Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания по выполнению
контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
МОСКВА 2009
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
МАЛОГО БИЗНЕСА
Методические указания по выполнению контрольной работы
для самостоятельной работы
студентов V курса специальности
06.05.00 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(первое высшее образование)
Учетно-статистический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
МОСКВА 2009
Методические указания по выполнению контрольной работы подготовили:
канд. экон. наук, старший преподаватель Р.Л. Сабанин
старший преподаватель Л.В. Пашкова
Данная работа выполнена при информационной поддержке
СПС «КонсультантПлюс»
Методические указания по выполнению контрольной работы обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина
Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета ВЗФЭИ
Проректор, председатель НМС, профессор Д.М.Дайитбегов
Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: Вузовский учебник, 2009, ХХ с.
Всероссийский заочный
финансово-экономический
институт (ВЗФЭИ), 2007
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:
| Последняя цифра номера зачетной книжки | Варианты задания |
| 1 | 1 |
| 2 | 2 |
| 3 | 3 |
| 4 | 4 |
| 5 | 5 |
| 6 | 6 |
| 7 | 7 |
| 8 | 8 |
| 9 | 9 |
| 0 | 10 |
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи, основанной на примере условной организации — общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту — Общество). Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга учета доходов и расходов).
Все операции в задаче соответствуют 200X году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы уменьшенные на расходы;
у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам уплачиваем в январе 200Х г. за декабрь 200X-1 г.
все суммы, определяются в целых рублях по правилам округления;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце;
налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
Для решения контрольной работы необходимо:
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл.7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с работниками (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).
На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает регистрацию в налоговом учете основных финансово-хозяйственных операций и их отражение в Книге учета доходов и расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200X г.
При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200X г.
| № | Основные средства II группы | Основные средства IV группы | Основные средства VIII группы |
| 1 | 54.387 | 177.140 | 380.180 |
| 2 | 62.195 | 188.570 | 600.480 |
| 3 | 78.671 | 487.600 | 780.420 |
| 4 | 12.983 | 510.870 | 640.720 |
| 5 | 38.980 | 420.600 | 900.120 |
| 6 | 39.173 | 346.160 | 640.900 |
| 7 | 42.871 | 346.120 | 820.650 |
| 8 | 75.693 | 127.900 | 490.750 |
| 9 | 9.937 | 450.570 | 750.840 |
| 10 | 77.121 | 650.340 | 1.200.380 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств | Сумма, руб. | Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г. | Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г. | Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет | ||||
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет | ||||
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет | ||||
| Всего: | ||||
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| № п/п | Дата | Описание хозяйственной операции | Номер варианта | Сумма, руб. |
| 1. | 10 января 200Х г. | Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. | 1 | 5.921 |
| 2 | 6.854 | |||
| 3 | 3.843 | |||
| 4 | 7.346 | |||
| 5 | 9.245 | |||
| 6 | 4.213 | |||
| 7 | 8.934 | |||
| 8 | 5.352 | |||
| 9 | 7.321 | |||
| 10 | 9.345 | |||
| 2. | 10 января 200Х г. | Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г. | 1 | 9.830 |
| 2 | 11.380 | |||
| 3 | 6.380 | |||
| 4 | 12.200 | |||
| 5 | 15.350 | |||
| 6 | 6.995 | |||
| 7 | 14.830 | |||
| 8 | 8.885 | |||
| 9 | 12.155 | |||
| 10 | 15.515 | |||
| 3 | 11 января 200Х г. | Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | 1 - 10 | 2.800.000 |
| 4 | 13 января 200Х г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. | 1 - 10 | 2.800.000 |
| 5 | 25 января 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 6 | 27 января 200Х г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 1.064.000 |
| 7 | 29 января 200Х г. | Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 1.456.000 |
| 8 | 31 января 200Х г. | Начислена заработная плата за январь 200Х г. | 1 | 25.000 |
| 2 | 29.000 | |||
| 3 | 16.000 | |||
| 4 | 31.000 | |||
| 5 | 39.000 | |||
| 6 | 18.000 | |||
| 7 | 38.000 | |||
| 8 | 22.000 | |||
| 9 | 30.000 | |||
| 10 | 40.000 | |||
| 9 | 31 января 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 10 | 31 января 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 11 | 3 февраля 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) | 1 - 10 | 3.720.000 |
| 12 | 4 февраля 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 – 10 | 760.000 |
| 13 | 5 февраля 200Х г. | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 392.000 |
| 14 | 5 февраля 200Х г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. | 1 - 10 | 3.720.000 |
| 15 | 6 февраля 200Х г. | Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. | 1 - 10 | 1.900.000 |
| 16 | 10 февраля 200Х г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 17 | 10 февраля 200Х г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 18 | 10 февраля 200Х г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 19 | 10 февраля 200Х г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 20 | 15 февраля 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) | 1 – 10 | 1.140.000 |
| 21 | 18 февраля 200Х г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 1.400.000 |
| 22 | 20 февраля 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 – 10 | 1.080.000 |
| 23 | 22 февраля 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1 – 10 | 1.400.000 |
| 24 | 25 февраля 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 25 | 27 февраля 200Х г. | Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.600 руб. | 1 – 10 | 2.160.000 |
| 26 | 28 февраля 200Х г. | Начислена заработная плата за февраль 200Х г. | 1 | 27.000 |
| 2 | 28.000 | |||
| 3 | 16.000 | |||
| 4 | 30.000 | |||
| 5 | 38.000 | |||
| 6 | 19.000 | |||
| 7 | 39.000 | |||
| 8 | 23.000 | |||
| 9 | 31.000 | |||
| 10 | 41.000 | |||
| 27 | 28 февраля 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 28 | 28 февраля 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 29 | 3 марта 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) | 1 – 10 | 1.080.000 |
| 30 | 5 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 840.000 |
| 31 | 9 марта 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1 – 10 | 840.000 |
| 32 | 10 марта 200Х г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 33 | 10 марта 200Х г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 34 | 10 марта 200Х г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 35 | 10 марта 200Х г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 36 | 15 марта 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | 1 – 10 | 1.400.000 |
| 37 | 17 марта 200Х г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. | 1 – 10 | 2.800.000 |
| 38 | 18 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. | 1 – 10 | 1.400.000 |
| 39 | 25 марта 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г. | 1 - 10 | Сумму определить |
| 40 | 26 марта 200Х г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. | 1 – 10 | 3.720.000 |
| 41 | 27 марта 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1 – 10 | 1.520.000 |
| 42 | 28 марта 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) | 1 – 10 | 1.400.000 |
| 43 | 28 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. | 1 – 10 | 1.520.000 |
| 44 | 31 марта 200Х г. | Начислена заработная плата за март 200Х г. | 1 | 28.000 |
| 2 | 29.000 | |||
| 3 | 17.000 | |||
| 4 | 31.000 | |||
| 5 | 39.000 | |||
| 6 | 20.000 | |||
| 7 | 40.000 | |||
| 8 | 24.000 | |||
| 9 | 32.000 | |||
| 10 | 42.000 | |||
| 45 | 31 марта 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 46 | 31 марта 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г. | 1 – 10 | Сумму определить |
| 47 | 31 марта 200Х г. | Признаны расходы на приобретение основных средств | 1 - 10 | Сумму определить в таблице 2 |
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п | Дата | Начислено | Выплачено / удержано | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения* | |
| за работниками | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. | ||||||
| Итого: | ||||||
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п | Дата | Отгружено | Оплачено / возвращено | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения* | |
| за контрагентом | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. | ||||||
| Итого: | ||||||
* Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п | Дата | Оплачено / возвращено | Поступило | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения | |
| за контрагентом | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Остаток на 1 января 200Х г. | ||||||
| Итого: | ||||||
* Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п | Дата | Поступило | в т.ч. оплачено поставщику | Выбыло | в т.ч. оплачено покупателем | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Сальдо на 1 января 200Х г. | |||||||||||
| Итого: | |||||||||||
Порядок заполнения таблицы 7
В таблицу 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1 – 4, 11, 12. При продаже товаров – графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5, 6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.
В случаях, когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, помимо граф 1 – 4, 11 и 12 заполняются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно.
В случаях, когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оплаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в размере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответственно.
Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.
При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей – графы 9 и 10.
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учитываемая для целей налогообложения | |||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Остаток на 1 января 200Х г. | ||||||||
| Итого: | ||||||||
Порядок заполнения таблицы 8
Данные в таблицу 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей таблицы 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой.
В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата и номер первичного документа* | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого за I квартал | ||||
* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы в данной графе необходимо указывать только дату.
Сумма полученных доходов за налоговый период __________
Сумма полученных расходов за налоговый период __________
Налогооблагаемая база __________
Единый налог __________
6