Алексей Крайнев
Особенностей, связанных с работой иностранцев в российских организациях, достаточно много. Тут и получение всевозможных разрешений, и квотирование, и запреты, и особый порядок расчета налогов. Сегодня мы расскажем о том, на что надо обратить внимание бухгалтеру, если руководство решило принять на работу иностранного сотрудника.
Какие документы необходимы
Прежде чем начинать набор иностранных сотрудников, организация должна получить разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы. Данный документ выдается на срок до года в отделении Федеральной миграционной службы по местонахождению организации (п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ). Такое разрешение не потребуется, если на работу принимаются граждане стран, с которыми у нас установлен безвизовый порядок пересечения границы (например, Беларусь, Казахстан, Таджикистан, Киргизия, Украина, Азербайджан, Узбекистан, Молдавия, Армения).
Если работодатель собирается нанять иностранцев, прибывших в Россию по визе, то организация должна получить еще и разрешение на работу каждого такого иностранца. А оно выдается только при наличии заключения о целесообразности привлечения и использования иностранных работников, которое надо получать в Центре занятости населения по месту регистрации фирмы (или филиала). При этом работодатель должен обосновать необходимость привлечения на данную должность именно иностранного специалиста.
Иностранцы же, прибывающие в Россию без визы, либо имеющие разрешение на временное проживание в нашей стране, должны озаботиться получением разрешения на работу самостоятельно. Ведь без этого документа принимать их на работу нельзя, а обязанности организации по получению таких разрешений закон не установил (абз. 2 п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ). Исключение составляют только граждане Белоруссии, поскольку им гарантированы такие же права на трудоустройство, как и россиянам (п. п. 1, 2 Решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.96 № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий»).
Ну и, наконец, не надо требовать разрешение на работу от иностранца, имеющего вид на жительство в РФ (пп. 1 п. 4 ст. 13 закона № 115-ФЗ).
Куда сообщать о найме иностранцев
После получения всех документов с иностранцем можно заключить трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если договор заключается с иностранцем, прибывшим в РФ без визы и получившим разрешение на работу, то о факте заключения договора в течение трех рабочих дней надо уведомить подразделение миграционной службы и службу занятости (п. 9 ст. 13.1 закона № 115-ФЗ). Форма уведомления утверждена Постановлением правительства РФ от 18.03.08 № 183. Кроме того, в течение 10 дней уведомление о договоре нужно направить в налоговую инспекцию. Примерная форма такого уведомления приведена в письме ФНС России от 24.08.07 № ГИ-6-04/676@.
Обратите внимание: отдельное уведомление в налоговый орган потенциальный работодатель должен направить в течение 10 дней с момента подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения на приезд РФ с целью трудоустройства. Кроме того, в описанной ситуации в налоговую направляются еще два уведомления: первое после прибытия иностранца в страну, второе — после получения им разрешения на работу.
Налог на доходы физических лиц
Итак, иностранец принят на работу и ему начислена первая зарплата. Здесь бухгалтеру следует помнить: до тех пор, пока иностранец не провел на территории РФ 183 дня, его доходы облагаются по ставке 30 процентов и к ним не применяются стандартные налоговые вычеты (ст. 224, п. 4 ст. 210 НК РФ). После 183 дней доход облагается так же, как и у российских работников — по ставке 13 процентов и с применением вычетов. Причем, по истечении 183 дней по ставке 13 процентов будет облагаться весь доход, в том числе и тот, с которого уже удержан налог по ставке 30 процентов. А это означает, что бухгалтеру надо будет сделать перерасчет и вернуть иностранцу (по его заявлению) излишне удержанный налог.
Как видим, от правильного расчета дней пребывания в России зависит определение суммы НДФЛ, которую надо удержать у иностранца. Поэтому остановимся на правилах подсчета 183-х дней подробнее.
Начнем с того, что эти дни определяются в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ). А это значит, что, во-первых, данные месяцы не обязательно должны составлять календарный год (т.е. считать надо не только с января по январь, но и с февраля по февраль, марта по март и т.д.).
Во-вторых, это не обязательно должны быть календарные месяцы. Проще говоря, расчет ведется по числам на дату выплаты. Например, если зарплата выдается 5 июня 2009 года, то периодом для определения ставки НДФЛ будет время с 5 июня 2008 по 5 июня 2009 года.
При расчете сроков надо также учитывать: если иностранец выехал из России менее чем на 6 месяцев для лечения или обучения, то время такого «выезда» учитывается, как время, проведенное в РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). А вот время, проведенное за границей по другим причинам (отпуск, командировка, туризм), при расчете 183 дней считается проведенным вне России.
Есть и один спорный момент — что считать первым днем пребывания в РФ. Налоговая служба разрешает начинать отсчет 183 дней непосредственно со дня въезда в Россию (письмо ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/097@). Аналогичная позиция выражена и в письме Минфина России от 03.07.08 № 03-04-05-01/228. Однако Налоговый кодекс говорит, что при расчете сроков, начало которых определено событием (в нашем случае — въездом в РФ), первым днем считается день, следующий за днем события (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому в таких «пограничных» ситуациях мы бы советовали бухгалтеру удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов и без предоставления вычетов, т.к. данный подход соответствует НК РФ и не несет в себе налоговых рисков.
Что касается дня выезда, то тут позиция контролирующих органов полностью совпадает с Налоговым кодексом. Этот день включается в расчет 183-дневного срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/097@), письмо Минфина России от 03.07.08 № 03-04-05-01/228).
Взносы в ПФР
Со взносами на обязательное пенсионное страхование все достаточно просто: они начисляются на выплаты только в пользу тех иностранцев, которые имеют вид на жительство или разрешение на временное проживание (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Соответственно, на выплаты работникам, имеющим только миграционную карту, начислять взносы в ПФР не надо (письмо Минфина России от 10.12.07 № 03-04-06-02/217).
Единый социальный налог
Особенности начисления ЕСН на выплаты в пользу иностранных работников тесно связаны с порядком начисления взносов на обязательное пенсионное страхование. Ведь начисленные взносы вычитаются из суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет (абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ). Отсюда следует вывод: раз доходы иностранцев, временно пребывающих в России, не облагаются взносами на пенсионное страхование, то и вычет по ЕСН не применяется. А значит, в федеральный бюджет по этим работникам будет перечисляться большая сумма, нежели по российским работникам и по иностранцам, имеющим вид на жительство или разрешение на временное проживание.
Взносы на травматизм
Если иностранцы работают по трудовому договору, они, так же как и российские работники, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем, в данном случае взносы начисляются на выплаты в пользу любого иностранца, независимо от его статуса (см. письмо УФНС России по г. Москве от 10.11.06 № 21-18/668). Если же иностранец работает по гражданско-правовому договору, то взносы на травматизм будут начисляться только в случае, когда их начисление предусмотрено самим договором.
Другие работы по теме:
Сроки трудового договора с иностранцем
Иностранец и организация-работодатель: так ли важен срок трудового договора, кого и в какой срок нужно уведомить при привлечении безвизовых иностранцев к труду?
Особенности незаконной миграции населения
Резкий рост числа мигрантов, желающих обосноваться в странах Западной Европы, заставил еще в 1993 году такие страны, как Великобритания, Франция, Германия, Бельгия, Португалия, Нидерланды предпринять меры по ограничению приема мигрантов. В 1994 году их примеру последовали Австрия, Дания и
Увольнение / взыскание
Совершение работником виновных действий, а также совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка – в качестве оснований расторжения трудового договора существовали и в период действия КЗоТ РФ.
Обязанности работодателя при несчастном случае
При несчастном случае на производстве работодатель либо его представитель согласно статье 228 Трудового кодекса Российской Федерации обязан организовать немедленную помощь пострадавшему и в случае необходимости доставить его в лечебное учреждение.
«Экономическая теория»
Выполнение курсовых работ студентами специальности «Финансы и кредит» 1 семестр 2 семестр 3 семестр 4 семестр 5 семестр 6 семестр 7 семестр 8 семестр 9 семестр
Составление резюме
Прежде чем приступить к описанию техники составления резюме, рассмотрим какое место отводится этому документу в поиске работы. Стратегическая цель поиска работы - добиться личного интервью c работодателем, так как именно в процессе непосредственного общения работодателя с Вами может быть принято решение о найме (за редким исключением - Вы выдающийся специалист, имя которого известно всем и Ваша ценность для компании не вызывает сомнения).
Составление резюме
Прежде чем приступить к описанию техники составления резюме, рассмотрим какое место отводится этому документу в поиске работы. Стратегическая цель поиска работы - добиться личного интервью c работодателем, так как именно в процессе непосредственного общения работодателя с Вами может быть принято решение о найме (за редким исключением - Вы выдающийся специалист, имя которого известно всем и Ваша ценность для компании не вызывает сомнения).
Поиск заданной вероятности
Задача №1 Совет директоров состоит из 3 бухгалтеров, 3 менеджеров и двух инженеров. Планируется создать подкомитет из 3-х его членов. Найти вероятность того, что в подкомитет войдут:
Поиск заданной вероятности
Совет директоров состоит из 3 бухгалтеров, 3 менеджеров и двух инженеров. Планируется создать подкомитет из 3-х его членов. Поиск вероятности того, что в подкомитет войдут: 2 бухгалтера и менеджер; бухгалтер, менеджер и инженер; хотя бы один бухгалтер.
Песня о Роланде как образец средневекового героического эпоса
Художественные достижения культуры Средневековье отразились в героическом эпосе разных народов. Каждый народ имел свой эпос, который основывался на произведениях устного творчества и отображал интересы народностей, которые формировались в это время. Борьба против иностранцев и иноверцев за родину - ведущая тема и французского эпоса «Песнь о Роланде», и немецкого «Песнь о Нибелунгах», и испанского «Песня о моем Сиде», и славянского «Слово о полке Игоревом».
Арзуманян, Ерванд Ашотович
Введение 1 Биография 2 Признания и награды 3 Фильмография Введение Ерва́нд Ашо́тович Арзуманя́н (род 13 августа 1941) — советский, российский актёр, заслуженный артист РСФСР (1988)
Ксенеласия
Введение 1 О термине 2 Спартанские ксенеласии Список литературы Введение Ксенеласия (др.-греч. ξενηλασία изгнание иностранцев) — в древней Спарте мера по изгнанию или недопущению на государственную территорию нежелательных чужеземцев.
Гринкарта
Введение 1 Лотерея 2 История 4.1 Единственный официальный сайт правительства США по регистрации заявлений лотереи Green Card 4.2 Другие сайты на данную тему
Третья англо-бирманская война
проходила с 1885 по 1887 год во время правления царя Тибо и привела к полной колонизации Бирмы и ликвидации бирманской монархии и независимости. Непоследовательный и жестокий правитель Тибо привёл страну к серьёзным внутренним конфликтам, создав в Мандалае обстановку паники и гонений на иностранцев.
Перепись населения США 1820
План Введение 1 Список вопросов 2 Результаты переписи 3 Недостатки Список литературы Введение Перепись населения США 1820 года была четвертой по счету переписью населения, проводимой на территории США. Она была проведена 7 августа 1820 года. Численность населения по итогам переписи была определена в 9 638 453 человек, из которых 1 538 022 были рабами.
Перенос столицы России из Москвы в Санкт-Петербург
В 1712 году столица России (до 1918 года)[1] была перенесена из Москвы в Санкт-Петербург. В ходе Северной войны Россия получила выход к Балтийскому морю. Там был основан первый в России город, построенный по европейским канонам. В него была перенесена столица, так как этот город был ближе к Европе и производил лучшее впечатление на иностранцев.
Царствование Анны Иоановны
Царствование Анны Ивановны - так называемая бироновщина, традиционно считалась мрачным периодом террора, небывалого засилья иностранцев, которые якобы попирали российские интересы.
Цели и задачи трудового законодательства
Предмет. . Трудовое право – самостоятельная отрасль права, регулирующая труд работников в организациях. Цель трудового законодательства – установление государственных гарантий, трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей.
Порядок ведения коллективных переговоров
Статья 37. Порядок ведения коллективных переговоров Представители сторон, участвующие в коллективных переговорах, свободны в выборе вопросов регулирования социально-трудовых отношений.
Высвобождение персонала 3
Введение. За последние несколько лет целый ряд крупных предприятий России значительно сократил численность персонала. В первую очередь этому поспособствовал финансовый кризис, в ходе которого значительная часть населения лишилась своего рабочего места. Факторы, которые обуславливают огромное высвобождение рабочей силы в настоящее время, общие для многих российских регионов.
Трудовое право 14
МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ПРАВА Дисциплина «Трудовое право. Часть 2 Контрольная работа №4 Вариант 2. Факультет: юридический Студента заочной формы обучения
Кодекс этике профессиональных бухгалтеров
КОДЕКС ЭТИКИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ SIA BUSINESS PROFIT Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает признание своей ответственности перед обществом. Общество включает клиентов, кредиторов, правительство, работодателей, служащих, инвесторов, профессиональные объединения бухгалтеров и аудиторов, деловое и финансовое сообщество, а также других лиц, которые полагаются на объективность, независимость, честность профессиональных бухгалтеров в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности.
График документооборота
График документооборота по учету труда и заработной платы Наименование документа Приказ (распоряжение) о приеме на работу Личная карточка Штатное расписание
Формирование профессии современного бухгалтера
Появление профессии бухгалтера в истории принято отсчитывать с 13 февраля 1498 г. – даты издания императором Священной Римской империи Максимилианом I Указа, в котором значилось буквально следующее: «Повелеваем делопроизводителя нашей палаты, доверенного и прилежного писца, который ведет книги, отныне называть бухгалтером, каковым должен быть Христоф Штехер.
Несчастный случай на производстве
Данная статья расскажет о том, как в соответствии с законом произвести правильное урегулирование всех необходимых вопросов, если произошел несчастный случай на производстве.
Организация медицинских осмотров работников
В соответствии с Трудовым кодексом РФ, работодатель за свой счёт обязан обеспечить следующие виды обязательных медицинских осмотров работников: предварительный (при поступлении на работу); периодические (профилактические) в процессе трудовой деятельности
Инструкции и стандарты предприятия по охране труда
Инструкция по охране труда – это нормативный акт, устанавливающий требования по охране труда при выполнении работ в производственных помещениях, на территории предприятия, на строительных площадках и в иных местах, где производятся эти работы.