Открыть бухгалтерские счета, указанные в условии задачи.
Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц.
Разнести хозяйственные операции на бухгалтерские счета. Подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.
Составить оборотную ведомость за месяц.
Составить бухгалтерский баланс.
Материал для выполнения задания.
ООО «Искра» занимается оптовой торговлей, налогообложение осуществляется по обычной системе.
В соответствии с заключенными договорами моментом перехода права собственности на товары от продавца к покупателю является отгрузка товаров.
В соответствии с учетной политикой организации товары учитываются по покупным ценам, транспортные расходы включаются в стоимость товаров.
Остаток средств и источников их формирования (сальдо начальное)
дебет | ||
01 | Основные средства | 200 000 |
19 | НДС по приобретенным ценностям | - |
41/1 | Товары на складах | 800 000 |
50 | Касса | 6 000 |
51 | Расчетные счета | 170 000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | - |
71 | Расчеты с подотчетными лицами (по выданным авансам) | 5 000 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебиторская задолженность) | 25 000 |
ИТОГО: | 1206000 |
кредит | ||
02 | Амортизация основных средств | 50 000 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 110 000 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 15 000 |
69/1 | Расчеты по социальному страхованию | 1 000 |
69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 4 000 |
69/3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1 000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 31 000 |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | - |
80 | Уставный капитал | 600 000 |
84 | Нераспределенная прибыль | 394 000 |
ИТОГО: | 1206000 |
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонд | Сумма | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Оприходованы товары, поступившие в оптовую торговую организацию от поставщика. В счете-фактуре указано: | |||
а) покупная стоимость товаров без НДС; | 41-1 | 60 | 270000 | |
б) НДС 18% | 19 | 60 | 48600 | |
в) сумма транспортных расходов без НДС; | 41-1 | 60 | 3800 | |
г) НДС на транспортные расходы 18%; | 19 | 60 | 684 | |
2 | Погашена задолженность перед поставщиком (сумму определить по операции 1) | 60 | 51 | 323084 |
3. | Зачтен в уменьшение задолженности бюджету НДС, уплаченный поставщику в стоимости товаров и транспортных расходов | 68 | 19 | 49284 |
4. | Отгружены покупателю товары. В счет фактуре указано: | |||
а) продажная стоимость товаров без НДС | 62 | 90 | 860000 | |
б) НДС 18% | 62 | 90 | 154800 | |
5. | Начислен в бюджет НДС от реализации | 90 | 68 | 154800 |
6. | Списана покупная стоимость реализованных товаров | 90 | 41-1 | 688000 |
7. | Начислена зарплата | 44 | 70 | 37000 |
8. | Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц. | 70 | 68 | 4700 |
9. | Начислен единый социальный налог: | |||
а) на социальное страхование 4% от начисленной зарплаты; | 44 | 69-1 | 1480 | |
б) на пенсионное обеспечение 28% от начисленной зарплаты; | 44 | 69-2 | 10360 | |
в) на обязательное медицинское страхование 3,6% от начисленной зарплаты. | 44 | 69-3 | 1332 | |
10. | Выдан аванс на командировочные расходы | 71 | 50 | 4000 |
11. | На расчетный счет поступил платеж от покупателя за отгруженные товары. Задолженность погашена полностью (сумму определить по операции 4). | 51 | 62 | 1014800 |
12. | Представлены и утверждены авансовые отчеты о командировочных расходах. | 44 | 71 | 7000 |
13. | Поступили в кассу наличные деньги из банка | 50 | 51 | 40000 |
14. | Выплачена зарплата | 70 | 50 | 31000 |
15. | При инвентаризации обнаружена недостача в кассе. | 94 | 50 | 1800 |
16. | Недостача отнесена на счет кассира | 73 | 94 | 1800 |
17. | Недостача удержана из заработной платы кассира. | 70 | 73 | 1800 |
18. | Перечислена в бюджет задолженность по налогам | 68 | 51 | 15000 |
19. | Перечислена задолженность по отчислениям: | |||
а) на социальное страхование | 69-1 | 51 | 1000 | |
б) на пенсионное обеспечение | 69-2 | 51 | 4000 | |
в) на обязательное медицинское страхование | 69-3 | 51 | 1000 | |
20. | На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка. | 51 | 66 | 190000 |
21. | Начислена амортизация основных средств | 44 | 02 | 3500 |
22. | Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам | 90 | 44 | 60672 |
23. | Определен финансовый результат от продажи товаров | 90 | 99 | 111328 |
Дт 62 Расч. с покуп Кт | Дт | 02 Армотизац. ос | Кт | ||||||||
с-до н | 0 | с-до н | 50000 | ||||||||
4 | 860000 | 11 | 1014800 | 21 | 3500 | ||||||
154800 | |||||||||||
оборот | 1014800 | оборот | 1014800 | оборот | 0 | оборот | 3500 | ||||
с-до к | 0 | с-до к | 53500 | ||||||||
Дт | 70 Расчеты с перс | Кт | Дт | 71 Расч. с подотч | Кт | ||||||
с-до н | 31000 | с-до н | 5000 | ||||||||
8 | 4700 | 7 | 37000 | 10 | 4000 | 12 | 7000 | ||||
14 | 31000 | ||||||||||
17 | 1800 | ||||||||||
оборот | 37500 | оборот | 37000 | оборот | 4000 | 7000 | |||||
с-до к | 30500 | с-дон | 2000 | ||||||||
Дт | 60 Расчеты с пост | Кт | Дт | 73 Расчеты с перс | Кт | ||||||
с-дон | 110000 | с-до н | |||||||||
2 | 323084 | 1 | 270000 | 16 | 1800 | 17 | 1800 | ||||
48600 | |||||||||||
3800 | |||||||||||
684 | оборот | 1800 | оборот | 1800 | |||||||
оборот | 323084 | оборот | 323084 | с-до к | 0 | ||||||
с-до к | 110000 |
Дт | 44 Расх. на прод | Кт | Дт | 66 расч. по кратк | Кт | ||||||||
с-до н | с-дон | ||||||||||||
7 | 37000 | 22 | 60672 | 20 | 190000 | ||||||||
9 | 1480 | ||||||||||||
10360 | |||||||||||||
1332 | оборот | оборот | 190000 | ||||||||||
12 | 7000 | с-до к | 190000 | ||||||||||
21 | 3500 | ||||||||||||
оборот | 60672 | оборот | 60672 | ||||||||||
с-до к | 0 | ||||||||||||
Дт | 80 Уставный | Кт | Дт | 68 Расч по налог | Кт | ||||||||
с-до н | 600000 | с-до н | 15000 | ||||||||||
3 | 49284 | 5 | 154800 | ||||||||||
18 | 15000 | 8 | 4700 | ||||||||||
оборот | оборот | оборот | 64284 | оборот | 159500 | ||||||||
с-до к | 600000 | с-до к | 110216 | ||||||||||
Дт | 84 Нераспредел | Кт | Дт | 90 Продажи | Кт | ||||||||
с-до н | 394000 | 5 | 154800 | 4 | 860000 | ||||||||
6 | 688000 | 154800 | |||||||||||
22 | 60672 | ||||||||||||
оборот | оборот | оборот | 903472 | оборот | 1014800 | ||||||||
с-до к | 394000 | 23 | 111328 | ||||||||||
1014800 | 114800 |
Дт | 51 Расчет. счет | Кт | Дт | 76 Расчеты с разн | Кт | |||||
с-до н | 170000 | с-до н | 25000 | |||||||
11 | 1014800 | 2 | 323084 | |||||||
20 | 190000 | 13 | 40000 | |||||||
18 | 15000 | |||||||||
19 | 1000 | с-до к | 25000 | |||||||
4000 | ||||||||||
1000 | ||||||||||
оборот | 1204800 | оборот | 384084 | |||||||
с-до к | 990716 | |||||||||
Дт | 94 Недостачи и | Кт | Дт | 01 Осн средства | Кт | |||||
15 | 1800 | 16 | 1800 | с-до н | 200000 | |||||
оборот | 1800 | оборот | 1800 | |||||||
с-до к | 200000 | |||||||||
Дт | 50 Касса | Кт | Дт | 19 НДС по приобр | Кт | |||||
с-до н | 6000 | с-дон | ||||||||
13 | 40000 | 10 | 4000 | 1 | 48600 | 3 | 49284 | |||
14 | 31000 | 684 | ||||||||
15 | 1800 | |||||||||
оборот | 40000 | оборот | 36800 | оборот | 49284 | Оборот | 49284 | |||
с-док | 9200 | с-док | 0 | |||||||
Дт | 99 Прибыли и уб | Кт | Дт | 41-1Товары на скл | Кт | |||||
23 | 111328 | с-до н | 800000 | |||||||
1 | 270000 | 6 | 688000 | |||||||
3800 | ||||||||||
оборот | 111328 | оборот | 273800 | Оборот | 688000 | |||||
с-до к | 111328 | с-до к | 385800 | |||||||
Дт | 69-1 Расч. по соц | Кт | Дт | 69-2 Расч по пенс | Кт | |||||
с-до н | 1000 | с-до н | 4000 | |||||||
19 | 1000 | 9 | 1480 | 19 | 4000 | 9 | 10360 | |||
оборот | 1000 | оборот | 1480 | оборот | 4000 | Оборот | 10360 | |||
с-до к | 1480 | с-до к | 10360 | |||||||
Дт | 69-3 Расч по обяз | Кт | ||||||||
с-до н | 1000 | |||||||||
19 | 1000 | 9 | 1332 | |||||||
оборот | 1000 | оборот | 1332 | |||||||
с-до к | 1332 |
Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 200000 | 200000 | ||||
02 | Амортизация основных средств | 50000 | 3500 | 53500 | |||
19 | НДС по приобретенным ценностям | 49284 | 49284 | 0 | 0 | ||
41-1 | Товары на складах | 800000 | 273800 | 688000 | 385800 | ||
44 | Расходы на продажу | 60672 | 60672 | 0 | 0 | ||
50 | Касса | 6000 | 40000 | 36800 | 9200 | ||
51 | Расчетный счет | 170000 | 1204800 | 384084 | 990716 | ||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 110000 | 323084 | 323084 | 110000 | ||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | 1014800 | 1014800 | 0 | 0 | |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 0 | 190000 | 190000 | |||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 15000 | 64284 | 159500 | 110216 | ||
69-1 | Расчеты по социальному страхованию | 1000 | 1000 | 1480 | 1480 | ||
69-2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | 4000 | 4000 | 10360 | 10360 | ||
69-3 | Расчеты по обязательному мед. страхованию | 1000 | 1000 | 1332 | 1332 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 31000 | 37500 | 37000 | 30500 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | 4000 | 7000 | 2000 | ||
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1800 | 1800 | 0 | |||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25000 | 25000 | ||||
80 | Уставный капитал | 600000 | 0 | 600000 | |||
84 | Нераспределенная прибыль | 394000 | 0 | 394000 | |||
90 | Продажи | 1014800 | 1014800 | 0 | 0 | ||
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 1800 | 1800 | 0 | 0 | ||
99 | Прибыли и убытки | 111328 | 111328 | ||||
Итого: | 1206000 | 1206000 | 4096624 | 4096624 | 1612716 | 1612716 |
Бухгалтерский баланс
актив | |||
Номер счета | Статья (название счета) | На начало | На конец |
Вне оборотные активы | |||
01, 02 | Основные средства | 150000 | 146500 |
Итого по разделу 1 | 150000 | 146500 | |
Оборотные активы | |||
19 | НДС по приобретенным ценностям | ||
41-1 | Товары на складах | 800000 | 385800 |
50 | Касса | 6000 | 9200 |
51 | Расчетный счет | 170000 | 990716 |
Дебиторская задолженность | |||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 5000 | 200 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 25000 | 25000 |
Итого по разделу 2 | 1006000 | 1412716 | |
Баланс | 1156000 | 1559216 |
пассив | |||
Номер счета | Статьи (название счета) | На начало | На конец |
Капиталы и резервы | |||
80 | Уставный капитал | 600000 | 600000 |
84, 99 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 394000 | 505328 |
Итого по разделу 3 | 994000 | 1105328 | |
5.Краткосрочные обязательства | |||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 110000 | 110000 |
66 | Расчеты с краткосрочными кредитами и займами | 190000 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 15000 | 110216 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 6000 | 13172 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 31000 | 30500 |
Итого по разделу 5 | 162000 | 453888 | |
баланс | 1156000 | 1559216 |
Список литературы:
Российская Федерация. Законы. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 23.07.98 №123-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. - №30. – ст. 3619.
Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1996. - №48.
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Утв. Приказом МФ РФ от 22.07.03 №67-н.
Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ФОРУМ: ИНФРА. – 2002. – 272 с.
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. – М.: Информационное агентство, ИПБ – БИНФА, 2001. – 640с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2002. – 640с.
Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле / Г.А. Николаева, Л.П. Блицау. – М.: Приор – издат, 2003. – 352с.
Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Караева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640с.