Земельный налог относится к числу местных налогов. Правила его взимания регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.
Кто является налогоплательщиком?
В соответствии с НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельный участок принадлежит на правах собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения.
Арендаторы, а также лица, владеющие участком на праве безвозмездного срочного пользования, земельный налог не уплачивают.
Налоговым периодом признан календарный год. То есть налог необходимо отчислять ежегодно. Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами определены первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 393 НК РФ, местные органы могут и не устанавливать отчетный период.
При расчете земельного налога принимают во внимание кадастровую стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Это служит исходной налоговой базой. Ее определяют отдельно в отношении долей в праве общей собственности на землю. Если участок находится в общей долевой собственности, то налог рассчитывают для каждого налогоплательщика пропорционально его доле. Если земля оформлена в общую совместную собственность, то налог уплачивают в равных долях.
При этом организации и физические лица — индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра. Что касается других граждан, то налоговую базу для них устанавливает налоговое ведомство, руководствуясь сведениями, предоставленными органами государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и органами муниципальных образований. Уменьшение налоговой базы
Для некоторых категорий налогоплательщиков налоговую базу уменьшают на необлагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) в отношении участков, находящихся в собственности, постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Это касается Героев СССР, Героев РФ, инвалидов детства, ветеранов и инвалидов ВОВ, а также других граждан. Для уменьшения налоговой базы необходимо предъявить документ, подтверждающий право на такую льготу. Представительные органы муниципальных образований могут определить необлагаемую налогом сумму в размере более 10 тыс. руб.
Налоговая ставка
Конкретные налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований. Законодательством предусмотрены ставки налога, которые нельзя превышать.
Так, для земель сельскохозяйственного назначения, земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и задействуемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка не должна превышать 0,3%. Это также касается земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, территорий, предоставленных для жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, а также садоводства, огородничества или животноводства.
В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не должна превышать 1,5%
Коэффициенты
Если земельный участок приобретен в собственность на условиях возведения на нем жилья, за исключением сооружения индивидуальных домов, то сумму налога исчисляют с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства. Данный коэффициент применяют вплоть до государственной регистрации прав на возведенный объект.
Если проектирование и строительство заняло более трех лет, то налог исчисляют с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего названный срок, и до момента государственной регистрации объекта недвижимости. Данный порядок применяют к правоотношениям по налогообложению земельных участков, приобретенных после 1 января 2005 года.
Если участок оформлен в собственность с целью сооружения индивидуального жилого дома, то сумму налога определяют с учетом коэффициента 2 в течение периода строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации возведенного объекта недвижимости.
Порядок уплаты налога
Сумму налога исчисляют по истечении налогового периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.
Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели (в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности) самостоятельно рассчитывают сумму налога. Названные лица представляют налоговую декларацию по месту нахождения земельного участка. Декларацию по налогу надо подать не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Конкретные сроки уплаты налога определяют представительные органы муниципальных образований. В любом случае эти сроки для организаций и индивидуальных предпринимателей не могут быть установлены ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Что касается других налогоплательщиков, то для них налог исчисляют налоговые органы. Данные лица уплачивают необходимую сумму на основании налогового уведомления, которое рассылают налоговые органы.
Другие работы по теме:
Анализ бюджета Красноярского района
БЮДЖЕТ КРАСНОЯРСКОГО РАЙОНА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ за 9 месяцев 1999г. Доходы бюджета Красноярского района. Наименование статьи Сумма в бюджете района Сумма в консолидиро- ванном бюджете Самарской области
Налогообложение физических лиц
В Республике Беларусь физические лица уплачивают следующие виды налогов: - государственная пошлина; - земельный налог; - налог на недвижимость; - подоходный.
Экологический налог
Рассчитать экологический налог на добычу природных ресурсов и указать источники их уплаты.
Налоговая система Республики Беларусь 2
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РЕФЕРАТ Темой моей курсовой работы является налоговая система Республики Беларусь. Целью данной работы является выявление сущности налогов, характеристика их основных видов, а также рассмотрение главных элементов налоговой системы и её функционирования.
Бюджет Красноярского края и Самарской области
БЮДЖЕТ КРАСНОЯРСКОГО РАЙОНА САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ за 9 месяцев 1999г. Доходы бюджета Красноярского района. Наименование статьи Сумма в бюджете района Сумма в консолидиро- ванном бюджете Самарской области
Эстония – балтийский тигр?
По сравнению, например, с другими странами Восточной Европы фискальная система в Эстонии гораздо проще и яснее. Общее количество налогов невелико, а принципы налогообложения вполне понятны обычному человеку.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога
Порядок исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами регламентируется Законом Республики Беларусь ''О платежах за землю'' (далее - Закон) и Инструкцией о порядке исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами (далее - Инструкция).
Местные налоги и общественные блага
Характерной чертой налоговой системы России становится появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно законодательству могут вводить 21 вид налогов, из которых 3 являются общеобязательными:
Налоговая система Республики Казахстан 4
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике.
Характеристика налогов
Характеристика основных видов налогов, взимаемых с коммерческих организаций в сфере промышленного производства (не перешедшие на специальные режимы налогообложения)
Транспортный налог 8
Региональные налоги Транспортный налог Задача 1. Суховым в июле 2008 года был приобретен автомобиль ВАЗ - 2108. В сентябре 2010 года он обратился в налоговую инспекцию с вопросом о том, что им ни разу с момента приобретения автомобиля не было получено налогового уведомления об уплате транспортного налога.
Налоги, налоговая система и налоговая политика
Оренбургский колледж статистики, экономики и информатики. Тесты по налогам и налогообложению. Выполнила Горбунова М Студентка гр3БУ1. 2006 г. Сколько существует способов уплаты налога?
Метод определения рыночной стоимости права аренды застроенного земельного участка
А.Н. Фоменко, практикующий оценщик, канд. техн. наук, г. Москва В соответствии с законодательством собственник земельного участка обладает в отношении него вещными правами: владения, пользования, распоряжения. При передаче земельного участка в аренду, собственник передает арендатору на срок, определяемый договором аренды, права пользования или владения и пользования, оставляя за собой право распоряжения земельным участком [1, 2].
Бюджетная система 5
Тема: Бюджетная система. План: 1. Понятие и состав бюджетной системы. 2 . Принципы бюджетной системы. 3. Сущность и функции государственного бюджета.
Налоги и налогообложение 5
monax/order/ - рефераты на заказ (более 2300 авторов в 450 городах СНГ). Вариант 4 Определить сумму: налога с продаж; налога на добавленную стоимость (НДС);
История налогообложения в России
Финансовая система Древней Руси. Основная форма поборов в княжескую казну - дань. Прямые (подушный налог) и косвенные налоги (акцизы и пошлины). Первая налоговая декларация - сошное письмо. Фундамент налоговой системы России.
работа по учебной дисциплине «Налоговое право»
Варианты курсовых работ ориентированы на знание и понимание теоретического материала; умение юридически верно квалифицировать факты и обстоятельства на основе научного подхода; а также на умение толковать и применять законы и иные нормативно – правовые акты
Кафедра экономики
Тиняков Р. А., Учебно-методическое пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение», 2006 г
Схема системы налогообложения Украины
Другие налоги и платежи, Плата по возмещению затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование природных ресурсов, Государственная пошлина, Местные налоги и сборы, Плата за загрязнение окружающей среды, Рентная плата за добываемые в Украине нефть и природный газ
Заминдар
(от перс. земиндер — «землевладелец») — в государствах средневековой Индии в широком значении слова — феодальный наследственный держатель земли. История
Шпаргалки по хозяйственному праву
ВОПРОС № 39 Право оперативного управления 1. Субъекты – казенные предприятия, учреждения. 2. Владеют и пользуются имуществом в соот. с установленными целями, назначением имущества, заданиями собственника.
Наследование земельных участков
Наследование на общих основаниях земельного участка или права пожизненного наследуемого владения земельным участком. Наследование по закону РФ или по завещанию. Особенности в отношении наследования земельных участков крестьянских (фермерских) хозяйств.
Задача по Бухгалтерскому учету 2
Задача 21. Отразите в бухгалтерском учете покупателя операции, связанные с обнаружением недостачи при приемке товара. Магазин получил товары от поставщика по счету, который включает (руб.):
Налоги 14
Земельный налог – 2011 год Земельный налог установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.