И. Комиссарова, консультант
Между арендатором - юридическим лицом и арендодателем - физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии?
Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.
Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Во-вторых, поскольку арендодатель - физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Для целей налогообложения, на наш взгляд, рациональнее включать стоимость потребленной электроэнергии в состав арендных платежей, что не противоречит мнению налоговых органов . Письмами Управления МНС России по г. Москве от 21.08.03 г. № 21-09/45889, от 6.10.03 г. № 21-09/55340 и от 23.09.03 г. № 21-09/552140 объявлено о разрешении относить стоимость электроэнергии, входящей в состав арендной платы, к расходам для целей налогообложения.
Довольно часто организациями, ведущими учет на основании главы 26.2 НК РФ, используется расчет арендной платы, включающий постоянную и переменную части. То, что общая стоимость аренды при этом ежемесячно изменяется, не противоречит действующему законодательству, хотя п. 3 ст. 614 ГК РФ устанавливает возможность изменения размера арендной платы не чаще одного раза в год. Дело в том, что, хотя условиями договора арендная плата подлежит исчислению по каждому сроку платежа, тем не менее, стороны согласовали условие о размере арендной платы, включающее способ ее расчета, которое не меняется в течение года (п. 11 информационного письма президиума ВАС РФ от 11.01.02 г. № 66).
С сумм компенсации расходов арендодателя по оплате электроэнергии, входящих в состав арендной платы, на наш взгляд, арендодателю следует удерживать налог на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 210 и п. 2 ст. 226 НК РФ.
Основанием для отнесения арендной платы в состав расходов для целей налогообложения , является наличие договора аренды, акта о расчете суммы арендной платы и акта об использовании арендатором в текущем периоде помещения для служебных целей. Заметим, что форма акта об использовании помещения в служебных целях не установлена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 и поэтому может быть произвольной.
Другие работы по теме:
УСН: Учет стоимости услуг связи
Об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.
Компенсация по допсоглашению при увольнении
Минфин России и налоговики в своих недавних письмах разъяснили, что затраты в виде выплаты выходных пособий могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Учет расходов при возврате комиссий по кредитным договорам
Если по решению суда признано недействительным условие кредитного договора об уплате заемщиком-физическим лицом банку комиссии за открытие ссудного счета (выдачу кредита, ведение ссудного счета и.т.п.), то, как правило, с банка взыскивается в пользу заемщика не только сумма уплаченной комиссии, но и проценты.
Как составить безопасный договор аренды
Большинство компаний арендуют помещения для своей работы. Возможно к их числу относится и ваша организация. Уверены ли вы в том, что именно ваш договор аренды составлен правильно? Все ли риски вы предусмотрели, составляя или подписывая этот документ?
Аренда нежилого помещения. Условия договора
Договор аренды любого нежилого помещения (целого здания или сооружения, либо части здания или сооружения) заключенный на срок один год и более подлежит обязательной государственной регистрации.
Расчет калькульции себестоимости
Оглавление Расчет производственной программы………………………………….5 План материально-технического снабжения………………………..7 2.1 Годовой расход лаурил-сульфат натрия на моющие изделия…7
Определение себестоимости продукции
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ СТОИМОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ТРАНСПОРТНОЙ ПРОДУКЦИИ В условиях социалистического общества, когда имеет место товарное производство, любая продукция характеризуется стоимостью. На производство продукции требуются затраты живого и овеществленного труда. Эти затраты составляют издержки производства и формируют стоимость.
Виды издержек для целей ценообразования 2
Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Кафедра финансового менеджмента Факультет Менеджмента и Маркетинга Специальность Маркетинг
Экономика предприятий общественного питания
Расчет относительной экономии/перерасхода издержек по статьям. Оценка влияния динамики товарооборота на издержки производства и обращения ресторана. Разработка комплекса мер по ликвидации непроизводительных расходов и экономному использованию средств.
Новые виды кредитов
План: 1.Лизинг 2.Ипотека 3.Кредитные карточки 1.ЛИЗИНГ- это долгосрочная аренда определенных объектов собственности (оборудование, машины, сооружения) с погашением задолженности в течении нескольких лет.
Налоги и налогообложение
Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет. Определение расходов на медицинское страхование. Расчет нормы амортизации для налога на прибыль линейным методом. Расчет доплаты или возврата НДФЛ. Начисление ЕНВД за квартал индивидуальному предпринимателю.
Интересные особенности человеческого мозга
Было установлено, что эмоциональное состояние человека, за которое отвечает предлобная доля мозга, оказывает существенное влияние на деятельность тех участков мозга, которые отвечают за логическое и рациональное мышление.
Невроз в трактовке Адлера
Невроз в трактовке Альфреда Адлера. Адлер Альфред австрийский психиатр Альфред Адлер (Alfred Adler, 1870-1937) начинал как сподвижник Фрейда, но впоследствии опроверг его взгляды на сексуальность и создал собственную школу индивидуальной психологии. Адлер полагал, что неврозы не следствие подавленной сексуальности, а реакция на чувство неполноценности.
Структурный анализ
(изучение влияния основных технико-экономических и эксплуатационных факторов (параметров) на экономическую эффективность рабочей машины ) Выполнила : студентка гр. ЭУП - 63 Родионова Н.В. Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации Бийский технологический институт Алт.ГТУ им.
Как правильно заключить договор аренды
Большинство малых и средних фирм в целях экономии предпочитают арендовать, а не покупать помещение под офис. Так же поступают и индивидуальные предприниматели. Задача бухгалтера – правильно составить договор аренды, не упустив ни одной детали.
Аренда предприятия
Согласно статье 132 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.
Структурный анализ
Изучение влияния основных технико-экономических и эксплуатационных факторов (параметров) на экономическую эффективность рабочей машины.
Зачем нужен лизинг
Лизинг применяется во многих формах, но во всех случаях пользователь производит периодические выплаты собственнику. Существует много аргументов в пользу лизинга по сравнению с покупкой. Обратимся сначала к бесспорным доводам в пользу лизинга.
Договор аренды нежилого помещения
ДОГОВОР АРЕНДЫ № 45 г. Санкт-Петербург 02 сентября 1998 г. ЗАО «ЗПС», именуемое в дальнейшем "Арендодатель", в лице генерального директора Сидорова Егора Семёновича, действующего на основании устава и ГК РФ, с одной стороны, и ЗАО «Комета-плюс», именуемое в дальнейшем "Арендатор", в лице генерального директора Иванова Петра Ивановича, действующего на основании устава и ГК РФ, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
Бюджетирование
Контрольная работа по дисциплине «БЮДЖЕТИРОВАНИЕ» Вариант № 1 СОДЕРЖАНИЕ Задание …………………………………………………………….3 Задание 2 ………………………………………………………….…9
Бюджетирование торговой точки
Торговая точка. Динамика выручки от продажи товаров. Бюджетный объем выручки за год и его увеличение. Плановый размер торговой наценки. Формирование бюджета продаж и валового дохода по отдельным подразделениям. Консолидированный бюджет. Сезонная волна.
Договор аренды
Сдача имущества в аренду. Сущность аренды в гражданско-правовых отношениях. Понятие, предмет, признаки и форма договора аренды. Субаренда. Ответственность за неисполнение договора аренды. Экономическая сущность и социальная значимость договора аренды.
Аренда основных средств 2
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. Теоретико-методологические основы учета аренды основных средств 1.1. Правовое регулирование учета аренды основных средств
Эзоп и электричество
Электрическими, называют пожары, возникающие от использования неисправных защитных автоматов, тех, что стоят на вводе в каждую квартиру. Они предназначены для предохранения вашей “энергосистемы” от повреждений в проводке и приборах.