Вершинина И. В., аудитор
Суть спора
В результате выездной проверки инспекторы доначислили организации НДС. Основанием послужил вывод о том, что компания неправомерно применила налоговую льготу при проведении стимулирующих лотерей. Организация, считая решение проверяющих необоснованным, обратилась в арбитражный суд.
Решение суда
Арбитры подтвердили правоту инспекции.
Компания организовала стимулирующую лотерею для привлечения посетителей. Право на участие в такой лотерее не связано с внесением платы, и призовой фонд формируется за счет средств организатора (подп. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях»). Именно эти условия были закреплены организацией в правилах проведения лотереи. Таким образом, стимулирующая лотерея не основана на риске (ее участник ничем не рискует, так как не платит за свое участие).
Разрешение на проведение лотерей выдается органом исполнительной власти (п. 1 ст. 6 Закона № 138-ФЗ). Но это положение не распространяется на стимулирующие лотереи (подп. 3 п. 8 ст. 6 Закона № 138-ФЗ).
По решению уполномоченного органа власти может проводиться всероссийская государственная, региональная государственная или муниципальная лотерея.
Право на проведение стимулирующей лотереи возникает, если в уполномоченный орган власти направлено уведомление. В нем указывают срок, способ, организатора, наименование товара (услуги), с реализацией которого и связано проведение лотереи. К уведомлению прилагаются следующие документы:
– условия мероприятия;
– описание способа информирования участников о сроках и условиях;
– описание товара (услуги), по которому можно установить взаимосвязь между товаром и лотереей, и др. (ст. 7 Закона № 138-ФЗ).
Освобождаются от обложения НДС на территории РФ лотереи, которые проводятся по решению уполномоченного органа исполнительной власти. Сюда же входит оказание услуг по реализации лотерейных билетов (подп. 8.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Таким образом, налоговое законодательство не предусматривает освобождение от уплаты НДС при проведении стимулирующих лотерей.
Эта позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 7 июня 2012 г. № 15474/11. В нем сказано, что льготы по НДС не распространяются на стимулирующие лотереи, так как эти мероприятия направлены на формирование и поддержание интереса потребителей к соответствующим товарам (услугам). То есть такие лотереи непосредственно связаны с операциями по реализации.
С учетом сложившейся судебной практики и вышеназванных норм арбитры сделали вывод, что не облагается НДС проведение только государственных лотерей. Поэтому решение инспекции было правомерным и остается в силе.
Проводя лотерею, помните о правилах
Обратите внимание: организатором стимулирующей лотереи могут выступать исключительно компании, зарегистрированные на территории России, сама Российская Федерация, ее субъект или муниципальное образование (п. 6 ст. 2 Закона № 138-ФЗ). Таким образом, фирмы, не являющиеся резидентами РФ, не могут быть организаторами лотереи. Налоговики обращают внимание на данное правило, например, в письме УФНС России по г. Москве от 16 марта 2007 г. № 20-12/024060.
Кроме того, у организатора лотереи не должно быть задолженности по уплате налогов. Это следует из подпункта 4 пункта 3 статьи 7 Закона № 138-ФЗ.
Для проведения такого мероприятия не требуется получать разрешения, но необходимо направить уведомление. Сделать это нужно не позднее чем за 20 дней до начала его проведения (ст. 7 Закона № 138-ФЗ). Если организатор не направит уведомление, его могут привлечь к административной ответственности. Штраф в этом случае составит:
– на должностных лиц – от 4000 до 20 000 руб.;
– на юридических лиц – от 50 000 до 500 000 руб.
С представлением уведомления о проведении стимулирующей лотереи связано большое число споров с налоговиками. Проверяющие зачастую пытаются привлечь компанию к административной ответственности раньше, чем истечет установленный 20-дневный срок. Такое случается, когда инспекторы неправильно определяют дату начала мероприятия. В этой ситуации суды признают действия налоговиков незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 октября 2011 г. № А33-1005/2011).
В заключение отметим, что на практике нередко инспекторы неверно квалифицируют проводимую компанией акцию как стимулирующую лотерею. Это приводит к арбитражным спорам. Так, ФАС Северо-Западного округа рассматривал дело, в котором организация проводила конкурсное спортивное мероприятие среди покупателей ее продукции. Суд установил, что данная акция не является лотереей. Ведь одним из главных ее признаков является принцип случайного определения выигрышей. В данном же случае выигравший участник победил в результате спортивного конкурса без применения лотерейного оборудования. На этом основании судьи сделали вывод, что такое стимулирующее мероприятие не является лотереей. Следовательно, подавать уведомление о его проведении не нужно (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 августа 2010 г. № А56-1020/2010).
Другие работы по теме:
О камеральной налоговой проверке
Прекращается ли камеральная налоговая проверка первичной декларации по НДС после подачи уточненной декларации за тот же период до окончания срока проверки первичной декларации?
Спекуляция. Махинации с деньгами
Факультет международных отношений Кафедра международных отношений Реферат Спекуляция. Махинации с деньгами. Выполнил: Проверил: Минск 2011 год Содержание Введение Общее понятие о спекуляции и махинации с деньгами, причины возникновения Рассмотрение махинаций с деньгами на примере FOREX и мгновенных лотерей.
Пекин осуществит модернизацию экономики к 2010 году
Вступление Китая в ВТО и получение Пекином права на проведение Олимпиады 2008 года придали новый импульс экономическому развитию Пекина и в то же время заложили прочную основу для осуществления Пекином модернизации к 2010 году.
Углеводы Строение и функции
Text Graphics Углеводы. Строение и функции Graphics Глюкоза Глюкоза С6Н12О6 Значение: Источник энергии; входит в состав гликозидов, в свободном состоянии содержится в тканях растений, животных, человека; является мономером полисахаридов, гликогена, крахмала, клетчатки.
Большая кампания для маленького магазина
Описание ситуации. Четкое позиционирование магазина на фоне конкурентов. Мероприятия public relations, рекламы и стимулирования продаж. Результаты рекламной кампании. Типичные ошибки в рекламе магазинов.
Принцип лотереи
О нетрадиционных лотереях как инструменте решения отдельных бизнес-задач.
Празднование Дня Ангела
Именины (день Ангела)– это день памяти святого покровителя, имя которого мы получаем при святом крещении. Празднование именин должно отличаться от празднования дня рождения. Празднование подобного рода проводится дважды в учебном году.
Тема Кол-во страниц история
Городская реформа как второй этап проведения реформ местного самоуправления. Подготовка и проведение реформы
Отчет 38 стр
Ключевые слова: космология, внегалактическая астрономия, звезды, межзвездная среда, активные ядра
2. 2 Устройство и работа прибора
ДД11 предназначены для работы в системах автоматического контроля, управления и регулирования параметров различных технологических процессов с целью выдачи информации в виде унифицированного пневматического выходного сигнала о перепаде давления, расходе жидкостей и газов, а также уровне жидкости
Проблемные поля туристической фирмы
Министерство образования и науки российской Федерации Федеральное агентство по образованию Филиал Сочинского государственного университета туризма и курортного дела в городе Омск
Фитотерапия при кандидозе
Кандидоз - это микоз, вызываемый дрожжеподобными грибами рода Кандида; поражает кожу и слизистые оболочки, проявляется разнообразными клиническими формами.
Гименолепидоз
Определение, этиология, эпидемиология и патогенез. Симптомы и течение. Диагноз.
Анализ спортлото "5 из 36" и "КЕНО"
Анализ данных о выигрышных числах, сущность игры с математической точки зрения, пути повышения шансов на успех и вероятность выигрыша. Статистические данные о выигрышах в спортлото "5 из 36", изучение зависимости. Анализ лотереи "КЕНО" и ее преимущества.
Проект рекламы лотереи с использованием методов графического дизайна
ВВЕДЕНИЕ Крупных тиражных лотерей в России на данный момент 5 видов. Бестиражных, или моментальных лотерей, - более 150 видов. Наиболее популярных - около 60. Несколько лет назад их было гораздо больше. До недавнего времени процедура организации лотереи была настолько упрощена, что ее организатором при желании мог стать практически любой человек.
Виды, методы стимулирования сбыта
СОДЕРЖАНИЕ: Введение …………………………………………………………………………3 Виды стимулирования сбыта ……………………………………………….4 Методы стимулирования сбыта …………………………………………….6
Перемена сочинение-репортаж
Автор: Сочинения на свободную тему Внимание! Очередное включение! Еще стоит гулкая тишина в коридорах школы. В классах идут последние секунды урока. Раз, два, три, четыре! Вот он, звонок, прерывающий сомнения учителя в наших знаниях! Мы свободны! Распахиваются первые двери. Вторые... Третьи...
Операция Ranch Hand
Введение 1 Проведение 2 Последствия Введение «Ranch Hand» — долговременная операция вооружённых сил США в ходе войны во Вьетнаме, направленная на уничтожение растительности в Южном Вьетнаме и Лаосе. Один из самых известных случаев применения тактики «выжженная земля» и использования химического оружия в истории.
Красная Армия АзССР
Введение 1 История создания 2 Состав 3 Боевые действия 4 Источники Введение Красная Армия АзССР (Азербайджанская Советская Социалистическая Республика) — Создана декретом Ревкома Азербайджанской ССР от 7 мая 1920, после создания в конце апреля Народного военно-морского комиссариата Азербаджанской ССР, во главе которого был назначен Чингиз Ильдрым.
Гринкарта
Введение 1 Лотерея 2 История 4.1 Единственный официальный сайт правительства США по регистрации заявлений лотереи Green Card 4.2 Другие сайты на данную тему
Брожение
Брожение, ферментативное расщепление органических веществ, преимущественно углеводов. Может осуществляться в организме животных, растений и мн. микроорганизмов без участия или с участием О2 (соотв. анаэробное или аэробное брожение).
Система кровообращения
Text Text Двигаясь по малому кругу кровообращения, кровь насыщается кислородом и освобождается от углекислого газа. Двигаясь по малому кругу кровообращения, кровь насыщается кислородом и освобождается от углекислого газа. В большом же круге кровообращения кровь разносит ко всем органам кислород и питательные вещества и забирает от них углекислый газ и продукты выделения.
Органоиды клетки
В состав клеток входят разные органические вещества. Основу их молекул образуют атомы углерода, связанные между собой и с другими атомами ковалентными связями.
Брюллов Карл Павлович
Исторический живописец, портретист, жанрист. Родился 12 декабря 1799 года в Петербурге в художественной семье: его отец был академиком орнаментальной скульптуры, все братья учились в Академии художеств. Он также поступил в Академию в 1809 году.