

12б

Д-26

К-70

107

Од= 78

Ок= 201

Од= 683,2

Ок= 541

Ск=0

Ск=174

Ск= 253,8

71 – Расчеты с подотчетными лицами

80 - Уставный капитал

Сн=5

Сн=0

Сн=34717

2б

Д-71

К-50

0,5

1б

Д-50

К-71

Д-10-1

К-71

1,4

Д-26

К-71

0,5

Од= 0,5

Ок= 2,9

Од= 0

Ок= 0

Ск= 2,6

Ск=0

Ск=34717

84 – Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 - Продажи

Сн=0

Сн=120

Сн=0

Д-99

К-84

997,8

Д-90

К-68-1

637

Д-62

К-90

4176

Д-90

К-20

2113,7

Д-90

К-99

1425,3

Од=0

Ок= 997,8

Од= 4176

Ок= 4176

Ск=0

Ск= 1117,8

Ск=0

96 - Резервы предстоящих расходов

96-1 - Резервы на отпуска

Сн= 0

Сн=222

Сн= 0

15а

Д-20

К-96

189

Д-20

К-96-1

45,8

15б

Д-26

К-96

169

Д-99

К-96

142,5

Од= 0

Ок= 500,5

Од= 0

Ок= 45,8

Ск= 0

Ск= 722,5

Ск= 0

Ск= 45,8

96-2 – Резервы на автошины

99-Прибыль и убытки

Сн= 0

Сн=0

21а

Д-96-2

К-10-6

Д-20

К-96-2

Д-99

К-68-2

285

Д-90

К-99

1425,3

21а

Д-20

К-96-2

Д-99

К-96

142,5

Д-99

К-84

997,8

Од= 76

Ок= 99

Од=1425,3

Ок=1425,3

Ск= 0

Ск= 23

Ск=0

Оборотная ведомость.

Таблица 3.

№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
№ счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	38203	0	0	0	38203	0
02	0	4501	0	358	0	4859
10	0	0	0	0	0	0
10-1	204	0	101,4	109	196,4	0
10-3	142	0	200	199	143	0
10-5	567	0	210,4	204	573,4	0
10-6	335	0	2	76	261	0
10-9	131	0	0	0	131	0
15	0	0	0	0	0	0
15-1	0	0	100	100	0	0
15-3	0	0	200	200	0	0
15-5	0	0	200	200	0	0
15-6	0	0	0	0	0	0
19	0	0	100	20,8	79,2	0
20	0	0	2126,1	2126,1	0	0
26	0	0	490,9	490,9	0	0
50	1	0	665	654,5	11,5	0
51	428	0	2633	1282	1351	0
№ счета	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
№ счета	Д	К	Д	К	Д	К
60	0	54	104	600	0	550
62	219	0	4176	2633	1762	0
66	0	150	118	0	0	32
68	0	24	0	0	0	24
68-1	0	0	20,8	637	0	616,2
68-2	0	0	285	285	0	0
68-3	0	0	0	10,8	0	10,8
68-4	0	0	33	29,2	3,8	0
69	0	51	78	201	0	174
70	0	396	683,2	541	0	253,8
71	5	0	0,5	2,9	2,6	0
80	0	34717	0	0	0	34717
84	0	120	0	997,8	0	1117,8
90	0	0	4176	4176	0	0
96	0	222	0	500,5	0	722,5
96-1	0	0	0	45,8	0	45,8
96-2	0	0	76	99	0	23
99	0	0	1425,3	1425,3	0	0
Итого:	40235	40235	18204,6	18204,6	42717,9	42717,9

Бухгалтерский баланс.

Таблица 4

	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110	0	0
Основные средства (01,02)	120	38203	38203
Незавершенное строительство (07,08,16)	130	0	0
Доходные вложения в материальные ценности (02-1,03)	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	0	0
Отложенные налоговые активы (09)	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу 1	190	38203	38203
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье материалы и другие аналогичные ценности (10,16)		1379	1798,8
животные на выращивании и откорме (11)		0	0
затраты в незавершенном производстве(20,21,23,29,44,46)		0	0
готовая продукция и товары для перепродажи (41,43,42,16)		0	0
товары отгруженные (45)		0	0
расходы будущих периодов (97)		0	0
прочие запасы и затраты		0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	0	79,2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62,76)		0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики (62,76)		219	1762
Краткосрочные финансовые вложения (55,58)	250	0	0
Денежные средства(50,51,52,55,57)	260	429	1362,5
Прочие оборотные активы	270	5	2,6
ИТОГО по разделу 2	290	2032	4514,9
БАЛАНС	300	40235	42717,9

	Код строки	На начало года	На конец года
1	2	3	4
ПАССИВ 3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал (80)	410	34717	34717
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)		0	0
Добавочный капитал (83)	420	0	0
Резервный капитал (82)	430	0	0
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством		0	0
резервы, образованные в соответствие с учредительными документами		4501	4859
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)	470	120	1117,8
ИТОГО по разделу 3	490	39338	40639,8
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные и кредиты(67)	510	0	0
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу 4	590	0	0
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные и кредиты(66)	610	150	32
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)		54	550
Задолженность перед персоналом организации(70)		396	253,8
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами(69)		51	174
Задолженность по налогам и сборам (68)		24	651
Прочие кредиторы
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов(75)	630	0	0
Доходы будущих периодов(98)	640	0	0
Резервы предстоящих расходов и платежей(96)	650	222	791,3
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу 5	690	897	2452,1
БАЛАНС	700	40235	42717,9

Заключение.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период можно в целом охарактеризовать как положительные. В текущем периоде прибыль организации составила 1582,3 тыс. руб. После уплаты предприятием налога на прибыль (20% в соответствие с Налоговым кодексом Российской федерации гл.25) и распределения части прибыли в резервный фонд (10% в соответствие с УПП) чистая нераспределенная прибыль составила 1117,8тыс. руб., что составляет 1023% от того же показателя предыдущего периода. Таким образом, рентабельность предприятия составляет:
1117,8/(2113,7+316,46+158,23)= 0,47

В конце года предприятие увеличило свои оборотные активы до 4907,64 тыс.руб., т.е. более чем в 2 раза по сравнению с началом периода. В том числе прирост денежных средств составил:
(1759,04-429)*100%/429 = 310%

Прирост резервного фонда по сравнению с началом периода составил (807,03- 222)*100%/ 222 = 263,5%

Задолженность перед банком по краткосрочным ссудам уменьшилась на 118 тыс. руб. В следующем году планируется полное погашение задолженности.

Произошло увеличение задолженности по налогам и сборам и перед государственными внебюджетными фондами, однако предприятие имеет достаточно средств для погашения их в следующем отчетном периоде

За счет нераспределенной прибыли организация имеет возможность расширить автопарк, выплатить премии рабочим или приобрести новое оборудование.

Список использованных источников.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ

План счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 3.10.200 года, №94н

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Минфина России от 09.12.1998г. № 107н.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено приказом Минфина России от 9.06.2001г. №44н

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001г. №26н

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999г. №32н

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999г. №33н

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000г. №91н

Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утверждено приказом Минфина России от 02.08.2001г. №60н