Республика Исландия расположена в северной части Атлантического океана и является крайней западной точкой Европы.
Площадь острова, на котором расположено государство, составляет около 103 тыс. кв. км.
Население страны насчитывает 280 тыс. человек, столица - Рейкьявик.
Главой государства является президент.
Исландия входит в Европейскую ассоциацию свободной торговли, имеет 15 ратифицированных договоров об избежании двойного налогообложения.
Денежная единица - исландская крона (ISK);
Исландия отсутствует в перечне оффшорных зон.
Использование исландской компании при перемещении пассивных доходов при дальнейшей репатриации средств в оффшорную юрисдикцию позволяет избежать существенных налоговых потерь.
Исландия не является оффшорной зоной, однако в этой стране действует довольно либеральное налоговое законодательство. Так, налогообложение исландской частной компании с ограниченной ответственностью и исландского общества с ограниченной ответственностью осуществляется на основании бухгалтерского отчета за год, который подается налоговым органам страны в конце налогового года. При этом исландские аналоги наших ООО имеют право самостоятельно устанавливать дату начала и конца налогового года, для чего должны подать соответствующее заявление, если приемлемый для них фискальный период не совпадает с календарным годом.
Среди корпоративных налогов, которые уплачивают исландские фирмы, присутствует налог на прибыль (30%), а также налог на активы (около 1,5%) и различные гербовые сборы.
Контроль за деятельностью местных фирм с ограниченной ответственностью сводится к следующему:
*для обществ необходимо проведение аудита государственным уполномоченным аудитором; *отчеты частных компаний проверяются инспектором.
*Валютное регулирование в стране отсутствует как таковое - требование об отчетности, установленное центральным банком страны, преследует главным образом статистические цели.
Впрочем, местные общества и частные компании с ограниченной ответственностью в целях налогового планирования рассматриваются лишь как «прародители» действительно льготных в плане налогообложения структур.
Согласно Act on International Trading Companies, указанные выше фирмы могут быть преобразованы в компании международной коммерции (КМК). Последние уплачивают налог на корпоративную прибыль в размере 5% и освобождаются от уплаты налога на активы и гербовых сборов.
Для обретения этого статуса исландские компании должны:
1.Предоставить местному регистрационному органу заявление, бизнес-план и информацию об учредителях, директорах и управляющих,
2.Уплатить лицензионный сбор в 100000 исландских крон (в дальнейшем - ежегодный платеж)
3.Согласиться на выполнение ряда ограничений.
Исландским КМК не разрешается:
*торговать товарами, включенными в Соглашение о Европейской экономической зоне (Agreement on the European Economic Area) и произведенными в Исландии;
*торговать товарами и услугами в Исландии, а также принимать участие в экспорте товаров и услуг с источником происхождения из Исландии и т. п.
КМК разрешается:
1.Посредничество при осуществлении коммерческой деятельности вне Исландии с участием партнеров, не являющихся исландскими юридическими лицами;
2.Посредничество между исландскими юридическими лицами и ведение своего бизнеса при торговле сельскохозяйственными и морскими продуктами;
3.Услуги по транзиту товаров через территорию Исландии;
4.Деятельность в качестве холдинговой компании, которая владеет или инвестирует в иностранные предприятия нематериальные активы, официально зарегистрированные вне Исландии (такие как торговые марки, патенты, права на изобретения или публикацию);
5.Владение зарубежными фирмами (или долями в них), а также другими КМК в Исландии или за рубежом;
6.Владение самолетами и судами (кроме рыболовецких) при условии их использования для видов деятельности, которыми КМК имеет право заниматься;
7.Сдача в аренду или субаренду самолетов или судов иностранным компаниям при условии их использования для транспортировки вне Исландии;
8.Приобретение оборотных активов и услуг (касающихся общего управления, маркетинга и продаж, финансового контроля, бухгалтерского учета, юриспруденции, финансового контроля, управления кредитами, страхования товара и общей ответственности, создания продукта, роялти, франчайзинга, дизайна и т. п.) для собственного использования на территории Исландии;
9.Ведение бизнеса с другими КМК в Исландии и за рубежом;
10.Приобретение или наем помещения (иных основных средств) в Исландии для прямого использования в своей деятельности;
11.Хранение денежных активов в Исландии и возможность брать займы, как в Исландии, так и за рубежом для обеспечения повседневной деятельности компании.
12. В случае необходимости КМК могут подать заявление о ведении учета в иностранной валюте. Соответствующее разрешение будет выдано, если такой учет будет проводиться в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.
С учетом вышесказанного интересным представляется вариант использования исландской КМК для оптимизации налоговых потерь при выплате предприятием иностранной фирме пассивных доходов (проценты, дивиденды, роялти) и дальнейшем использовании этих средств, что позволяет заменить классическую оффшорную фирму на исландскую КМК и автоматически снять требование об уплате налога у источника. Кроме того, исландскую КМК можно использовать в тех схемах, где ныне в качестве посредника используется фирма из откровенно оффшорной юрисдикции.
Другие работы по теме:
Международное налоговое планирование
Осуществление международного налогового планирования актуально для многих российских компаний в связи с расширением бизнеса. Международное налоговое планирование наиболее актуально для экспортных компаний.
Как признать в расходах остатки НЗП?
С начала нового налогового периода организация сокращает перечень прямых расходов, закрепив это в учетной политике. Некоторые расходы, которые ранее признавались прямыми, будут учитываться как косвенные.
Принципы и стадии налогового планирования
Налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов. Налоговое планирование является частью финансового планирования и подчиняется определенным принципам.
Налоговое планирование 5
Содержание 1. Взаимосвязь системы учета и отчетности с налоговым планированием…..3 2. Сущность текущего налогового планирования………………………………9 Список использованной литературы……………………….............................13
Объекты и показатели налогового учета
Объект налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом. Объекты налогового учета - имущество, обязательства, банковские и хозяйственные операции, операции с ценными бумагами, стоимостная оценка которых изменяет размер налоговой базы текущего отчетного периода или налоговой базы последующих периодов.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы международного двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на расширение торговли товарами и услугами и на перемещение капталами и лиц, серьезно затрудняет расширение экономических связей.
Организация налогового учета 2
Автономная Некоммерческая Организация Владимирский Институт Бизнеса Контрольная работа По дисциплине «Налоговое планирование» На тему: «Организация налогового учета»
Управление денежными средствами 3
Управление денежными средствами – основа эффективного финансового менеджмента. Современные методы планирования, учета и контроля денежных средств позволяют руководителю определить, какие из подразделений и бизнес-линий предприятия генерируют наибольшие денежные потоки, в какие сроки и по какой цене наиболее целесообразно привлекать финансовые ресурсы, во что эффективно инвестировать свободные денежные средства.
Налоговый учет 4
Налоговый учет. Принципы налогового учета (по налогу на прибыль). Налоговый учет (по налогу на прибыль) применяется в организациях с общей системой налогообложения, то есть где не применяется упрощенная система налогообложения (УСН).
Камеральная налоговая проверка 2
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Особенности функционирования финансовой системы Швейцарии
Доклад Особенности функционирования финансовой системы в Швейцарии Гурьева Ирина гр. Ф-1-09 Швейцария относится к числу наиболее респектабельных финансовых центров Европы. Со всего мира сюда стекаются банковские вклады. Швейцария является транзитным пунктом международных финансовых потоков.
Налоговые правонарушения 9
План работы Введение……………………………………………………………………………...3 1. Налоговая оптимизация…………………………………………………………..4 1.1 Понятие налоговой оптимизации и оптимизационные схемы………………..4
Налоговые льготы в системе налогового планирования
Понятие, способы выражения, классификация и назначение налоговых льгот. Основные задачи налогового планирования. Варианты расчета налоговой экономии, получаемой в результате использования хозяйствующими субъектами существующих льгот по начислению налогов.
Концепция налоговой стратегии компании
Изучение стратегий налогового планирования, способы оптимизации налогообложения организации. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Концепции налоговой стратегии лизинговой компании. Основные принципы успешной реализации налоговых схем.
20
Налоговый контроль это контроль за своевременностью и правильностью уплаты законно установленных налогов и сборов, осуществляемый специально уполномоченными на то государственными органами
Пути оптимизации налоговой системы России
Налоги и налогообложение Пути оптимизации налоговой системы РФ Реферат 2007 Координаты: электронная почта acher@wiseowl Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl
Контроллинг 8
Контроллинг представляет собой комплексную систему управления предприятием: управленческий учет, учёт и анализ затрат, управление рисками (страховой деятельностью предприятий), управление системой реализации стратегического, тактического и оперативного планирования и т.д.
Примеры кадровой политики
В пример разработанной кадровой политики можно привести отрывок из программы «Персонал» концепция кадрового менеджмента ОАО «Уралсвязьинформ». «Кадровая политика акционерного общества формулируется для реализации миссии компании, ее целей и как стратегия работы с персоналом направлена:
Как оптимизировать состав персонала?
Мероприятия по изменению и оптимизации персонала, его количественный и качественный рост. План гибкости форм найма и организации труда: определение состава персонала, необходимого для выполнения работ при нормальном или минимальном уровне спроса.
Норвежская литература
Норвежская литература раннего средневековья не всегда может быть точно отделена от исландской, которая вырастает из нее, и язык которой долгое время почти не отличается от норвежского. Древнейшие песни «Эдды» вероятно сложились в Норвегии в IX в.
Источники налогового права
Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. К ним относятся: международные договоры; Конституционные законы;
Налог на доход физических лиц
Цель налога с доходов физических лиц, его место в системе налогов и сборов Украины. Критерии разграничения плательщиков и основания для определения лица резидентом. Перечень видов доходов, включаемых в состав месячного дохода. Ставка налога и льготы.
Технология уборки трав на сено и перевозки сена
Краткая характеристика хозяйства, характеристика лугов и полей, существующие технологические схемы уборки трав на сено. Выбор новой технологической схемы уборки трав на сено. Расчет необходимого количества машин на уборку трав, для перевозки сена.