Міністерство
освіти і науки України
Київський національний
торгівельно-економічний університет
Обліково-економічний
факультет
Кафедра
фінансового аналізу і контролю
Доповідь
на
тему: "Роль внутрішнього аудиту в удосконаленні системи управління
ризиками компанії"
Виконала:
Студентка 5 курсу
4 групи, ОЕФ,
денної форми навчання
Жур Альона
Київ
2010
Доповідь виконано
на основі журналу "Круглий стіл" № 1-2, січень-лютий 2006 р., стаття "Роль
внутрішнього аудиту в удосконаленні системи управління ризиками компанії" Сергія
Орлова, Радника генерального директора компанії "Розвиток бізнес систем".
В березні 2005
року в США вступили в силу нові стандарти розкриття інформації публічними акціонерними
компаніями (встановлені Законом Сарбейнса-Окслі1), де фактично в центр уваги
поставлено питання посвідчення незалежними аудиторами та менеджментом компанії
інформації про повноту й ефективність існуючих систем внутрішнього контролю, в
першу чергу, при підготовці фінансової звітності.
Таким чином,
торік фондовий ринок вступив у нову еру, де центральним питанням для інвесторів
стає питання ефективності систем внутрішнього контролю - прекрасних фінансових
результатів і просто доброго корпоративного управління виявляється недостатньо,
щоб захистити інвестиції міноритарних акціонерів у середньостроковій
перспективі.
Слід зазначити,
що корпоративне управління, повнота розкриття інформації й організація
взаємовідносин з інвесторами в багато чому є похідними процесами, які самі по
собі на середньостроковому відрізку часу впливають на вартість компанії
набагато меншою мірою, ніж впровадження ефективних систем внутрішнього контролю
і внутрішнього аудиту. Надзвичайно важливим елементом системи внутрішнього
контролю є система управління ризиками компанії, на необхідність створення якої
у публічних компаніях вказують положення Закону Сарбейнса-Окслі.
Ефективність
роботи служби внутрішнього аудиту значною мірою залежить від правильної
організації. Тотальний контроль за фінансово-господарською діяльністю компанії,
який хотілося б мати акціонерам, у сучасних умовах неможливий. Передові
російські компанії активно впроваджують системи управління ризиками, що
представляють собою особливий підхід до управління компанією, який полягає у
передбаченні і зменшенні негативних наслідків невизначеності очікуваних
результатів діяльності. Служба внутрішнього аудиту повинна будувати свою роботу
на основі оцінки ефективності роботи системи управління ризиками компанії.
Аналізуючи роботу
системи управління ризиками, внутрішній аудит в процесі перевірок своєчасно
отримає інформацію про недоліки цієї системи (ризик виникнення фінансових
порушень, можливі махінації, некоректне відображення в обліку бухгалтерської
інформації, порушення законодавства і т. п.). За результатами роботи служба
внутрішнього аудиту повинна представити пропозиції Раді директорів і
менеджменту компанії, що спрямовані на підвищення ефективності роботи системи
управління ризиками. Таким чином, може бути досягнутий попереджувальний
характер роботи внутрішнього аудиту.
Власники і
керівництво компаній проявляють готовність йти на ризик в умовах
невизначеності, оскільки водночас із ризиком втрат існує й можливість одержання
додаткових прибутків. Хоча зрозуміло, що одержання додаткового прибутку нікому
не гарантовано, винагородою за витрачені час і зусилля можуть виявитися як
прибуток, так і збитки.
Управління
ризиками - явище відносно нове навіть для західних країн. В Росію воно прийшло
ще пізніше. Слід зазначити, що за останній час змінився підхід до організації
систем управління ризиками у західних компаніях. Активно впроваджується нова
модель управління ризиками: ризик-менеджмент в рамках всієї організації
(enterprise - wide risk management). Його ще можна назвати комплексним
ризик-менеджментом.
Особливість цієї
моделі якраз і полягає в тому, що управління ризиками в організації набуває
всебічного характеру і координується в рамках всієї організації.
Керівники
більшості російських компаній традиційно вважають ризик-менеджмент
спеціалізоаним і відокремленим видом діяльності. Наприклад, це стосується
управління страховими або валютними ризиками. Новий підхід полягає в орієнтації
працівників і менеджерів компанії всіх рівнів на ризик-менеджмент. У таблиці 1
представлені основні риси нового і старого методологічних підходів до
ризик-менеджменту.
Слід додати, що
необхідно розглядати всі ризики, як внутрішні, так і зовнішні, котрі можуть
перешкодити компанії досягнути своїх цілей. В першу чергу необхідно приділяти
увагу внутрішнім, найбільш матеріальним ризикам. Адже саме вони призвели до
численних корпоративних скандалів (Enron, Worldcom, Partalat та ін.). Вибір
найбільш ефективних методів і технологій внутрішнього аудиту визначається
цілями і видами діяльності компанії, оточуючим середовищем і відповідним
набором властивих саме їй ризиків.
Внутрішній аудит
повинен охоплювати всі бізнес-процеси компанії. При цьому основну відповідальність
за правильне функціонування системи внутрішнього аудиту несе вище керівництво
компанії, а акціонери кровно зацікавлені в ефективності системи внутрішнього
аудиту, оскільки вона сприяє зниженню ризикованості їх вкладень.
Важливу роль
служби внутрішнього аудиту у підвищенні ефективності роботи системи управління
ризиками підкреслюють професійні стандарти, розроблені Міжнародним інститутом
внутрішніх аудиторів: професійні внутрішні аудитори відіграють ключову роль в
оцінці і гарантуванні ефективності систем управління ризиками, контролю і
корпоративного управління. Крім того, до функції внутрішнього аудиту входить
оцінка достовірності звітності (як зовнішньої, фінансової і регулярної, так і
внутрішньої, управлінської), перевірка доцільності й економічної ефективності
операцій, схоронності активів і, безумовно, перевірка дотримання законодавства,
вимог нормативних документів регуляторних органів і контрактних зобов'язань
компанії.
Але на відміну
від ролі подібного підрозділу в моделі тотального контролю, для внутрішнього
аудиту важливіша не особиста відданість керівнику компанії, а незалежність, не
фіксування порушень пунктів інструкції, а кваліфікований аналіз ризиків,
процесів і причин, що призвели до таких порушень, не взірцеве покарання винних,
а встановлення і вдосконалення форм контролю, що пом'якшують вплив виявлених
ризиків4.
Головні
інструменти внутрішнього аудитора - це концепція управління ризиками компанії і
вибудувана на її базі методологія внутрішнього аудитора. Саме ці інструменти
дозволяють приступити до планування роботи внутрішнього аудиту, сформувати план
і програму перевірки і раціонально розподілити ресурси. Саме вони дозволяють
відокремити в ході перевірки випадкову помилку виконавця від випадків
шахрайства за відсутності або ж порушенні регламентів внутрішнього контролю.
Гнучкість і швидкість реакції на зміни внутрішнього середовища компанії і
велика ефективність є основними перевагами ризик-орієнтованого внутрішнього
аудиту порівняно з ідеєю тотального контролю.
Список литературы
1 - Закон Сарбейнса-Окслі (Закон 107-204) "Про
захист інвесторів за рахунок поліпшення точності і достовірності розкриття
корпораціями даних, які передбачено розкривати відповідно до законодавства про
цінні папери на інших підставах", прийнятий Сенатом і Палатою
Представників США на 107 сесії конгресу 30.07.2002 р.
2 - Т. Бартон, У. Г. Шенкір, П. Л. Уокер,
"Комплексний підхід до ризик-менеджменту", М., Видавничий дім
"Вільямс", 2003 р.
3 - Institute of Internal Auditors, США. Міжнародні
професійні стандарти внутрішнього аудиту з урахуванням доповнень від грудня
2003 року, введених в дію з 1 січня 2004 р.
4 - Р. Гініятов. "Ризик і контроль. Модель
COSO", сайт Інституту внутрішніх аудиторів - iia-ru/.
Другие работы по теме:
Екологічний аудит
Екологічний аудит як інструмент екологічного права і охорони навколишнього середовища. Закон України “Про екологічний аудит”. Мета проведення екологічного аудиту. Екологічна експертиза як державна функція. Зміст звіту про проведення екологічного аудиту.
Фінансова система
Поняття фінансової системи - сукупності відособлених, але взаємопов'язаних сфер і ланок фінансових відносин, які відображають специфічні форми й методи обміну і перерозподілу ВВП, системи фінансових органів та інститутів. Державні та міжнародні фінанси.
Внутрішній аудит витрат підприємства громадського харчування
ВНУТРІШНІЙ АУДИТ ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВА ГРОМАДСЬКОГО ХАРЧУВАННЯ Діяльність підприємств громадського харчування на сьогодні майже не відрізняється від буднів інших суб’єктів господарювання – спроба вирішення проблем з оподаткуванням, відсутність реального прибутку, залежність від платоспроможного попиту та інше.
Функції адміністративного управління
Суть і зміст управлінської діяльності на всіх рівнях управління. Поділ і спеціалізація праці у виробництві і управління ним. Виробнича система та організаційна структура підприємства. основними функції: планування, організації, мотивацію, контроль.
Корпоративна інформаційна система iRenaissance
Дослідження сутності корпоративної інформаційної системи iRenaissance.ERP, яка поєднує весь інформаційний ресурс компанії і надає його управлінському персоналу як для повсякденної роботи, так і для аналізу. Планування обсягів виробництва, облік продукції.
Показники оцінки ефективності витрат на персонал
Управління персоналом як процес, що забезпечує діяльність компанії. Основні напрями діяльності служб управління персоналом. Приклади показників оцінки ефективності витрат на управління персоналом та статистичних показників, їх взаємозв’язок між собою.
Сутність і структура аудиторського висновку
Зміст I. Сутність і структура аудиторського висновку II. Міжнародні стандарти аудиту III. Завдання № 13 вересня Список використаної літератури I. Сутність і структура аудиторського висновку.
Фінансовий контроль 2
1.Фінансовий контроль, його елементи та види………………………………….3 2. Основні елементи структури бюджету………………………………………….10 3. Список використаних джерел……………………………………………………16
Планування аудиту: необхідність та основні стадії
Поняття та основна мета планування аудиту, визначення критеріїв, від яких залежить його характер. Джерела інформації про галузь економічної діяльності підприємства. Складання загального плану аудиту та аудиторської програми на конкретному підприємстві.
Планування аудиту
Загальний план аудиту. Аудиторська програма. Стадії і процедури аудиту. Узагальнення результатів аудиту. Можливість відкликання аудиторськоro висновку. Інформація про бізнес-клієнта. Правільність прийняття управлінчеських рішень всередені компанії.
Зміст і функції аудиторського контролю
Зміст і функції аудиторського контролю (реферат) Фінансово-господарський контроль діяльності підприємств при ринкових відносинах і різних формах власності наповнюється іншим змістом. Виникла нова форма фінансово-господарського контролю — аудиторський контроль. Це езалежний контроль, який здійснюють аудиторські організації (фірми) за договорами з підприємствами і підприємцями.
Аудиторський ризик 4
Аудиторський ризик 1. Поняття ризику і правила його оцінювання 2. Ризик аудиту або загальний ризик 3. Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства
Мета та функції контролінгу
ПЛАН Вступ 3 1. Концепція контролінгу 4 3. Функції контролінгу: інформаційне забезпечення 10 Висновок 14 Список використаної літератури 15 Вступ Однією з причин виникнення кризової ситуації на більшості українських підприємств є низький рівень менеджменту. Саме некваліфіковані та помилкові дії керівництва довели багатьох суб’єктів господарювання до межі банкрутства.
Розвиток професії бухгалтер-аудитор в умовах глобалізації
Розвиток бухгалтерського обліку як економічної науки в контексті проблем створення його ефективної національної системи в Україні. Результати та наслідки впливу глобалізації економіки на нього. Методологія та організація професійного аудиту в Україні.
Види, форми та методи внутрішнього банківського контролю
Ефективна система внутрішнього контролю в банківській установі, її Форми, види та методи. Внутрішній аудит як контроль за дотриманням запровадженого порядку ведення бухгалтерського обліку. Зв'язок між внутрішньобанківським контролем та внутрішнім аудитом.
Предмет і метод аудиторської діяльності
Предмет аудиторської діяльності. Об’єкти аудиторської діяльності. Метод аудиторської діяльності. Аудит оснований на оцінці стану відновних аспектів діяльності економічних систем окремих підприємств, комплексів. Тобто це оцінка достовірності фінансової звітності, яка містить інформацію про стан господарської діяльності підприємства.
Аудиторські ризики
Правила оцінювання ризику, зменшення до сприятливого рівня. Складові аудиторського ризику: властивий ризик, ризики системи контролю та невиявлення помилок. Аудиторський висновок, його відповідність вимогам міжнародних стандартів і національних нормативів.
Аудиторський ризик
Поняття ризику і правила його оцінювання. Складові аудиторського ризику та характеристика факторів потенційних ризиків на рівні фінансової звітності. Ризик невідповідності внутрішнього контролю підприємства. Процедури зменшення аудиторського ризику.
Аудиторська діяльність
Організація та діяльність Аудиторської Палати в Україні (АПУ). Повноваження та статут АПУ, персональний склад та його щорічна ротація. Діяльність Спілки аудиторів України. Процедури аудиту. Види та мета тестів на відповідність внутрішнього контролю.
Фінансування проекту
Фінансування проекту має забезпечити розв’язання двох основних завдань: забезпечити таку динаміку інвестицій, яка б уможливила виконання проекту відповідно до часових і фінансових (грошових) обмежень;
VAR-аналіз валютних ризиків
Зміст Завдання Оцінити ризик зміни валютного курсу за 25 банківських днів за однією із валют (крім американського долара) на основі щоденних офіційних курсів Національного банку України за 90 попередніх днів, використовуючи показник VaR, що обчислюється за формулою:
Методи управління банківськими ризиками
Класифікація методів управління банківськими ризиками. Методи уникнення банківських ризиків. Характеристика методів прийняття банківських ризиків: зниження банківських ризиків, самостійного протистояння банківським ризикам, передання банківських ризиків.
VAR-аналіз валютних ризиків
Способи оцінювання ризику зміни валютного курсу за 25 банківських днів за однією із валют (крім американського долара) на основі щоденних офіційних курсів Національного банку України за 90 попередніх днів, використовуючи показник "вартість у зоні ризику".
Кредитний ризик та методи управління ними
Поняття кредитного ризику, його сутність і особливості, актуальність у сучасній банківській системі України. Сутність методів управління кредитними ризиками, їх цілі, структура та стадії. Інструменти хеджування ризиків, їх використання на даному етапі.
Аудит ризику у бізнесі
Реферат на тему: Аудит ризику у бізнесі Ризик у бізнесі представляє собою дії суб'єктів господарювання у неясній, невизначеній обстановці. Ризикувати можна лише у тих випадках, коли можливий успіх і коли позитивний результат ризику має закономірний характер.
Особливості внутрішнього аудиту
Внутрішній аудит є одним із видів внутрішньогосподарського контролю суб'єктів підприємницької діяльності. Забезпеченню ефективності діяльності суб'єктів підприємницької діяльності багато в чому сприяють впровадження і правильна організація системи внутрішнього аудиту,
Етапи розвитку аудиту і їх характеристика
Реферат НА ТЕМУ: Етапи розвитку аудиту і їх характеристика Аудит – це незалежна перевірка публічної (оприлюдненої) бухгалтерської звітності первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарювання з метою визначення достовірності обліку його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам.
Орган система органів
Тема: Орган, система органів” ПЛАН Визначення, що таке орган. Принципи будови органів. Загальна характеристика системи органів. ПОНЯТТЯ ПРО ОРГАН, СИСТЕМУ ОРГАНІВ ТА ОРГАНІЗМ