Содержание
1. Введение 3
2. Задание 1. Группировка основных средств Общества в
зависимости от порядка учета их стоимости для целей
налогообложения 4
3. Задание 2. Ведомость расчетов с работниками организации 5
4. Задание 3. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками 7
5. Задание 4. Ведомость учета товарно-материальных ценностей 9
6. Задание 5. Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях
налогообложения 10
7. Задание 6. Книга учета расходов и доходов 11
8. Задание 7. Расчет единого налога 12
9. Список литературы 13
1. Введение
Данная работа выполнена для Общества, которое перешло с общей на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения:
доходы уменьшенные на расходы.
При решении задачи учитывалось:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены в размере 14% от начисленной заработной платы (Закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;
НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;
заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
согласно учетной политике выручка от реализации только для целей налогообложения считается после отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетных документов;
у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров;
расчет налоговой базы по единому налогу производится с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200Х года.
Задание 1
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г.
Результаты представлены в табл. 2.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества
на 1 января 200X г.
| Основные средства II группы | Основные средства IV группы | Основные средства VIII группы |
| 62.195 | 188.570 | 600.480 |
Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
| Группа основных средств | Сумма, руб. | Процент стоимости, подлежащей списанию в 200Х г. | Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 200Х г. | Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения |
| Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет | 62195 | 33,33 | 41465 | 10366 |
| Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет | 188570 | 6,67 | 175992 | 43998 |
| Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет | 600480 | 3,33 | 580484 | 145121 |
| Всего: | 851245 | 797941 | 199485 |
Задание 2
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполним ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
Таблица 3
Хозяйственные операции Общества в 200Х г.
| № п/п | Дата | Описание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | 10 января 200Х г. | Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. | 6.854 |
| 2 | 10 января 200Х г. | Выплачена заработная плата за декабрь 200Х-1 г. | 11.380 |
| 3 | 11 января 200Х г. | Перечисленны денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | 2.800.000 |
| 4 | 13 января 200Х г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. | 2.800.000 |
| 5 | 25 января 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину января 200Х г. | 12.615 |
| 6 | 27 января 200Х г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. | 1.064.000 |
| 7 | 29 января 200Х г. | Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. | 1.456.000 |
| 8 | 31 января 200Х г. | Начислена заработная плата за январь 200Х г. | 29.000 |
| 9 | 31 января 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 4.060 |
| 10 | 31 января 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. | 58 |
| 11 | 3 февраля 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) | 3.720.000 |
| 12 | 4 февраля 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 760.000 |
| 13 | 5 февраля 200Х г. | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. | 392.000 |
| 14 | 5 февраля 200Х г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. | 3.720.000 |
| 15 | 6 февраля 200Х г. | Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3.800 руб. | 1.900.000 |
| 16 | 10 февраля 200Х г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. | 3.770 |
| 17 | 10 февраля 200Х г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 4.060 |
| 18 | 10 февраля 200Х г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. | 58 |
| 19 | 10 февраля 200Х г. | Выплачена заработная плата за вторую половину января 200Х г. | 8.497 |
| 20 | 15 февраля 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) | 1.140.000 |
| 21 | 18 февраля 200Х г. | Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. | 1.400.000 |
| 22 | 20 февраля 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1.140.000 |
| 23 | 22 февраля 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 1.400.000 |
| 23 | 25 февраля 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину февраля 200Х г. | 12.180 |
| 24 | 27 февраля 200Х г. | Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.800 руб. | 2.280.000 |
| 25 | 28 февраля 200Х г. | Начислена заработная плата за февраль 200Х г. | 28.000 |
| 26 | 28 февраля 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 3.920 |
| 27 | 28 февраля 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. | 56 |
| 28 | 3 марта 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) | 1.140.000 |
| 29 | 5 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. | 840.000 |
| 30 | 9 марта 200Х г. | Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) | 840.000 |
Продолжение табл. 3
| 31 | 10 марта 200Х г. | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. | 3.640 |
| 32 | 10 марта 200Х г. | Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 3.920 |
| 33 | 10 марта 200Х г. | Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 200Х г. | 56 |
| 34 | 10 марта 200Х г. | Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 200Х г. | 8.204 |
| 35 | 15 марта 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) | 1.400.000 |
| 36 | 17 марта 200Х г. | Получен товар (сумки) на склад организации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. | 2.800.000 |
| 37 | 18 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. | 1.400.000 |
| 38 | 25 марта 200Х г. | Выплачена заработная плата за первую половину марта 200Х г. | 12.615 |
| 39 | 26 марта 200Х г. | Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. | 3.720.000 |
| 40 | 27 марта 200Х г. | Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) | 1.520.000 |
| 41 | 28 марта 200Х г. | Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) | 1.400.000 |
| 42 | 28 марта 200Х г. | Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. | 1.520.000 |
| 43 | 31 марта 200Х г. | Начислена заработная плата за март 200Х г. | 29.000 |
| 44 | 31 марта 200Х г. | Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 200Х г. | 4.060 |
| 45 | 31 марта 200Х г. | Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 200Х г. | 58 |
| 46 | 31 марта 200Х г. | Признаны расходы на приобретение основных средств | 199.485 |
Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации
| № п/п | Дата | Начислено | Выплачено / удержано | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения* | |
| за работниками | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| Остаток на 1 января 200Х г. | 6854 | |||||
| 11380 | ||||||
| 1 | 10.01 | 6854 11380 | ||||
| 2 | 25.01 | 12615/3770 | ||||
| 3 | 31.01 | 29000 | -/4118 | 29000 | ||
| 4 | 10.02 | 8497 | ||||
| 5 | 25.02 | 12180/3640 | ||||
| 6 | 28.02 | 28000 | -/3976 | 28000 | ||
| 7 | 10.03 | 8204 | ||||
| 8 | 25.03 | 12615/- | 8497 | |||
| 9 | 31.03 | 29000 | 7888 | 29000 | ||
| Итого: | 86000 | 95737/15504 | 16385 | 86000 | ||
Задание 3
На основании данных хозяйственных операций (табл.3) заполним ведомость расчетов с покупателями и заказчиками.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками
| № п/п | Дата | Отгруже-но | Оплачено / возвращено | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения* | |
| за контраген-том | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| Сумки | ||||||
| 27.01 | 1.064 | 1.064 | ||||
| 29.01 | 1.456 | 392 | ||||
| 05.02 | 392 | |||||
| 18.02 | 1.400 | 1.400 | ||||
| 22.02 | 1.400 | |||||
| 05.03 | 840 | 840 | ||||
| 09.03 | 840 | |||||
| 18.03 | 1.400 | 1.400 | ||||
| Итого: | 5.096 | 3.696 | 1.400 | |||
| Портфели 5.096 | ||||||
| 04.02 | 760 | 760 | ||||
| 06.02 | 1.900 | 1.140 | ||||
| 15.02 | 1.140 | |||||
| 20.02 | 1.140 | |||||
| 27.02 | 2.280 | 1.140 | 1.140 | |||
| 03.03 | 1.140 | |||||
| 27.03 | 1.520 | 1.520 | ||||
| 28.03 | 1.520 | |||||
| Итого: | 5.700 | 5.700 | 5.700 | |||
| Всего: | 10.796 | 9.396 | 1.400 | 10.796 | ||
Составим ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому поставщику.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками
| № п/п | Дата | Оплачено / возвращено | Поступило | Долг | Сумма, учитываемая для целей налогообложения | |
| за контрагентом | за организацией | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 11.01 | 2.800 | ||||
| 13.01 | 2.800 | |||||
| 15.03 | 1.400 | |||||
| 17.03 | 2.800 | |||||
| 28.03 | 1.400 | |||||
| Итого по сумкам | 5.600 | 5.600 | 5.600 | |||
| 03.02 | 3.720 | |||||
| 05.02 | 3.720 | |||||
| 26.03 | 3.720 | 3.720 | ||||
| Итого по портфелям | 3.720 | 7.440 | 3.720 | 7.440 | ||
| Итого: | 9.320 | 13.040 | 3.720 | 13.040 | ||
Задание 4
Заполним ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей
| № п/п | Дата | Поступило | в т.ч. оплачено поставщику | Выбыло | в т.ч. оплачено покупателем | Остаток | |||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 11.01 | 1.400 | 2.800 | |||||||||
| 13.01 | 14.000 | 2.800 | |||||||||
| 27.01 | 380 | 1.064 | 1.020 | 1.736 | |||||||
| 29.01 | 520 | 1.456 | |||||||||
| 05.02 | 140 | 392 | 880 | 1.344 | |||||||
| 18.02 | 500 | 1.400 | 380 | -56 | |||||||
| 22.02 | 500 | 1.400 | |||||||||
| 05.03 | 300 | 840 | 80 | -896 | |||||||
| 09.03 | 300 | 840 | |||||||||
| 15.03 | 700 | 1.400 | |||||||||
| 17.03 | 1.400 | 2.800 | 1.480 | ||||||||
| 18.03 | (500) | (1400) | 980 | ||||||||
| 28.03 | 700 | 1.400 | 1.904 | ||||||||
| Итого сумки: | 2.800 | 5.600 | 2.800 | 5.600 | 1.820 | 5.096 | 1.320 | 3.696 | 980 | 1.904 | |
| 03.02 | 1.300 | 3.720 | |||||||||
| 04.02 | 200 | 7.600 | |||||||||
| 05.02 | 1.200 | 3.720 | |||||||||
| 06.02 | 500 | 1.900 | 700 | 1.820 | |||||||
| 15.02 | 300 | 1.140 | |||||||||
| 20.02 | 300 | 1.140 | 100 | ||||||||
| 27.02 | 600 | 2.280 | -460 | ||||||||
| 03.03 | 300 | 1.140 | |||||||||
| 26.03 | 1.200 | 3.720 | 1.300 | 3260 | |||||||
| 27.03 | 400 | 1.520 | |||||||||
| 28.03 | 400 | 1.520 | 900 | 1.740 | |||||||
| Итого портфели: | 2.400 | 7.440 | 3.720 | 1.500 | 5.700 | 1.500 | 5.700 | 900 | 1.740 | ||
| Всего: | 13.040 | 9.320 | 10.796 | 9.396 | 3.644 | ||||||
Задание 5
На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитываем стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учитываемая в целях налогообло-жения | |||
| Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сумки | ||||||||
| 13.01 | 1.400 | 2.800 | ||||||
| 27.01 | 380 | 1.064 | 1.020 | |||||
| 05.02 | 140 | 392 | 880 | |||||
| 18.02 | 500 | 1.400 | 380 | |||||
| 05.03 | 300 | 840 | 80 | |||||
| 17.03 | 1.400 | 2.800 | 1.480 | |||||
| 18.03 | 500 | 1.400 | 980 | |||||
| Итого: | 2.800 | 5.600 | 1.820 | 5.096 | 980 | 504 | 5.096 | |
| Портфели | ||||||||
| 05.02 | 1.200 | 3.720 | ||||||
| 06.02 | 500 | 1.900 | 700 | |||||
| 27.02 | 600 | 2.280 | 600 | |||||
| 26.03 | 1.200 | 3.720 | 1.300 | |||||
| 28.03 | 400 | 1.520 | 900 | 1.740 | ||||
| Итого: | 2.400 | 7.440 | 1.500 | 5.700 | 900 | 1.740 | 5.700 | |
| Всего | 13.040 | 10.796 | 2.244 | 10.796 | ||||
Задание 6
Заполним книгу учета доходов и расходов (табл. 9)
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10.01 | Перечислены ЕСН, НС и ПЗ, пенс. фонд | 6854 | ||
| 10.01 | Выплачена заработная плата за декабрь 200Х – 1 | 11380 | ||
| 13.01 | Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. | 2800000 | ||
| 25.01 | Выплачена заработная плата за 1 половину января | 12615 | ||
| 27.01 | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. | 1064000 | ||
| 05.02 | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб. | 392000 | ||
| 05.02 | Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. | 3720000 | ||
| 06.02 | Отгружен товар (портфели) | 1900000 | ||
| 10.02 | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. | 3770 | ||
| 10.02 | Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 4060 | ||
| 10.02 | Перечислены взносы на НС и ПЗ за январь | 58 | ||
| 10.02 | Выплачена заработная плата за 2 половину января | 8497 | ||
| 18.02 | Отгружен товар (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. | 1400000 | ||
| 25.02 | Выплачена заработная плата за 1 половину февраля | 12165 | ||
| 27.02 | Отгружен товар (портфели) | 2280000 | ||
| 05.03 | Отгружен товар покупателю | 840000 | ||
| 10.03 | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль | 3640 | ||
| 10.03 | Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 3920 | ||
| 10.03 | Перечислены взносы на НС и ПЗ за февраль | 56 | ||
| 10.03 | Выплачена заработная плата за 2 половину февраля | 8219 | ||
| 17.03 | Получен товар (сумки) на склад организации | 2800000 | ||
| 18.03 | Отгружен товар (сумки) | 1400000 | ||
| 25.03 | Выплачена заработная плата за 1 половину марта | 12615 | ||
| 26.03 | Получен товар (портфели) на склад организации | 3720000 | ||
| 28.03 | Отгружен товар покупателю | 1520000 | ||
| 31.03 | Признаны расходы на приобретение основных средств | 199485 | ||
Задание 7
На основании данных Книги учета доходов и расходов рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Сумма полученных доходов за налоговый период – 13040 тыс. руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период – 11083,334 тыс. руб.
Налогооблагаемая база – 1956,666 тыс. руб.
Единый налог (15%) – 293,5 тыс. руб.
Список литературы
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.
Епифанов О.В., Сальникова Л.В. Единый социальный налог. – М.: Экзамен, 2005. – 142 с.
Новодворский В.Д., Сабынин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник, М.: ТК Велби, 2007. – 296 с.