Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.
Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.
По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.
Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.
Амортизацией является постепенное отнесение расходов на приобретение, изготовление или улучшение основных фондов и нематериальных активов на уменьшение прибыли плательщика налога в пределах установленных законом норм.
Налоговыми периодами для налога на прибыль являются календарные квартал, полугодие, три квартала и год. Каждый налоговый период начинается с первого календарного дня и заканчивается последним календарным днем налогового периода. Налоговые декларации о налоге на прибыль за отчетный налоговый период рассчитываются нарастающим итогом.
Налоговые декларации о налоге на прибыль подаются в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего налогового периода. Таким образом, декларации о налоге на прибыль подаются не позднее: 10 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 9 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 10 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 9 февраля следующего года – за прошлый год.
Основная ставка налога на прибыль предприятий составляет 25% от объекта налогообложения. Тем не менее, законом предусмотрены и другие ставки налога. Например, ставки налога на прибыль для страховой деятельности составляют 0% либо 3% в зависимости от видов страхования, от которых был получен доход.
Сумма налога за налоговый период уплачивается в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации. Соответственно, налог уплачивается не позднее: 20 мая текущего года – за 1 квартал текущего года; 19 августа текущего года – за 1 полугодие текущего года; 20 ноября текущего года – за 9 месяцев текущего года; 19 февраля следующего года – за прошлый год.
Если по результатам налогового года плательщик налога имеет убытки, то есть если объект налогообложения имеет отрицательное значение, сумма таких убытков включаются в состав валовых расходов первого календарного квартала следующего года. В дальнейшем расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом убытков предыдущего года в составе валовых расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом и до полного погашения таких убытков.
Излишне уплаченные суммы налога, которые были начислены за отчетный налоговый период нарастающим итогом с начала года, засчитываются в счет будущих платежей или возвращаются плательщику налога по его заявлению. Возврат производится в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления.
Налоговое законодательство содержит специальные правила налогообложения для некоторых видов операций, которые осуществляются плательщиками налога. Это, в частности, касается бартерных операций, операций с ценными бумагами и деривативами, операций с иностранной валютой, совместной деятельности без создания юридического лица, операций со связанными лицами, страхования, операций с долговыми требованиями и обязательствами, выплаты дивидендов, доходов, получаемых от выполнения долгосрочных договорных обязательств. Кроме того, законом установлены особые правила налогообложения некоторых плательщиков налога: неприбыльных учреждений и организаций, предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и др.
Что касается нерезидентов, то объектом налогообложения для них являются доходы с источником происхождения из Украины. Законом четко определен перечень таких доходов. К их числу, в частности, относятся так называемые пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, лизинговая (арендная) плата), доходы от продажи недвижимости в Украине, прибыль от торговли ценными бумагами и корпоративными правами и некоторые другие.
Доходы в виде выручки или других видов компенсации товаров (работ, услуг), переданных (выполненных, оказанных) резиденту от нерезидента, как правило, не признаются доходом и налогом не облагаются. Исключение составляют некоторые виды работ и услуг, если они выполняются на территории Украины.
Ставка налога на доходы нерезидентов составляет 15%. Отдельные виды доходов облагаются по другим ставкам, например, доходы в виде фрахта облагаются по ставке 6%, а прибыль в виде доходов на беспроцентные (дисконтные) облигации или казначейские обязательства - 25%.
Резидент, который производит выплату дохода нерезиденту, при выплате дохода обязан исчислить сумму налога на доходы нерезидентов, удержать ее из выплачиваемой суммы и уплатить в бюджет. Аналогичная обязанность лежит и на постоянном представительстве нерезидента.
Другие работы по теме:
Экологический налог
Рассчитать экологический налог на добычу природных ресурсов и указать источники их уплаты.
Прибыль и ее виды
ПРИБЫЛЬ - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Вся прибыль, полученная предприятием, есть валовая прибыль. Из валовой прибыли предприятием делаются внешние отчисления: налоги, процент за кредит, арендная плата, благотворительные фонды.
Финансы предприятия
Финансовая работа на предприятии Финансовая работа на предприятии распределена между двумя службами: экономическим отделом и бухгалтерией. Основные направления финансовой работы на предприятии:
Характеристика налогов
Характеристика основных видов налогов, взимаемых с коммерческих организаций в сфере промышленного производства (не перешедшие на специальные режимы налогообложения)
Налоговая система Германии 4
Налоговая система Германии В США, ряде европейских стран федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные налоги - в местный бюджет и т.д. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих бюджетов в виде дотаций.
Налоги, налоговая система и налоговая политика
Оренбургский колледж статистики, экономики и информатики. Тесты по налогам и налогообложению. Выполнила Горбунова М Студентка гр3БУ1. 2006 г. Сколько существует способов уплаты налога?
Динамика налоговых доходов федерального бюджета
Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2007 – 2009 годов формировались за счет налоговых и неналоговых поступлений. Налоговые поступления включали: налог на прибыль организации, единый социальный налог (отменен с 1 января 2010 года), налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья.
Доходы федерального бюджета РФ
Состав и структура доходов федерального бюджета. Основной источник доходов - это налоги. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и в установленные сроки.
Налоги и налогообложение 5
monax/order/ - рефераты на заказ (более 2300 авторов в 450 городах СНГ). Вариант 4 Определить сумму: налога с продаж; налога на добавленную стоимость (НДС);
Расчет налога на прибыль, на доходы физических лиц
Определение налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал года. Условия освобождения организации от уплаты НДС. Определение налога на прибыль для уплаты в бюджет, заполнение расчета по налогу на прибыль.
Разработка амортизационной политики предприятия
Расчет годовых сумм амортизационных отчислений. Влияние амортизационной политики предприятия на себестоимость, размер прибыли, рентабельность продукции, величину денежного потока. Исходные данные, график изменения показателей в течение пяти лет.
Товарооборот и прибыль торгового предприятия
Товарооборот – общая стоимость товаров, реализованных населению и другим потребителям в денежном выражении. Товарооборот измеряется в рублях, может вычисляться за различные промежутки времени, наибольший интерес представляют дневной, месячный, квартальный, годовой товарооборот. В зависимости от типа торгового предприятия, товарооборот может быть оптовым и розничным.
Схема системы налогообложения Украины
Другие налоги и платежи, Плата по возмещению затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование природных ресурсов, Государственная пошлина, Местные налоги и сборы, Плата за загрязнение окружающей среды, Рентная плата за добываемые в Украине нефть и природный газ
Толерантность
Сочинение-рассуждение В Украине проживают люди 134 национальностей. Каждая имеет свою самобытную культуру, историю, традиции. Но всем нам следует быть толерантными по отношению друг к другу.
Лето в Украине
Лето в Украине по народному календарю начинается 21 июня. В это время дни наиболее длинные, а ночи короткие. Часто в Украине выпадают густые росы, покрывая землю и растительность и, кажется, словно жемчуг переливается в шелковистой траве. Часто возникают бури с ливнями и громами, сверкает молния и кажется, что небо разрывается на части.
Исаак Дунаевский
Сочинение-миниатюра с элементами биографии Известный композитор, пианист и дирижер Исаак Осипович Дунаевский родился на Украине, в Полтавской области, учился в Харькове, работал в драматическом театре заведующим музыкальной частью.
Восстание Павлюка
— казацкое восстание 1637 года на Украине против польской шляхты. Военное противостояние началось после того как запорожские нереестровые казаки в мае 1637 года захватили в Корсуне артиллерию реестровцев и увезли её на Запорожскую Сечь. В августе отряд повстанцев, возглавляемый Павлом Павлюком двинулся на Киевщину.
Черняк, Тимофей Викторович
Черняк ,Тимофей Викторович - (* 1891 - † 11 августа 1919) - герой Гражданской войны , один из организаторов отрядов Красной Гвардии и партизанских отрядов в Украине .
Наказной гетман
(атаман) (укр. Наказний гетьман) - в Украине в XVII - XVIII вв. лицо, временно выполнявшее функции гетмана (атамана). Избирался казацкой старши́ной или назначался генеральной старши́ной, в основном, из своего же состава в случае смерти (в этом случае Наказной гетман исполнял обязанности до избрания постоянного гетмана) или длительного отсутствия гетмана (атамана).
Наливайко, Демьян
Демьян Наливайко — (укр. Дем'ян ( Даміан ) Наливайко); (год рождения неизвестен — † 1627) — украинский писатель, поэт, полемист, просветитель, церковный деятель, старший брат Северина Наливайко. Принимал участие в крестьянско-казацком восстании 1594—1596 на Украине.
Налоговая система Сербии
Налоговая система Сербии Налоговая система Сербии регулируется на республиканском уровне. В компетенции республиканских органов управления находятся непосредственное фискальное регулирование, сбор и контроль за сбором налогов.
Доходы организации предприятия и пути их увеличения
Состав и порядок формирования доходов регламентируются в бухгалтерском учете Положением о бухгалтерском учете ПБУ 9/99 «Доходы организаций»; для целей налогообложения Налоговым Кодексом РФ главой 25 «Налог на прибыль».
по Инвестиции 3
Вариант 36 Условия задачи: Ставка рефинансирования ЦБ -8,75% Прогноз инфляции на текущий год -8% Безрисковая ставка -8% Ставка налога на прибыль -20%