(Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" от 26 декабря 1992 г. № 13-92; Декрет Кабинета Министров "О внесении изменений и дополнений в некоторые декреты КМУ о налогах", апрель 1993 г. №43-93; Закон 366-96-ВР, сентябрь 1996 г.)
Для резидентов - облагаются налогом все доходы, полученные где бы то ни было в мире.
Для нерезидентов - облагаются налогом только доходы, полученные из украинских источников. Налогооблагаемый доход состоит из валового дохода (наличного или в натуральном выражении) из всех источников дохода за исключением дивидендов (которые исключены из базы налогообложения и облагаются налогом отдельно) и капитальных прибылей.
Удержание и освобождение от налогообложения
Общие исключения:
1)доход от государственной системы социального обеспечения и выплат социального страхования (за исключением помощи по временной неработоспособности);
2)алименты полученные;
3)государственные и частные пенсии;
4)компенсации за потери, вызванные неработоспособностью в результате увечья, заболевания, или в результате потери кормильца;
5)доход военнослужащих, лиц, работающих в органах внутренних дел и уголовно-исполнительной системы в связи с выполнением служебных обязанностей;
6)доход от продажи имущества, принадлежащего гражданам на правах собственности, за нотариальное удостоверение или за операции по отчуждению которого уплачивается государственная пошлина или плата за совершение нотариальных действий, кроме доходов, получаемых от реализации продукции и другого имущества в результате осуществления ими предпринимательской деятельности;
7)наследство и дарение, за исключением роялти, которое получается наследниками;
8)выигрыши по государственным облигациям и по государственным лотереям;
9)доходы от банковских депозитов, премиальные облигации, банковские сертификаты и облигации казначейства;
10)доход, реинвестированный в строительство собственности предприятий, а также дивиденды, использованные для приобретения акций тех совместных предприятий, которые выплатили эти дивиденды. (После использования имущества или акций доход, который был освобожден от налогообложения, облагается налогом.)
Начисление и удержание:
1)общее начисление одного месячного необлагаемого минимума доходов граждан(по состоянию на 1 июня 17 гривен, что приблизительно 3$) каждый месяц в налоговом году;
2)один необлагаемый минимум для одного из родителей на каждого ребенка возрастом до 16 лет (для родителей, чьи доходы не превышают 10 месячных минимальных заработных плат в год);
3)до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан для Чернобыльцев 1 и 2 категорий, а также для инвалидов войны 1 группы;
4)до 5 необлагаемых минимумов доходов граждан для ветеранов войны, военнослужащих, проходивших службу в составе ограниченного контингента советских войск в Республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия, родителей и одного из супругов военнослужащих, которые погибли, умерли или пропали без вести при выполнении служебных обязанностей; одного из родителей, воспитывающего инвалида детства, и родителей, воспитывающих двух и более инвалидов детства; реабилитированных жертв политических репрессий, инвалидов детства, инвалидов 1 и 2 групп, Чернобыльцев 3 и 4 категорий;
5)взносы в неприбыльные организации (фонды, институты, социальные и религиозные организации, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки, и другие неприбыльные организации) являются отчисленными расходами в размерах, не превышающих 12 месячных минимальных заработных плат.
6)Удержание доходов, полученных от предпринимательской деятельности:
7)Разрешенные расходы включают материальные расходы, амортизационные выплаты, выплаты зарплаты работающим на контрактной основе, проценты по краткосрочным ссудам (включая проценты по непогашенным или отсроченным ссудам), выплаты социального обеспечения, выплаты имущественного страхования, выплаты за ремонт.
Ставки
Месячные ставки доходов
Необлагаемый минимум (нм) составляет 17 грн. в месяц.
До 1 нм 0%;
от 1 до 5 нм 10% суммы дохода, превышающего 1 нм;
5-10 нм 6 грн. 80 коп. + 15% суммы дохода, превышающего 5 нм;
10-60 нм 19 грн. 55 коп. + 20% суммы дохода, превышающего 10 нм;
60-100 нм 189 грн. 55 коп. + 30% суммы дохода, превышающего 60 нм;
Более 100 нм 393 грн. 55 коп. + 40% суммы дохода, превышающего 100 нм.
Специальные ставки:
*10% для доходов шахтеров;
*ставки, которые используются при налогообложении доходов работников в атомной энергетике, снижены на 50%;
*роялти, получаемые наследниками, облагаются налогом по двойным ставкам, которые отмечены выше, но не более чем 70%.
Ставки удержания:
*доходы, полученные не по месту основной работы, удерживаются из источника дохода по 20-процентной ставке, без учета удержанных начислений;
*удержанный налог по 20-процентной ставке касается доходов, полученных из украинских источников для выплат нерезидентам;
*дивиденды и другие поступления от акций с прибылей украинских юридических лиц-резидентов удерживаются самими организациями и облагаются налогом по 30-процентной ставке для резидентов, а для нерезидентов - по 15-процентной ставке.
Другие работы по теме:
Расчет семейного бюджета на полугодие
ИНСТИТУТ РЕКЛАМЫ, ТУРИЗМА И ШОУ-БИЗНЕСА ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА По курсу: «Информатика». На тему: Расчет семейного бюджета на полугодие. Выполнила: студентка 3-го курса
Экологический налог
Рассчитать экологический налог на добычу природных ресурсов и указать источники их уплаты.
Налоговая система Республики Беларусь 2
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РЕФЕРАТ Темой моей курсовой работы является налоговая система Республики Беларусь. Целью данной работы является выявление сущности налогов, характеристика их основных видов, а также рассмотрение главных элементов налоговой системы и её функционирования.
Влияние налогов на развитие экономики
Существует несколько мнений о влияние налогов на экономику конкретной страны, которые ранжируются от теоретических до популистских. Многие ученые сходятся на том, что различные налоги являются очень важным инструментом в экономической жизни любой страны.
Налоговая система Республики Казахстан 4
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике.
Налоговая система Японии 4
Налоговая система Японии Остановимся на некоторых аспектах налоговой системы Японии, поскольку она имеет специфические особенности и несколько отличается от налоговой системы США и западноевропейских стран. В Японии функционируют государственные налоги и местные. При этом 64,2% всех налоговых поступлений в 1990 г. было получено за счет государственных налогов, а 35,8% — за счет местных.
Налоговая система Германии 4
Налоговая система Германии В США, ряде европейских стран федеральные налоги поступают в федеральный бюджет, местные налоги - в местный бюджет и т.д. Перераспределение финансовых ресурсов осуществляется сверху вниз путем субсидий вышестоящих бюджетов в виде дотаций.
Бюджетная система 5
Тема: Бюджетная система. План: 1. Понятие и состав бюджетной системы. 2 . Принципы бюджетной системы. 3. Сущность и функции государственного бюджета.
Налоги и налогообложение компаний в Великобритании
Основа налогового законодательства Соединенного Королевства - Акт о подоходном налоге с физических и юридических лиц 1970 года, Акт о налоге на добавленную стоимость 1979 года и Акт о налога с корпораций 1996 года. Ежегодно бюджетом страны могут вноситься поправки в законы, регулирующие налогообложение страны.
Доходы федерального бюджета РФ
Состав и структура доходов федерального бюджета. Основной источник доходов - это налоги. Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в установленных законом размерах и в установленные сроки.
Налогооблажение в Германии
налоговая система в ФРГ множественная (в ней насчитывается 45 налогов), разветвленная, трехуровневая. Основную фискальную роль играют в ней подоходные налоги.
История налогообложения в России
Финансовая система Древней Руси. Основная форма поборов в княжескую казну - дань. Прямые (подушный налог) и косвенные налоги (акцизы и пошлины). Первая налоговая декларация - сошное письмо. Фундамент налоговой системы России.
Налоговая система Японии
В Японии более 64 % всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные — за счет местных налогов.
Схема системы налогообложения Украины
Другие налоги и платежи, Плата по возмещению затрат на геологоразведочные работы, Плата за специальное использование природных ресурсов, Государственная пошлина, Местные налоги и сборы, Плата за загрязнение окружающей среды, Рентная плата за добываемые в Украине нефть и природный газ
Индейская резервация
План Введение 1 США 1.1 История 2 Канада 3 Бразилия Список литературы Введение Инде́йская резерва́ция — территория в США, Канаде и некоторых других государствах Америки, управляемая индейским племенем.
Британские Виргинские острова
План Введение 1 История 2 География 3 Политическое устройство 4 Население 5 Экономика 6 Налоги Список литературы Введение Брита́нские Вирги́нские острова́ (БВО) — группа из 36 островов и островков (общей площадью 153 кмІ), расположенных к северо-востоку от Виргинских островов США.
Налоговая система при НЭПе
Финансовая система во время НЭПа имела много специфических особенностей, но тем не менее она отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России как от исходного пункта и воспроизводила ряд ее черт.
Контрольная работа по Немецкому языку
Контрольная работа По дисциплине: немецкий язык контрольная работа № 4 Задание № 2. Welche Bereiche warden sich besonders dynamisch verдndern? Was steht weiter im Blickpunkt?
Члены кредитного потребительского кооператива граждан
2. имеют право: пользоваться всеми услугами, предоставляемыми кредитным потребительским кооперативом граждан; участвовать в управлении кредитным потребительским кооперативом граждан и быть избранными в его органы;
Налоговая система Сербии
Налоговая система Сербии Налоговая система Сербии регулируется на республиканском уровне. В компетенции республиканских органов управления находятся непосредственное фискальное регулирование, сбор и контроль за сбором налогов.
Княжество Монако
Крошечное княжество общей площадью 1,95 кв. км на французском побережье Средиземного моря недалеко от Италии.