М.А. Щербакова, эксперт «УНП»
А будет ли торговым зал?
При розничной торговле ЕНВД платится либо с торговой площади, либо с торгового места. Причем сумма налога напрямую зависит от используемого показателя. Разберемся, когда и какой показатель надо применять. И что выгоднее: место или площадь.
Подсчитаем метры
Вмененный доход налогоплательщика рассчитывается исходя из физических показателей, установленных отдельно для каждого из видов деятельности. При рознице это площадь зала и торговое место. И каждому показателю соответствует размер базовой доходности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Так, «стоимость» одного квадратного метра торговой площади составляет 1800 рублей. А «цена» торгового места - 9 тыс. рублей в месяц за «штуку».
Очевидно, что использовать показатель «торговое место» выгоднее, если площадь помещения, из которого ведется торговля, превышает 5 кв. метров. И наоборот, при маленьком (до 5 кв. метров) магазине налог будет меньше, если платить его исходя из площади торгового зала.
Но так как торговая площадь в магазинах обычно превышает 5 «квадратов», в большинстве случаев выгоднее платить налог именно с «торгового места». А можно ли площадь превратить в место?
Продавец в поисках места
Платить ЕНВД с торгового места можно только если торговля ведется через нестационарную торговую сеть либо через стационарную торговую сеть, но без торговых залов (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). При этом под стационарной торговой сетью НК РФ понимает специально оборудованные и предназначенные для ведения торговли здания (их части) и строения.
То есть основным признаком стационарной торговой сети является предназначение здания для ведения торговли. Правда, в кодексе этот признак не конкретизируется. Поэтому, на наш взгляд, вполне допустимо определять предназначение имущества на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на здание (строение). Например, если в свидетельстве о государственной регистрации или техническом паспорте указано, что помещение нежилое или складское, второй признак не выполняется. И налог нужно будет платить с торгового места.
Что в магазине твоем
А вот если, согласно документам (договору аренды, свидетельству о праве собственности, техническому паспорту), помещение является торговым, то для решения вопроса о физическом показателе потребуются дополнительные данные. Дело в том, что не всякая торговая точка имеет торговый зал (а значит, и площадь этого зала). Ведь под торговым залом понимаются помещения и открытые площадки, используемые для торговли. Причем под это определение не попадают подсобные и административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. При условии, что в них не обслуживают посетителей (ст. 346.27 НК РФ).
И самое главное - перечень помещений, где обслуживают посетителей, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Речь идет о договорах купли-продажи или аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), техническом паспорте на него, планах, схемах, экспликациях, разрешении на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. п. (письмо МНС России от 01.08.03 № 22-2-14/1757-АБ026).
То есть, если ваши документы оформлены так, что в помещении нет площадей, отведенных для непосредственного обслуживания покупателей, не возникает и торгового зала (письмо Минфина России от 03.03.05 № 03-06-05-04/49). Например, не появляется торгового зала, если товары доставляются на дом покупателю и оплачиваются при получении. А в магазине лишь оформляются договоры. В таком случае надо говорить именно о торговом месте. То есть о месте, где совершается сделка купли-продажи.
Можно платить налог с торгового места и в другой ситуации. Если в аренду получена лишь часть торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административными помещениями. Такова позиция судов (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 17.11.04 по делу № Ф04-8178/2004 (6257-А46-19), от 03.11.04 по делу № Ф04-7935/2004 (6064-А46-27), от 17.11.04 по делу № Ф04-8171/2004 (6315-А46-26), Уральского от 29.07.04 по делу № Ф09-3023/04-АК, от 17.08.04 по делу № Ф09-3286/04-АК округов).
Отметим, что со следующего года понятие торгового зала изменится. Согласно новой редакции статьи 346.27 НК РФ*, в площадь торгового зала будет входить часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. А также площади контрольно-кассовых узлов и кабин, рабочих мест обслуживающего персонала, проходов для покупателей.
Изменения внесены Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Другие работы по теме:
Принципы и стадии налогового планирования
Налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов. Налоговое планирование является частью финансового планирования и подчиняется определенным принципам.
Налогоплательщики налога на прибыль организаций
В зависимости от наличия прав учредителей, в отношении созданных ими юридических лиц, в соответствии со статьей 50 ГК РФ, последние могут создаваться в форме коммерческих и некоммерческих организаций.
Сущность и порядок применения систем налогообложения
Содержание 2. Перечислите субъектов, не имеющих права применять упрощённую систему налогообложения 4 4. Практическое задание 8 1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговые вычеты. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:
Налоговое администрирование как элемент налоговой политики
Н.В. ДЕВЯТЫХ Вопросы формирования и совершенствования налоговой политики России в настоящее время приобретают особое значение. Реформы в этой сфере продолжаются уже довольно длительное время, на эти цели направляются значительные ресурсы; и между тем полезный эффект от этой деятельности представляется по меньшей мере спорным.
Плательщики, объект налогообложения, определение налогооблагаемой базы, установле
Специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливают систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход 2
СОДЕРЖАНИЕ 1. Плательщики налогов, понятие вмененного дохода Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — введен федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148 от 31.07.98 г., который носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода предприятий (организаций) и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности
Единый налог на вмененный доход
Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход, его сущность, основные элементы и объекты. Налоговая база, сроки исчисления и уплаты налога, расчет корректирующих коэффициентов, базовая доходность и физический показатель.
Налоги и налогообложение
Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет. Определение расходов на медицинское страхование. Расчет нормы амортизации для налога на прибыль линейным методом. Расчет доплаты или возврата НДФЛ. Начисление ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю.
Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование ввода и применения ЕНВД в отдельных регионах. Действующая система исчисления и уплаты ЕНВД. Порядок постановки и снятия с учета налогоплательщика.
Налоговый учет
Характеристика особенности определения расходов при реализации товаров на одного работающего. Распределение прямых и косвенных расходов в целях налогообложения налогом на прибыль. Налоговый учет косвенных расходов по оказанию услуг по видам деятельности.
Налоговое планирование на предприятии
Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
Особенности начисления различных видов налогов
Расчет суммы НДФЛ, исчисленной и удержанной налоговым агентом из доходов налогоплательщика. Определение суммы налоговых вычетов и НДС, подлежащих уплате в бюджет. Порядок расчета единого налога и распределение его между бюджетами бюджетной системы РФ.
Оптимизация НДС в рамках холдинга
Планирование налога на добавленную стоимость – задача непростая. Но, как показывает практика, все-таки решаемая. Для оптимизации НДС в рамках холдинговой структуры не обойтись без грамотной перестройки схемы всех финансовых и товарных потоков.
Введение в раздел «налоговое право»
По сравнению с другими отраслями юридической науки российское налоговое право на сегодня характеризуется повышенным уровнем сложности, нестабильности и противоречивости.
Зарплата при спецрежимах
К специальным налоговым режимам относят: уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД); уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения; уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Понятие и источники налогового права
Налоговое право Понятие и источники налогового права Реферат РГГУ 2005 Координаты: электронная почта acher@wiseowl Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl
работа по дисциплине «Внутрифирменное планирование»
Исходной информационной базой для выполнения курсовой работы являются показатели деятельности основных цехов (потоков) предприятия, на котором студент проходил практику или на котором работает (для студентов заочной формы обучения)
Функция планирования
Планирование - это систематическая подготовка принятия решений о целях, средствах и действиях путем целенаправленной сравнительной оценки различных альтернативных действий в ожидаемых условиях.
Учет операций в малом бизнесе
Содержание 20.Расчет единого налога на вмененный доход для розничной торговли……………………………………….стр3 30.Учет труда и зарплаты, начисление зарплаты, отпускных, больничных на предприятиях, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход…………….стр6
Государственное налоговое планирование
Содержание целей и виды гос.нал.планирования Этапы нал. планир-я на макроуровне Методы планирования и прогнозирования объемов нал.поступлений. Налоговое планирование представляет собой деятельность органов гос.власти и налогоплательщиков по определению экономически обоснованного размера:
Единый налог на вмененный доход 7
СОДЕРЖАНИЕ: 1. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД)………………..3 2. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВАЯ СТАВКА ЕНВД………………..10 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ ЕНВД……………...10
Учет на предприятиях малого бизнеса 4
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности
Типичные ошибки в отчете о прибылях и убытках
Выручка. Управленческие расходы. Проценты к получению и проценты к уплате. Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы. Внереализационные доходы и внереализационные расходы. Текущий налог на прибыль.