ЗМІСТ
Вступ 2
РОЗДІЛ 1 „ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА” 4
2 РОЗДІЛ: АНАЛІТИЧНО – РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА 5
2.1 Облік придбаних матеріалів 5
2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді 5
2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї 7
2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення. 10
2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг 11
2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства 13
2.7 Складання фінансової звітності 14
ВИСНОВОК 15
ДОДАТКИ 16
Література 25
ВступНеобхідність ефективного управління підприємством на основі даних бухгалтерського обліку зумовлює потребу в складанні фінансової звітності. Показники, відображені в фінансовій звітності та порядок їх заповнення, залежать від інтересів користувачів фінансової звітності. Процес інтеграції української економічної системи в європейську і світову спільноту висуває вимогу однотипності звітних форм і стандартів бухгалтерського обліку для всіх країн. Враховуючи це, П(С)БО, діючими в Україні, встановлені такі звітні форми: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал і Примітки до річної фінансової звітності.
Звітність як елемент бухгалтерського обліку — завершальний етап фінансового, податкового, виробничого та статистичного обліку. Вона призначена як для зовнішніх (держава, власники, партнери по бізнесу, інвестори), так і для внутрішніх користувачів і є джерелом різноманітної інформації для прийняття рішень на внутрішньому і зовнішньому рівнях.
Держава використовує звітність для контролю за правильністю та своєчасністю розрахунків за податками, зборами, неподатковими платежами. Показники звітності використовують для моніторингу господарсько-фінансової діяльності підприємств, її аналізу з метою прийняття рішень на макрорівні. Вищестоящі організації використовують звітність для контролю за діяльністю підлеглих підприємств і організацій, аналізу їхньої господарської діяльності, виявлення недоліків у роботі та управління. Статистичні органи на основі даних статистичної звітності групують показники діяльності підприємств різних галузей, формуючи загальнодержавну статистику.
Дані фінансової і статистичної звітності широко використовуються науковими установами для виявлення динаміки і тенденцій розвитку окремих галузей, факторного аналізу, підготовки науково обґрунтованих пропозицій для різних рівнів управління, написання підручників та навчальних посібників. На підприємствах звітність використовується для контролю за виконанням планів, аналізу господарської діяльності, формування стратегічних планів і рішень тощо. Від якості складання звітності залежить якість прийняття як тактичних, так і стратегічних рішень, а отже, і ефективність функціонування як кожного окремого підприємства, так і держави в цілому.
Обрана тема дослідження «Порядок складання фінансової звітності» є актуальною та проблемною для будь-якого підприємства та інших користувачів фінансової звітності. Від правильності складання та своєчасності подання фінансової звітності залежать відносини підприємства з контролюючими органами, можливість прийняття вірних господарських рішень та стратегічного планування. Актуальність розв’язання питань теоретичного і практичного значення зумовила вибір теми дослідження, його мету, завдання і структуру.
Метою курсової роботи є отримання навичок складання звітності підприємства.
Виходячи із зазначеної мети, завданнями курсової роботи є:
навчитись обробляти облікові регістри;
складати оборотно-сальдову відомість;
заповнювати фінансову звітність.
РОЗДІЛ 1 „ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА”
ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.
На підприємстві працює 6 чоловік:.
У тому числі водіїв 3, керівник-бугалтер – 1, майстер токар – 2.
На 1.11.07 на складі було 45 літрів дизельного палива, за ціною 3,50 за літр. 75 підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ за ціною 26, 80 за штуку. 60 м2 сталі для виготовлення підшипників за ціною 40 грн./ м2
Основні фонди підприємства:
Станок для виробництва підшипників, первісна вартість якого 70000 грн., шліфувальний станок – 15000 грн. Загальна вартість 3 автомобілів – 400 тис. грн.
Стан майна та його джерел утворення ПП «Перевізник» на 1 листопада наведено в таблиці „Баланс”
Баланс ТОВ „Перевізник” на 01.11.07
| Актив | Сума | Пасив | Сума |
| 104 | 85000 | 131,1 | 20000 |
| 105 | 400000 | 131,2 | 150000 |
| 203 | 157,5 | 40 | 342721 |
| 201 | 2400 | 441 | 740 |
| 210 | 120 | 641,1 | 24000 |
| 301 | 443,5 | 641,2 | 650 |
| 311 | 30600 | 651 | 1560 |
| 361 | 25200 | 652 | 225 |
| 26 | 13000 | 653 | 225 |
| 661 | 6800 | ||
| Усього | 546921 | 546921 |
2 РОЗДІЛ: АНАЛІТИЧНО – РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
2.1 Облік придбаних матеріалів
Для здійснення виробничої діяльності ПП «Перевізник» у листопаді місяця закупило ТМЦ, дані про які наведено в таблиці
Табл.. 2.1
Дані про придбання матеріальних цінностей у листопаді
| Найменування | Од.виміру | К-сть | ПВ | ТЗВ | В-сть | Форма оплати | ПДВ |
| ДП | л | 1500 | 4,8 | 120 | 7200 | попер | 1464 |
| Сталь | М2 | 200 | 41 | 85 | 8200 | наст | 1657 |
Вартість ДП = 1500*4.8 = 7200 грн
Вартість сталі = 200*41 = 8200 грн
ПДВ ДП = 7200*0.2+120*0.2 = 1440 + 24 = 1464 грн
ПДВ сталь = 8200*0.2 + 85* 0.2 = 1640 + 17 = 1657 грн
Аванс за дизельне паливо = ВП+ТЗВ+ПДВдп+ПДВтзв = 7200+120+1464 = 8784 грн
Оплата за сталь = 8200+1657+85=9942 грн
2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді
Таблиця 2.2.
Дані про використання виробничих запасів
| Найменування | Одиниці виміру | Кількість | ||
| Залишкова | Придбана | Використана | ||
| ДП | 45 | 1500 | 1520 | |
| Сталь | 60 | 200 | 240 | |
Використовуємо метод середньозваженої вартості:
Середньозважена ДПл = (45*3,50 + 1500*4,8) / 1545 = (157,5 + 7200)/1545 = 7357,5/1545 = 4,7
Розрахуємо вартість виданого дизельного палива:
Вдп = 1520*4,7 = 7238,45 грн
Ктзв = 120+85/2400+157,5+8200+7200 = 120+85/17957,5=0,011
Розрахуємо транспортно-заготівельні витрати до списання по дизельному паливу:
Втяв = 0,11*7238,45 = 82,6 грн
Середньозважена по сталі = (60*40+200*41)/260 = 40,7 грн
Вст = 240*40,7 = 9784,6 грн
ТЗВ = 0,011*9784,6= 107,6 грн
Оборотна відомість
| № | Зміст операції | Дебет | Кредит | Сума |
| 1 | Нарахували аванс за ДП | 371 | 311 | 8784 |
| 2 | Нарахували ПК | 641,3 | 644 | 1464 |
| 3 | Оприходували ДП на складі | 203 | 631 | 7200 |
| 4 | Нарахували ТЗВ по ДП | 210 | 631 | 120 |
| 5 | Закриття 644 | 644 | 631 | 2566 |
| 6 | Закриття 371 | 631 | 371 | 8784 |
| 7 | Оприходували сталь | 201 | 631 | 8200 |
| 8 | Нарахували ПК | 641,3 | 631 | 1657 |
| 9 | Нарахували ТЗВ по сталі | 210 | 631 | 85 |
| 10 | Оплатили сталь | 631 | 311 | 9942 |
| 11 | Списання ДП на перевезення | 23,1 | 203 | 7238,45 |
| 12 | Списання ТЗВ до ДП | 23,1 | 210 | 82,6 |
| 13 | Списання сталі на вир-во прод | 23,2 | 201 | 9784,6 |
| 14 | Списання ТЗВ по сталі | 23,2 | 210 | 107,6 |
2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї
Таблиця 2.3.
Дані табелю обліку і виконання робочого часу за звітний місяць
| № | Професія | Клас | Всього | Примітки |
| 1 | Водій | 1 | 130 | |
| 2 | Водій | 2 | 120 | Бригадир |
| 3 | Водій | 3 | 200 | |
| 5 | Керівник | Бухгалтер | ||
| 6 | Майстер | 3 | 170 | |
| 7 | Майстер | 2 | 170 | Електрик |
Дані колективного договору, що необхідні для нарахування заробітної плати:
система оплати праці для водіїв рухомого складу погодинно-преміальна. Для допоміжних робітників відрядно преміальна.
Годинна ставка водія 3 го класу 5 грн/год
Майстра 1го розряду – 6грн/год
Посадовий оклад керівника – 2500 грн
Посадовий оклад охоронця – 750 грн
3)
Таблиця 2.4
Тарифна сітка майстра
| Розряд | 1 | 2 | 3 |
| Коефіцієнт | 1 | 1,2 | 1,4 |
4) Доплата водіям за класність:
Водіям першого класу – 30% від тарифного заробітку
2го – 15%
5) Доплата за бригадирство – 25% від тарифного заробітку
6) Доплата за сумісництво професій – 20% за кожну професію
Шкала преміювання:
за якісне обслуговування – 30% від тарифного заробітку
за виконання плану 105% включно – 10%
понад 105% - 20%
за недовиконання плану 90% включно і менше – 30%
Відрядна розцінка:
Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/N,
Де ФРЧ – місячний фонд робочого часу
В – питома вага операційного часу – 0,75
Сч – годинна тарифна ставка токаря першого розряду
Кт – тарифний коефіцієнт
N – планова кількість продукції
Наряд – завдання для майстрів
План – 250
Фактично зробив перший майстер – 275
Фактично зробив другий майстер - 205
Таблиця 2.5
Нарахування заробітної плати водіям
| № | ЗП | Надбавки | Усього | ||
| Класність | Бригадирство | За обслуг | |||
| 1 | 130*5=650 | 195 | 253,5 | 1098,5 | |
| 2 | 120*5=600 | 90 | 172,5 | 862,5 | |
| 3 | 200*5=1000 | 300 | 1300 | ||
| Усього | 3261 | ||||
Нарахування заробітної плати майстрам:
Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/Н,
Де ФРЧ – відпрацьовано годин
В – питома вага операційного часу (0,75)
Сч – годинна тарифна ставка токаря першого розряду
Кт – тарифний коефіцієнт
Н – планова кількість продукції
Розрахуємо заробітну плату керівника
ЗП = 2500 + 2500*0,2 = 3000 грн
Са1 = 170 * 0,75 * 6* 1,2 / 250 = 3,7 грн/шт.
Са2 = 170 * 0,75 * 6 * 1,4 /250 = 4,2 грн/шт.
Тарифний заробіток = 170 * 6 * 1,2 = 1224 грн
Тарифний заробіток2 = 170 * 6* 1,4 = 1428 грн
Таблиця 2.6
Нарахування заробітної плати
| № | ЗП | Нарахування | Штрафи | Усього | |
| Сумісництво | Перевиконання | Недотик. | |||
| 1 | 275*3,7=1017,5 | 122,4 | 1139,9 | ||
| 2 | 205*4,2=861 | 172,2 | (428,4) | 604,8 | |
| 1744,7 | |||||
Після нарахування заробітної плати кожному працівнику необхідно визначити утримання із заробітної плати
Таблиця 2.7
Відомість нарахування ЗП та утримання із неї за звітний період
| Назва | водій | водій | водій | майстер | майстер | керівник | Усього |
| Нарахована ЗП | 1098,5 | 862,5 | 1300 | 1139,9 | 604,8 | 3000 | 8005,7 |
| Утримання | |||||||
| Внески на страхування у зв’язку з втратою працездатності (1%) | 10,99 | 8,63 | 13 | 11,4 | 6,05 | 30 | 80,07 |
| Внески на страхування на оплату безробіття (0,5) | 5,49 | 4,31 | 6,5 | 5,7 | 30,24 | 15 | 67,24 |
| Податок з доходів фізичних осіб (15%) | 160,2 | 126,04 | 189,37 | 166,2 | 84,66 | 435,45 | 1161,92 |
| Пенсійний фонд | 13,99 | 9,27 | 18,02 | 14,82 | 4,12 | 52,02 | 112,24 |
| Усього | 190,67 | 148,25 | 226,89 | 198,12 | 125,07 | 532,47 | 1421,47 |
ПФ = (532* 0,005)+(1098,5-532)*0,02 = 13,99 грн
ПФ = (532*0,005) + (862,5-532)*0,02 = 9,27
ПФ = (532*0,005) + (1300-532)*0,02 = 18,02
ПФ = (532*0,005) + (1139,9 - 532)*0,02 = 14,82
ПФ = (532*0,005) + (604,8 - 532)*0,02 = 4,12
ПФ = (532*0,005) + (3000 – 532) = 52,02
Таблиця 2.8
Розподіл заробітної плати і нарахувань на неї за звітний місяць
| Кредит рахунків | ЗП, нарахування і утримання | Дебет рахунків | Усього | |||
| 231 | 232 | 661 | 92 | |||
| Нарахування ЗП | ||||||
| 661 | Водії | 3261 | 3261 | |||
| 661 | Майстри | 1744,7 | 1744,7 | |||
| 661 | Керівник | 3000 | 3000 | |||
| Нарахування | ||||||
| 651 | ПФ (33,2%) | 1082,7 | 579,24 | 996 | 2657,94 | |
| 652 | ТВП (1,5%) | 48,91 | 26,17 | 45 | 120,08 | |
| 653 | Безробіття (1,3%) | 42,39 | 22,68 | 39 | 104,07 | |
| Утримання | ||||||
| 641,1 | Податок з доходів фіз..осіб | 1161,92 | 1161,92 | |||
| 651 | Пенсійний фонд | 112,24 | 112,24 | |||
| 652 | Тимчасова втрата працездатності | 80,07 | 80,07 | |||
| 653 | Страхування безробіття | 67,24 | 67,24 | |||
| Усього | 4435 | 2372,79 | 1421,47 | 4080 | 12309,3 | |
2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення.
ПП «Перевізник» нараховує амортизацію основних засобі кумулятивним методом
Розрахуємо амортизацію основних засобів використовуючи цей метод.
Строк корисного використання
транспортних засобів – 6 років
станків – 5 років
ліквідаційна вартість ОФ – 0грн
Кумулятивний коефіцієнт визначається діленням кількості років що залишилися до кінця очікуваного строку використання об’єкту на суму числа років його корисного використання.
Таблиця 2.9
Розрахунок амортизації транспортних засобів
| КК | Амортизація ТЗ | |
| 1 | 6/21 = 0,285714 | 400*0,28 =114,28 |
| 2 | 5/21 =0,238095 | 95,2381 |
| 3 | 4/21 = 0,190476 | 76,1905 |
| 4 | 3/21 = 0,142857 | 57,1429 |
| 5 | 2/21 = 0,095238 | 38,0952 |
| 6 | 1/21 = 0,047619 | 19,0476 |
| Усього | 400 |
Таблиця 2.10
Розрахунок амортизації станків
| КК | Амортизація станків | |
| 1 | 5/ 15 = 0,33 | 85* 0,33 = 28,33 |
| 2 | 4/15 = 0,267 | 22,67 |
| 3 | 3/15 = 0,2 | 17 |
| 4 | 2/15 = 0,13 | 11,33 |
| 5 | 1/15 = 0,067 | 5,67 |
| Усього | 85 |
Згідно договору про аренду, підприємство орендує офісне приміщення. Отримані орендні послуги за жовтень становлять 900 грн
2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг
Для розрахунку доходу від реалізації продукції необхідно визначити фактурну ціну одиниці продукції кожного виду.
Цф = Сповна+прибуток+ПДВ (ПЗ)
Кількість реалізованих у звітному місяці підшипників 565
Таблиця 2.11
Визначення собівартості 1і продукції
| № | Показник | Сума |
| 1 | Прямі витрати | |
| На перевезення | 7321,05 | |
| На виробництво | 9892,2 | |
| 2 | Питома вага прямих витрат | |
| На перевезення | 0,42 | |
| На виробництво | 0,58 |
Собівартість одного тонокілометра:
Сткм = 7321,05/5654 = 1,29грн
Собівартість одного підшипника
Спід = 9892,2/580 = 17,06 грн
Розрахуємо собівартість реалізації підшипників методом середньозваженої вартості:
Цсер = 75*26,8+580*17,06/75+565 = 18,6 грн
Собівартість реалізованих підшипників = 565*18,6 = 10509,7грн
Таблиця 2.12
Розрахунок фактурної ціни реалізованої продукції та послуг
| № | Назва | Перевезення | Підшипники |
| 1 | Собівартість одиниці | 1,29 | 17,06 |
| 2 | Питома вага адміністративних витрат | 10% | 15% |
| 3 | Адміністративні витрати | 0,13 | 2,6 |
| 4 | Повна собівартість | 1,42 | 19,62 |
| 5 | Нормативна рентабельність | 20% | 25% |
| 6 | Прибуток | 0,28 | 4,9 |
| 7 | Ціна без ПДВ | 1,704 | 24,52 |
| 8 | ПЗ | 0,34 | 4,9 |
| 9 | Ціна з ПДВ | 2,04 | 29,12 |
Таблиця 2.13
Розрахунок доходу
| Назва | К-сть | Ціна | Заг.вартість | ПЗ | Форма розрахунку |
| Перевезення | 5600 | 2,04 | 11424 | 1904 | Попередня |
| Підшипники | 565 | 29,12 | 16452,8 | 2742,13 | Наступна |
2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства
Для визначення фінансового результату необхідно порівняти доходи та витрати ПП «Перевізник».
Чистий дохід від реалізації продукції (рах. 70) = 13710,67+9520=23230,67
Собівартість реалізованої продукції (рах. 901 та 903) = 7321,05+10509,7=17830,75
Адміністративні витрати (рах. 92) = 4080+900=4980
Чистий прибуток = 23230,67 – 17890,75 – 4980 = 419,92
Таблиця 2.14
Фінансовий результат діяльності підприємства
| № | Назва операції | |
| 1 | Чистий доход від перевезень | 9520 |
| 2 | Чистий доход від реалізованих підшипників | 13710,67 |
| 3 | Собівартість перевезень | 7321,05 |
| 4 | Собівартість підшипників | 10509,7 |
| 5 | Адміністративні витрати | 4080 |
| 6 | Оренда | 900 |
| 7 | Фінансові результати | 419,92 |
2.7 Складання фінансової звітності
Фінансова звітність
| № рах. | Сальдо початкове | Обороти | Сальдо кінцеве | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 | 485000 | 485000 | ||||
| 13 | 170000 | 485 | 169515 | |||
| 20 | 2557,5 | 15400 | 17023,05 | 934,45 | ||
| 21 | 120 | 205 | 190,2 | 134,02 | ||
| 23 | 24506,04 | 17298,25 | ||||
| 26 | 13000 | 9892,2 | 10509,7 | 12382,5 | ||
| 30 | 443,5 | 443,5 | ||||
| 31 | 30600 | 27876,8 | 19626 | 38850,8 | ||
| 36 | 25200 | 16452,8 | 16452,8 | 25200 | ||
| 37 | 8784 | 8784 | ||||
| 40 | 342721 | 342721 | ||||
| 44 | 740 | 740 | ||||
| 63 | 18811 | 9176,05 | ||||
| 64 | 24650 | 6639 | 3141,64 | 22152,6 | ||
| 65 | 2010 | 8005,7 | 10015,7 | |||
| 66 | 6800 | 1421,47 | 12324 | 17800,97 | ||
| 68 | 12324 | 27876,8 | ||||
| 70 | 27876,8 | 23230,67 | ||||
| 79 | 23230,67 | 419,92 | ||||
| 90 | 17830,75 | 17830,75 | ||||
| 92 | 4080 | |||||
| 94 | 900 | 1050 | ||||
| 96 | 4080 | |||||
| Усього | 546921 | 546921 | 216230,5 | 216230,5 | 562945,3 | 562945,3 |
ВИСНОВОК
ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.
Провевши відповідні розрахунки ми бачимо, що підприємство не є збитковим, отже воно отримує прибуток у розмірі 419, 92 грн.
ДОДАТКИ
Оборотна відомість
| Операція | Д-т | К-т | Сума |
| Перерахували аванс за Дп | 371 | 311 | 8784 |
| Нарахували ПК | 641,3 | 644 | 1464 |
| Оприходували ДП на складі | 203 | 631 | 7200 |
| Нарахували по ДП | 210 | 631 | 120 |
| Закриття 644 | 644 | 631 | 1464 |
| Закриття 371 | 631 | 371 | 8784 |
| Оприходували сталь | 201 | 631 | 8200 |
| Нарахували ПК | 641,3 | 631 | 1657 |
| Нарахували ТЗВ | 210 | 631 | 85 |
| Оплатили сталь | 631 | 311 | 9942 |
| Списання ДП на перевезення | 23,1 | 203 | 7238,45 |
| Списання ТЗВ до ДП | 23,1 | 210 | 82,6 |
| Списання сталі на виробництво підшипників | 23,2 | 201 | 9784,6 |
| Списання ТЗВ по металу | 23,2 | 210 | 107,6 |
| Нарахування ЗП | |||
| водіям | 231 | 661 | 3261 |
| майстри | 232 | 661 | 1744,7 |
| керівникам | 92 | 661 | 3000 |
| Відрахування до пенсійного фонду | |||
| водіям | 231 | 651 | 1082,7 |
| майстри | 232 | 651 | 579,24 |
| керівнику | 92 | 651 | 996 |
| Відрахування ТВП | |||
| водіїв | 231 | 652 | 48,91 |
| майстрів | 232 | 652 | 26,17 |
| керівник | 92 | 652 | 45 |
| Відрахування у фонд безробіття | |||
| водіїв | 231 | 653 | 42,39 |
| майстрів | 232 | 653 | 22,68 |
| керівник | 92 | 653 | 39 |
| Утримання податку з доходу фіз.осіб | 661 | 641,2 | 1161,92 |
| Утримання до пенсійного фонду | 661 | 651 | 112,24 |
| втрата працездатності | 661 | 652 | 80,07 |
| безробіття | 661 | 653 | 67,24 |
| Нарахування амортизації рухомого складу | 231 | 132 | 400 |
| Нарахування амортизації станків | 232 | 131 | 85 |
| Нарахування орендної плати | 949 | 685 | 900 |
| Нарахування ПК | 641 | 949 | 150 |
| Оплатили оренду | 685 | 311 | 900 |
| Отримали аванс | 311 | 681 | 11424 |
| Нарахували ПЗ | 703 | 643 | 1904 |
| Виконали перевезення | 681 | 703 | 11424 |
| Закриття 643 | 643 | 641,3 | 1904 |
| Відвантажили продукцію | 361 | 701 | 16452,8 |
| Нарахували ПЗ | 701 | 641 | 2742,13 |
| отримали гроші за продукцію | 311 | 361 | 16452.8 |
| Списання прямих витрат на перевезення | 903 | 231 | 7321,05 |
| Списання прямих витрат на готову продукцію | 26 | 232 | 9892,2 |
| Списання собівартості реалізованих підшипників | 901 | 26 | 10509,7 |
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 703 | 791 | 9520 |
| списання доходу від реалізації підшипників | 701 | 791 | 13710,67 |
| Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 791 | 92 | 4080 |
| Списання 949 на фінансовий результат | 791 | 949 | 900 |
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 791 | 903 | 7321,05 |
| Списання собівартості підшипників | 791 | 901 | 10509,7 |
| Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 791 | 441 | 419,92 |
| № рахунку | Зміст операції | Сальдо | Обороти | |||||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||||
| 104 | Первісна вартість станків | 85000 | ||||||||
| 105 | загальна вартість авто | 400000 | ||||||||
| 131,1 | амортизація станків | 20000 | ||||||||
| Нарахування амортизації станків | 85 | |||||||||
| 132,2 | амортизація авто | 150000 | ||||||||
| Нарахування амортизації рухомого складу | 400 | |||||||||
| 201 | первісна вартість сталі на складі | 2400 | ||||||||
| списання сталі на вир-во підшипників | 9784,6 | |||||||||
| Оприходували сталь | 8200 | |||||||||
| 203 | запаси палива | 157,5 | ||||||||
| списання палива на перевезення | 7238,45 | |||||||||
| Оприходували ДП на складі | 7200 | |||||||||
| 210 | Нарахували по ДП | 120 | ||||||||
| Нарахували ТЗВ | 85 | |||||||||
| Списання ТЗВ до ДП | 82,6 | |||||||||
| Списання ТЗВ по металу | 107,6 | |||||||||
| первісна вартість ДП | 120 | |||||||||
| 26 | Списання прямих витрат на готову продукцію | 9892,2 | ||||||||
| Списання собівартості реалізованих підшипників | 10509,7 | |||||||||
| 13000 | ||||||||||
| 231 | Списання ДП на перевезення | 7238,5 | ||||||||
| Списання ТЗВ до ДП | 82,6 | |||||||||
| Списання прямих витрат на перевезення | 7321,05 | |||||||||
| Нарахування ЗП водіям | 3261 | |||||||||
| Нарахування у ПФ водіям | 1082,7 | |||||||||
| Нарахування у фонд ТВП водіїв | 48,91 | |||||||||
| Нарахування у фонд безробыття водіїв | 42,39 | |||||||||
| Нарахування амортизації рухомого складу | 400 | |||||||||
| 232 | Списання сталі на виробництво підшипників | 9784,6 | ||||||||
| Списання ТЗВ по металу | 107,6 | |||||||||
| Нарахування амортизації станків | 85 | |||||||||
| Списання прямих витрат на готову продукцію | 9892,2 | |||||||||
| Нарахування ЗП майстрам | 1744,7 | |||||||||
| Нарахування у ПФ майстрам | 579,24 | |||||||||
| Нарахування у фонд ТВП майстрів | 26,17 | |||||||||
| Нарахування у безробіття майстрів | 22,68 | |||||||||
| Нарахування амортизації станків | 85 | |||||||||
| 311 | Отримали аванс | 11424 | ||||||||
| отримали гроші за продукцію | 16452,8 | |||||||||
| Перерахували аванс за Дп | 8784 | |||||||||
| Оплатили сталь | 9942 | |||||||||
| Оплатили оренду | 900 | |||||||||
| поточні рахунки в нац.валюті | 30600 | |||||||||
| 301 | 443,5 | |||||||||
| 361 | Відвантажили продукцію | 16453 | ||||||||
| отримали гроші за продукцію | 16453 | |||||||||
| розрахунки з покупцями | 25200 | |||||||||
| 371 | Перерахували аванс за Дп | 8784 | ||||||||
| Закриття 371 | 8784 | |||||||||
| 40 | статутний капітал | 342721 | ||||||||
| 441 | Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 740 | ||||||||
| 651 | Розрахунки за пенсійним забезпеченням | 1560 | ||||||||
| 652 | Розрахунки за соціальним страхуванням | 225 | ||||||||
| 653 | Розрахунки за страх. на випадок безробіття | 225 | ||||||||
| 631 | Оприходували ДП на складі | 7200 | ||||||||
| Нарахували по ДП | 120 | |||||||||
| Закриття 644 | 1464 | |||||||||
| Оприходували сталь | 8200 | |||||||||
| Нарахували ПК | 1657 | |||||||||
| Нарахували ТЗВ | 85 | |||||||||
| Закриття 371 | 8784 | |||||||||
| Оплатили сталь | 9942 | |||||||||
| Нарахували ТЗВ | 85 | |||||||||
| 641 | Нарахування ПК | 150 | ||||||||
| Нарахували ПЗ | 2742,13 | |||||||||
| розрахунки за податками | 24000 | |||||||||
| 641,2 | Утримання податку з доходу фіз.осіб | 1161,92 | ||||||||
| розрахунки за податками | 650 | |||||||||
| 641,3 | Нарахували ПК | 1464 | ||||||||
| Нарахували ПК | 1657 | |||||||||
| Закриття 643 | 1904 | |||||||||
| 643 | Закриття 643 | 1904 | ||||||||
| Нарахували ПЗ | 1904 | |||||||||
| 644 | Закриття 644 | 1464 | ||||||||
| Нарахували ПК | 1464 | |||||||||
| 651 | Пенсійне забезпечення :водіям | 1082,7 | ||||||||
| Майстрам | 579,24 | |||||||||
| Керівнику | 996 | |||||||||
| Утримання до пенсійного фонду | 112,24 | |||||||||
| 652 | Соціальне страхування: водіїв | 48,91 | ||||||||
| Майстрів | 26,17 | |||||||||
| Керівника | 45 | |||||||||
| втрата працездатності | 80,07 | |||||||||
| 653 | Страхування у зв’язку з безробіттям: водіїв | 42,39 | ||||||||
| майстрів | 22,68 | |||||||||
| керівника | 39 | |||||||||
| безробіття | 67,24 | |||||||||
| 661 | Утримання податку з доходу фіз.осіб | 1161,9 | ||||||||
| Утримання: до пенсійного фонду | 112,24 | |||||||||
| втрата працездатності | 80,07 | |||||||||
| Безробіття | 67,24 | |||||||||
| Розрахунок з ЗП: водіям | 3261 | |||||||||
| Майстрам | 1744,7 | |||||||||
| Керівнику | 3000 | |||||||||
| ФОП | 6800 | |||||||||
| 681 | Виконали перевезення | 11424 | ||||||||
| Отримали аванс | 11424 | |||||||||
| 685 | Оплатили оренду | 900 | ||||||||
| Нарахування орендної плати | 900 | |||||||||
| 701 | Нарахували ПЗ | 2742,1 | ||||||||
| списання доходу від реалізації підшипників | 13710,7 | |||||||||
| Відвантажили продукцію | 16452,8 | |||||||||
| 703 | Нарахували ПЗ | 1904 | ||||||||
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 9520 | |||||||||
| Виконали перевезення | 11424 | |||||||||
| 791 | Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 4080 | ||||||||
| Списання 949 на фінансовий результат | 900 | |||||||||
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 7321,05 | |||||||||
| Списання собівартості підшипників | 10510 | |||||||||
| Списання фінансового результату на нерозподілений прибуток | 419,92 | |||||||||
| Списання доходу від перевезень на фінансовий результат | 9520 | |||||||||
| списання доходу від реалізації підшипників | 13710,67 | |||||||||
| 92 | Списання адмінвитрат на фінансовий результат | 4080 | ||||||||
| 96 | Нарахування ЗП керівникам | 3000 | ||||||||
| Нарахування у ПФ керівнику | 996 | |||||||||
| Нарахування у фонд ТВП керівнику | 45 | |||||||||
| Нарахування у фонд безробіття керівнику | 39 | |||||||||
| 901 | Списання собівартості реалізованих підшипників | 10510 | ||||||||
| Списання собівартості підшипників | 10509,7 | |||||||||
| 903 | Списання прямих витрат на перевезення | 7321,05 | ||||||||
| Списання собівартості перевезень на фінансовий результат | 7321,05 | |||||||||
| 949 | Нарахування орендної плати | 900 | ||||||||
| Нарахування ПК | 150 | |||||||||
| Списання 949 на фінансовий результат | 900 | |||||||||
| Усього | 546921 | 546921 | 216231 | 216231 | ||||||
Баланс (тис. грн.)
На 31 листопада 2007 р.
| Актив | Код ряд-ка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||
| І. Необоротні активи | ||||||
| Нематеріальні активи: | ||||||
| Залишкова вартість | 010 | 315000 | 315000 | |||
| Первісна вартість | 011 | 485000 | 485000 | |||
| Знос | 012 | (170000) | (170000) | |||
| Незавершене будівництво | 020 | |||||
| Основні засоби: | ||||||
| Залишкова вартість | 030 | |||||
| Первісна вартість | 031 | |||||
| Знос | 032 | |||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | |||||
| інші фінансові інвестиції | 045 | |||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | |||||
| Відстрочені податкові активи | 060 | |||||
| Інші необоротні активи | 070 | |||||
| Усього за розділом І | 080 | 315000 | 315000 | |||
| ІІ. Оборотні активи | ||||||
| Запаси: | ||||||
| виробничі запаси | 100 | 2677,5 | 1068,47 | |||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | |||||
| незавершене виробництво | 120 | |||||
| готова продукція | 130 | 13000 | 12382,5 | |||
| Товари | 140 | |||||
| Векселі одержані | 150 | |||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 25200 | 25200 | |||
| первісна вартість | 161 | 25200 | 25200 | |||
| резерв сумнівних боргів | 162 | |||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||
| з бюджетом | 170 | |||||
| за виданими авансами | 180 | |||||
| з нарахованих доходів | 190 | |||||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | |||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | |||||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | |||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||||
| в національній валюті | 230 | 31043,5 | 39294,3 | |||
| в іноземній валюті | 240 | |||||
| Інші оборотні активи | 2250 | |||||
| Усього за розділом ІІ | 260 | 71921 | 77945,27 | |||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | |||||
| Баланс | 280 | 386921 | 392945,3 | |||
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||
| 1 | 2 | |||||
| І. Власний капітал | ||||||
| Статутний капітал | 300 | 339721 | 339721 | |||
| Пайовий капітал | 310 | |||||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | |||||
| Інший додатковий капітал | 330 | |||||
| Резервний капітал | 340 | |||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 740 | 740 | |||
| Неоплачений капітал | 360 | |||||
| Вилучений капітал | 370 | |||||
| Усього за розділом І | 380 | |||||
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | |||||
| Інші забезпечення | 410 | |||||
| Цільове фінансування | 420 | |||||
| Усього за розділом ІІ | 430 | |||||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | ||||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | |||||
| Довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | |||||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | |||||
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | |||||
| Усього за розділом ІІІ. | 480 | 340461 | 340461 | |||
| ІV. Поточні зобов’язання | ||||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | |||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | |||||
| Векселі видані | 520 | |||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | |||||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||||||
| з одержаних авансів | 540 | |||||
| з бюджетом | 550 | 24650 | 22152,6 | |||
| з позабюджетних платежів | 560 | |||||
| зі страхування | 570 | 2010 | 10015,7 | |||
| з оплати праці | 580 | 6800 | 17800,97 | |||
| з учасниками | 590 | |||||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | |||||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | |||||
| Усього за розділом ІV | 620 | 33460 | 49968,67 | |||
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | |||||
| Баланс | 640 | 386921 | 392945,3 | |||
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (тис. грн.)
за ____листопад ____ 2007 р.
1. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | 27876,8 | |
| Податок на додану вартість | 015 | 4646,13 | |
| Акцизний збір | 020 | ||
| 025 | |||
| Інші вирахування з доходу | 030 | ||
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 23230,7 | |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | 17830,75 | |
| Валовий: Прибуток | 050 | ||
| прибуток | 050 | 5399,95 | |
| збиток | 055 | ||
| Інші операційні доходи | 060 | ||
| Адміністративні витрати | 070 | ||
| Витрати на збут | 080 | ||
| Інші операційні витрати | 090 | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: Прибуток | 100 | 1319,95 | |
| збиток | 105 | ||
| Доход від участі в капіталі | 110 | ||
| Інші фінансові доходи | 120 | ||
| Інші доходи | 130 | ||
| Фінансові витрати | 140 | ||
| Витрати від участі в капіталі | 150 | ||
| Інші витрати | 160 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток | 170 | 419,95 | |
| збиток | 175 | ||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток | 190 | 335,96 | |
| збиток | 195 | ||
| Надзвичайні: доходи | 200 | ||
| витрати | 205 | ||
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | ||
| Чистий: прибуток | 220 | 335,96 | |
| Збиток | 225 |
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
| Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 4 | |
| Матеріальні затрати | 230 | ||
| Витрати на оплату праці | 240 | ||
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | ||
| Амортизація | 260 | ||
| Інші операційні витрати | 270 | ||
| Разом | 280 |
ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ
| Назва статті | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Середньорічна кількість простих акцій | 300 | ||
| Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | ||
| Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію | 320 | ||
| Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію | 330 | ||
| Дивіденди на одну просту акцію | 340 |
Керівник
Головний бухгалтер
ЛітератураЗакон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року.
Указ Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» № 746/99 від 28.06.1999.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене Наказом Мінфіну № 137 від 28.05.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 "Консолідована фінансова звітність", затверджене Наказом Мінфіну № 176 від 30.07.99.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 22 "Вплив інфляції", затверджене Наказом Мінфіну № 147 від 28.02.2002.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 29 "Фінансова звітність за сегментами", затверджене Наказом Мінфіну № 412 від 19.05.05.
Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. - К.: Ніка-Центр Ельга, 2000.-528с.
Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. -К.: Атіка, 2002.-478с.
Бухгалтерська і фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник./ За ред. С.Ф.Голова. – Дніпропетровськ: ТОВ “Бланс-клуб”, 2000. – 768с.
Бухгалтерський облік в Україні: Навч. пос. Нормативно-практичні матеріали/ За ред. Р.Хом’яка.- Львів: Національний університет “Львівська політехніка”, “ Інтелект-Захід”, 2002 р., - 728 с.
Бухгалтерський облік на малих підприємствах. – Харків: Фактор, 2003. – 60 с.
Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник.// за ред. Ф.Ф.Бутинця.-5-е вид.-Житомир: ПП”Рута”,2003.-726с.
Герасим П.М., Кизима А.Я., Забчук В.Д., Кушніри І.П., Хомин П.Я. Фінансів облік і звітність на підприємствах різних галузей. – Тернопіль: АСТОН, 2000.-316с.
Головко Т.П. Методика аналізу фінансової звітності підприємств. – К.: Компас, 2000. – 32 стор.
Грабова Н.Н., Добровський В. Бухгалтерский учет на производственных и торговых предприятиях: Учебн. пособие./ Под ред. Кужельного Н.В. – К.:А.С.К., 2000.-
Завгородний В.П. Автоматизация бухгалтерського учета, контроля, анализа и аудита. - К.: «АСК», 1998. – 768 с.
Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. – К.: МАУП, 2000.-152с.
Лень В. С., Гливенко В. В. бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: Навч. посіб. – К.: ЦУЛ, 2004. – 576 с.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів вищ. навч. закл. екон. спец. – 5-те вид., доп. і перероб. – К.:А.С.К., - 2000. – 784с.
Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. – 3-тє вид., переробл. і доп. – К.: КНЕУ, 2000. – 448 с.
1