БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РФ
1. Экономическая сущность и содержание бюджета . . . . . . . . . . .1аб 2. Бюджетная система РФ. Формы государственного устройства: унитарное, федеративное, конфедеративное . . . . . . . . . . . . . . . .2аб 3. Характеристика уровней бюджетной системы . . . . . . . . . . . . . .3аб 4. Бюджетное устройство. Межбюджетные отношения . . . . . . . .4аб 5. Федеральный бюджет . . . . . . . . . .5аб 6. Расходы, финансируемые из федерального бюджета . . . . . . . . . .6аб 7. Региональные бюджеты . . . . . . . . . .7аб 8. Местный бюджет . . . . . . . . . . . . . . .8аб 9. Консолидированный бюджет . . . . . . .9аб 10. Принципы бюджетной системы РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10аб 11. Бюджетная классификация . . . . .11аб 12. Экономическая классификация доходов . . . . . . . . . .12аб 13. Виды классификаций расходов бюджетов . . . . . . . . . . . . .13аб 14. Бюджетное законодательство РФ . . . . . . . . . . . . . . . . .14аб 15. Понятие бюджетного процесса . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15аб 16. Система органов, обладающая бюджетными полномочиями . . . . . . . . . . . . . . . . . .16аб 17. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня . . . . . . . . . . . .17аб 18. Бюджетные полномочия федеральных органов государственной власти . . . . . . . . .18аб 19. Бюджетные полномочия органов государственной власти субъектов РФ . . . . . . . . . . . .19аб 20. Финансовое планирование . . . . . . . . . . . . . . . . . .20аб 21. Составление проектов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21аб 22. Порядок составления проекта федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22аб 23. Документы, необходимые для рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете . . . . . . . . .23аб 24. Рассмотрение и утверждение проекта федерального закона о федеральном бюджете . . . . . . . . .24аб 25. Исполнение бюджета . . . . . . . . .25аб 26. Бюджетное обязательство . . . .26аб 27. Понятия о доходах бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27аб 28. Доходы федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28аб
1а 1. Экономическая сущность 2а 2. Бюджетная система РФ.
и содержание бюджета Формы государственного устройства:
унитарное, федеративное,
Государственный бюджет является механизмом, ко конфедеративное
торый позволяет государству проводить социальную и экономическую политику в нашей стране.
Бюджетная система — это главное звено финансо
Через государственный бюджет осуществляется влия вой системы государства, является составляющей ча стью бюджетного устройства.
ние на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Бюджетная система— это совокупность бюдже
Бюджет— это система образования и расходова тов государств, административно территориальных образований, государственных учреждений и фондов, которые самостоятельны в бюджетном отношении. Она основана на правовых нормах, экономических отноше ниях и государственном устройстве. Бюджетная систе ма — это совокупность всех бюджетов, которые существуют в стране
ния денежных средств, которые предназначены для финансирования обеспечения задач и функций госу дарства и местного самоуправления.
Государственный бюджет— это финансовый план
государства, с помощью которого органы власти полу чают реальную экономическую возможность осуществ лять властные полномочия.
Построение бюджетной системы зависит от формы ад
Задачи бюджета: министративного и государственного устройства стра ны. Все государства подразделяются, в зависимости от степени распределения власти между центром и адми нистративно территориальными образованиями на: уни тарные, федеративные и конфедеративные.
1) перераспределение ВВП; 2) финансовое обеспечение бюджетной сферы и осу
ществление социальной политики государства;
4) контроль за образованием и использованием цент 3) государственное регулирование и стимулирование экономики; го устройства, при котором административно терри ториальные образования не имеют собственной госу дарственности и автономии. Унитарное государство— форма государственно
рализованных фондов денежных средств.
ных фондов денежных средств на уровнях государствен ной и территориальной власти проявляется распредели тельная функция бюджета. Через формирование и использование централизован из государственного и местных бюджетов. Бюджетная система унитарного государства состоит
Федеративное государство— это система госу
Государство с помощью государственного бюджета дарственного устройства, при которой государственные образования или административно территориальные образования, входящие в государство, политически са мостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государст
регулирует хозяйственную жизнь страны, экономичес кие отношения, направляя средства бюджета на раз витие и восстановление отраслей, регионов.
3а 3. Характеристика уровней 4а 4. Бюджетное устройство.
бюджетной системы Межбюджетные отношения
жеты государственных внебюджетных фондов разра батываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты террито риальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представи тельных органов местного самоуправления либо в по рядке, установленном уставами муниципальных обра зований. Согласно ст. 11 БК РФ, федеральный бюджет и бюд принципы построения бюджетной системы, ее струк туры, взаимодействие входящих в нее бюджетов. Бюджетное устройство— это организационные
Бюджетное устройство определяется государствен
ным устройством. Бюджетная система в унитарных предприятиях включает два звена: государственный бюджет и местные бюджеты.
В соответствии с БК РФ, бюджетная система федера
тивных государств состоит из трех звеньев: государст венный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты.
Годовой бюджет составляется на один финансовый звеньев и включает: республиканский (федеральный) бюджет; 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт Петербурга, 10 окружных бюджетов авто номных округов, бюджет Еврейской автономной области; около 29 тыс. местных бюджетов. Государственная бюджетная система состоит из трех
год, который равен календарному году и длится с 1 ян варя по 31 декабря.
Государственный внебюджетный фонд— фонд
денежных средств, образуется вне федерального бюд жета и бюджетов субъектов РФ, предназначен для реа лизации конституционных прав граждан на пенсион ное обеспечение, социальное обеспечение в случае безработицы, социальное страхование, охрану здоро вья и медицинскую помощь. Расходы и доходы госу дарственного внебюджетного фонда формируются в определенном порядке, который устанавливается федеральным законом или предусматривается БК РФ.
Бюджетное устройство в РФ основывается на прин
ципах единства, полноты, реальности, гласности и са мостоятельности всех бюджетов, входящих в госу дарственную бюджетную систему.
Сложной проблемой в бюджетном устройстве являет
ся бюджетный федерализм, т. е. бюджетные взаимо отношения центра и регионов.
ный бюджет. Каждое муниципальное образование имеет собствен торые возникают между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъек тов РФ и органами местного самоуправления, кото рые связаны с формированием и исполнением соот ветствующих бюджетов (ст. 6 БК РФ). Межбюджетные отношения— это отношения, ко
Бюджет муниципального образования, т. е. местный
бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных
3
2б венность. Бюджетная система федеративного госу дарства состоит из федеративного бюджета, бюд 1б Перераспределение ВВП через бюджет имеет
две стадии.
жета членов федерации и местных бюджетов. 1. Образование доходов бюджета. В процессе образования доходов бюджета происхо
Конфедеративное государство— это постоянный
союз суверенных государств, преследующий достиже ние политических или военных целей. Его бюджет фор мируется из взносов, входящих в конфедерацию. У госу дарств членов конфедерации существуют свои бюджетные и налоговые системы. дит изъятие части ВВП в пользу государства. В связи с этим возникают финансовые взаимоотношения госу дарства с налогоплательщиками.
Доходы бюджета могут носить налоговый и неналого
вый характер. Источники налоговых доходов: прибыль, заработная плата, ссудный процент, рента, добавлен ная стоимость, накопления и др.
Бюджетная система состоит из бюджетов следую
щих уровней (ст. 10 БК РФ): 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных
Неналоговые доходы бюджетов образуются в резуль
внебюджетных фондов; тате экономической деятельности государства или при перераспределении уже полученных государством до ходов по уровням бюджетной системы.
2) бюджеты субъектов РФ (РФ) и бюджеты террито
риальных государственных внебюджетных фондов;
3) местные бюджеты, в том числе: 2. Использование (расход) бюджетных средств. Расходы бюджета— это денежные средства, кото
а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты го родских округов, бюджеты внутригородских муни ципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга; б) бюджеты городских и сельских поселений.
рые направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
За счет расходов бюджета происходит перераспреде
ление средств бюджета по уровням бюджетной систе мы через дотации, бюджетные ссуды, субвенции и др.
Структура расходов бюджета устанавливается в бюд
жетном плане и зависит от экономической и иной си туации в стране.
4б Межбюджетные отношения основаны на следую 3б для исполнения расходных обязательств соот ветствующего муниципального образования.
щих принципах:
1) распределение и закрепление расходов бюджетов Бюджет муниципального района, т. е. районный бю
по уровням бюджетной системы РФ; джет, и свод бюджетов городских и сельских поселе ний, входящих в состав муниципального района, об разуют консолидированный бюджет муниципального района.
2) разграничение регулирующих доходов по опреде
ленным уровням бюджетной системы РФ;
3) равенство бюджетных прав субъектов РФ, равенст
во бюджетных прав муниципальных образований; Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. Бюджет субъекта РФ, т. е. региональный бюджет —
4) равенство всех бюджетов во взаимоотношениях с фе
деральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ; форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для ис полнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.
5) выравнивание уровней минимальной бюджетной
обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципаль
Для совершенствования межбюджетных отношений ных образований, входящих в состав субъекта РФ, об разуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
необходимо: 1) оказывать поддержку субъектам Федерации та
Федеральный бюджет — форма образования и рас
ким образом, чтобы оставить им стимулы к разви тию собственных источников дохода; ходования денежных средств в расчете на финансо вый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.
2) сделать схему группировки территорий по эконо
мическим районам. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уров
Доходную часть территориальных бюджетов состав ней бюджетной системы РФ образуют консолидиро ванный бюджет РФ.
ляют закрепленные и регулирующие доходы, дотации и субвенции, а также кредитные ресурсы.
Целевой бюджетный фонд — фонд денежных средств,
образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначе ния или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соот ветствующие назначению целевого бюджетного фонда (ст. 17 БК РФ).
4
5а 5. Федеральный бюджет 6а 6. Расходы, финансируемые
из федерального бюджета
Федеральный бюджет является первым уровнем
бюджетной системы РФ. В соответствии с законодательством РФ, из феде
Федеральный бюджет— это основной финансовый рального бюджета финансируются следующие расхо ды: 1) обеспечение деятельности Президента РФ, Цент
план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет — это основное средство перераспределения на ционального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономиче ского и социального развития нашей страны и реализа ции ее политики. Его функцией является финансирова ние общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной дея тельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных спе циалистов для РФ.
ральной избирательной комиссии РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, федеральных ор ганов исполнительной власти и их территориальных органов;
2) национальная оборона и обеспечение безопасности
государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
3) функционирование федеральной судебной системы; 4) осуществление международной деятельности в об
щефедеральных интересах;
ник для финансирования перестройки экономики, разви тия прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для произ водства. Средства федерального бюджета — это основной источ 6) государственная поддержка транспорта: железно 5) фундаментальные исследования и содействие науч но техническому прогрессу;
дорожного, воздушного и морского;
7) государственная поддержка атомной энергетики; 8) ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и сти
ции, культуры и других сфер человеческой деятель ности федеральный бюджет играет основную роль. В развитии искусства, средств массовой информа 9) исследование и использование космического прост хийных бедствий федерального масштаба;
говыми доходами, поступлениями от целевых бюджет ных фондов. Федеральный бюджет наделен неналоговыми и нало 10) содержание учреждений, находящихся в феде ранства; ральной собственности или в ведении органов го сударственной власти РФ;
Статьей доходов федерального бюджета являются
налоговые доходы, к которым относятся: 1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки 11) финансовая поддержка субъектов РФ; 12) статистический учет; 13) формирование федеральной собственности; обслу
указаны в налоговом законодательстве РФ, а про порции их перераспределения в различных уров
живание и погашение государственного долга РФ;
7а 7. Региональные бюджеты 8а 8. Местный бюджет
Региональные бюджеты— центральное звено тер Местный бюджет— это третий уровень бюджетной
риториальных бюджетов, которые служат для финансо вого обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ. системы РФ.
Местный бюджет является формой образования
и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предме там ведения местного самоуправления.
Целью региональных органов власти является обес
печение развития регионов, а также производствен ной и непроизводственной сфер на подведомствен ных территориях. Местное самоуправление осуществляется самим на
селением через свободно избранные им представитель ные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и фи нансово бюджетными правами.
В последнее время наблюдается регионализация
экономических и социальных процессов.
Роль региональных бюджетов усиливается. С помощью региональных бюджетов государство прово
дит экономическую политику, выравнивая уровни эконо мического и социального развития территорий, которые в силу исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Разрабатываются региональные программы, которые финансируются из региональных бюджетов. дения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распре деляются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производ ственной сферы. Местные бюджеты — один из главных каналов дове
Местные бюджеты выполняют следующие функции:
жетов формируются за счет собственных и регулирую щих доходов. В соответствии с БК РФ, доходы региональных бюд 1) формируют денежные фонды, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
нальные налоги и сборы: 1) налог на имущество предприятий; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы. Собственные доходы включают следующие регио 3) контролируют финансово хозяйственную деятель 2) распределяют и используют эти фонды между отрас лями хозяйства;
ность предприятий, учреждений, которые подве домственны этим органам власти.
Местные бюджеты в осуществлении общегосудар
ственных экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют госу дарственные средства на содержание и развитие со циальной инфраструктуры общества.
5
6б 14) компенсация государственным внебюджет ным фондам расходов на выплату государствен 5б нях бюджетной системы РФ утверждаются Фе деральным законом о федеральном бюджете на
ных пенсий и других социальных выплат, подлежа щих финансированию за счет средств федерального бюджета; определенный финансовый год;
2) государственная пошлина в соответствии с зако
нодательством РФ;
15) пополнение государственных запасов драгоценных 3) таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д.
металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва; Основным источником доходов федерального бюд
жета (около 76%) являются налоговые доходы. В фе деральный бюджет поступают такие виды налогов, как: налог на добавленную стоимость и акцизы, составляю щие около 40% от общего дохода бюджета, налог на прибыль (около 10%), налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции (около 8%) (основ ное место в их числе занимают импортные пошлины). Остальную часть образуют подоходный налог с физи ческих лиц, налог на имущество, платежи за пользова ние природными ресурсами.
16) проведение выборов и референдумов в РФ; 17) федеральная инвестиционная программа; обеспе
чение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней.
Средства федерального бюджета используются для
финансирования мероприятий регионального и мест ного назначения.
Спецификой федерального бюджета является финан Неналоговые доходы составляют около 12%. Это до
сирование за счет себя общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, научные ис следования. Федеральный бюджет финансирует 100% общегосударственных расходов на оборону и междуна родную деятельность, 93% — на научные исследования, 76% — на правоохранительную деятельность, 89% — на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий. ходы от государственной собственности, от внешнеэко номической деятельности, от продажи имущества, ко торое принадлежит государству, от продажи запасов государства.
Поступления от целевых бюджетных фондов — это
около 11% (Федеральный экологический фонд, Фе деральный дорожный фонд и т. д.).
Федеральный бюджет — это инструмент межрегио
нального перераспределения общегосударственных средств.
8б В состав собственных доходов местных бюд 7б Основные направления использования
жетов входят: средств региональных бюджетов:
1) местные налоги и сборы: 1) обеспечение функционирования органов законо
а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) налог на рекламу; г) налог на наследство или дарение; д) местные лицензионные сборы; дательной и исполнительной власти субъектов РФ;
2) обслуживание и погашение государственного долга
субъектов РФ;
3) обеспечение реализации региональных целевых
программ;
2) доходы от приватизации, в том числе: 4) формирование государственной собственности
а) доходы от приватизации объектов государст венной и муниципальной собственности; б) доходы от продажи земли; в) доходы от продажи квартир гражданам; субъектов РФ;
5) осуществление международных и внешнеэкономи
ческих связей субъектов РФ;
6) обеспечение деятельности средств массовой ин
3) средства обязательного медицинского страхования, формации субъектов РФ;
средства внебюджетных и отраслевых фондов. 7) оказание финансовой помощи местным бюджетам; 8) обеспечение осуществления отдельных государствен
В главные регулирующие доходы местных бюдже
тов входят отчисления: 1) от налога на добавленную стоимость; 2) от акцизов; 3) от налога на прибыль предприятий; 4) от подоходного налога с физических лиц. ных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
Первое место в расходах занимают ассигнова
ния на народное хозяйство (промышленность, строи тельство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).
Основным направлением использования средств мест
ных бюджетов является покрытие расходов, связанных с жизнеобеспечением человека. Второе место — расходы на социально культур
ные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) — свыше 25%; расходы на уп равление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.
6
9а 9. Консолидированный бюджет 10а 10. Принципы бюджетной
системы РФ
Бюджет субъкта РФ и свод бюджетов муниципаль
ныйх образований, которые входят в состав субъекта РФ, и образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ также образуют кон солидированный бюджет РФ. Принципами бюджетной системы РФ являются. 1. Принцип единства бюджетной системы РФ — это
единство бюджетного законодательства РФ, форм бюд жетной документации и отчетности, принципов орга низации и функционирования бюджетной системы, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательст ва, единый порядок установления и исполнения рас ходных обязательств, формирования доходов и осу ществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и отчетности бюдже тов бюджетной системы РФ и бюджетных учрежде ний, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджет ной системы РФ;
В соответствии со статьей 6 БК РФ, консолидиро
ванный бюджет— это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консо лидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидирован ный бюджет субъекта РФ включает региональный бюд жет, т. е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты.
Термин «консолидированный бюджет» был включен
также в Закон РСФСР «Об основах бюджетного уст ройства и бюджетного процесса РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением Государственного бюдже та РФ, в который входили все звенья бюджетной систе мы России. Вышеуказанный закон в настоящее время не действует.
2. Принцип разграничения доходов и расходов меж
ду бюджетами разных уровней — это закрепление в со ответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, определение полномочий органов государственной власти по фор мированию доходов, установлению и исполнению рас ходных обязательств;
В бюджетном планировании используются показате
ли консолидированных бюджетов. Объемы консолиди рованных бюджетов административно территориальных преобразований принимаются в расчет при определении размеров дотаций и величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ.
3. Принцип самостоятельности бюджетов означает:
1) право и обязанность органов государственной власти
Роль консолидированных показателей важна при про и органов местного самоуправления: обеспечивать са мостоятельно сбалансированность бюджетов и эф фективность использования бюджетных средств;
ведении анализа формирования и использования цент рализованного финансового фонда страны.
Сводное финансовое планирование невозможно без 2) самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; 3) самостоятельно определять формы и направления
расчета показателей консолидированных бюджетов. Из консолидированных бюджетов берутся показатели сводного финансового баланса государства и террито
расходования средств бюджетов и др.;
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов
11а 11. Бюджетная классификация 12а 12. Экономическая
классификация доходов
Бюджетная классификация— это группировка до
ходов, расходов и источников финансирования дефи цитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ видов государственного (муниципального) долга и го сударственных (муниципальных) активов, используемых для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и обеспечивающих сопостави мость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. чает: 1) классификация доходов бюджетов РФ — это группи Согласно БК РФ, бюджетная классификация вклю
ровка доходов бюджетов всех уровней бюджетной си стемы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюд жетов всех уровней бюджетной системы РФ;
2) классификация доходов бюджетов РФ включает в себя
Бюджетные доходы и расходы по своему составу, источ код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классифика ции доходов.
никам, направлениям использования и иным признакам разнообразны.
тивности всего бюджетного процесса является регла ментация источников доходов и определение целей бю джетных затрат. Обязательным условием функционирования и эффек пировка операций сектора государственного управле ния по их экономическому содержанию. Экономическая классификация доходов — это груп
В основе бюджетной классификации лежит группиров объединяют виды доходов по источникам и способам их получения. Группы доходов состоят из статей доходов, которые
ка показателей, дающая возможность представить в со циально экономическом, ведомственном и территори альном разрезе формирование доходов и направление средств, их состав и структуру.
Все бюджетные доходы объединены в четыре группы:
1) «налоговые доходы» включают подгруппы: налоги,
взимаемые от фонда оплаты труда, прямые налоги, прирост капитала, платежи за пользование природны ми ресурсами, налоги на имущество, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, на логи на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и иные виды налогов, пошлин;
Ясность, четкость являются основными важнейши
ми требованиями, которые предъявляются к бюджет ной классификации.
Умелое использование данных, сгруппированных по
элементам бюджетной классификации, позволяет уви деть реальную картину движения бюджетных ресурсов и тем самым повлиять на ход экономических и социаль ных процессов.
2) «неналоговые доходы» включают: доходы от иму
щества, которое находится в собственности муници пальной или государственной; административные пла тежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от реализации имущества, которое находилось
Сопоставление плановых и отчетных данных, сравне
ние и анализ соответствующих показателей помогают
7
10б РФ, муниципальных образований — это определение бюджетных полномочий органов государственной 9б риальных сводных финансовых балансов. В до ходной части баланса используются данные: на
власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, фор мирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, и др.; лог на добавленную стоимость и акцизы, налог на иму щество, подоходный налог, налоги на внешнюю торговлю, средства бюджетных целевых фондов и т. д.
Расходная часть включает: расходы на социально куль
5. Принцип полноты отражения доходов и расходов турные мероприятия, которые финансируются за счет бюджета, затраты на государственные инвестиции, госу дарственные дотации, расходы на науку из бюджета, на оборону, расходы на содержание правоохранительных органов, органов власти, судов прокуратуры и др.
бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме;
Показатели консолидированного бюджета играют
большую роль в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частно сти. Финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов, используют ся при разработке прогнозов экономического и социаль ного развития государства и территорий.
6. Принцип сбалансированности бюджета означает, что
объем предусмотренных бюджетом расходов должен со ответствовать суммарному объему доходов бюджета и пос туплений из источников финансирования его дефицита;
7. Принцип эффективности и экономности использо
вания бюджетных средств; Показатели консолидированных бюджетов исполь
8. Принцип общего покрытия расходов означает, зуются при расчетах, которые характеризуют различ ные виды обеспеченности жителей страны и ее тер риторий.
что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источни ков финансирования его дефицита;
9. Принцип гласности; 10. Принцип достоверности бюджета; 11. Принцип адресности и целевого характера бюджет
ных средств означает, что бюджетные средства выделяют ся в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансиро вание конкретных целей.
12б в муниципальной или государственной собствен ности; доходы от продажи земли и нематериаль 11б делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных
ных активов; доходы от внешнеэкономической дея тельности; поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников и др.; фондов.
Группировка расходов и доходов облегчает провер
ку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, определение динамики поступ лений и удельного веса различных доходов и расхо дов или степени удовлетворения каких либо потреб ностей.
3) «безвозмездные перечисления» — перечисления от
государственных предприятий, от государственных внебюджетных фондов, от нерезидентов, от бюджетов других уровней, от наднациональных организаций;
4) «перечисления от государственных бюджетных фондов» — дорожный и экологический фонды. ния смет и бюджетов в общие своды, облегчает их эконо мический анализ, упрощает контроль за исполнением бюд жета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению. Классификация помогает создать условия для объедине
Администраторы поступлений в бюджеты всех уровней
бюджетной системы РФ — это органы государственной власти, Центральный банк РФ, органы местного самоуп равления, органы управления государственных внебюд жетных фондов, а также бюджетные учреждения, создан ные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном по рядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных пла тежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Классификация помогает сопоставлять доходы с рас
ходами по отчетам об исполнении бюджета, что спо собствует экономному расходованию средств, контро лю за соблюдением финансовых планов.
В условиях самостоятельности всех звеньев бюд
жетной системы классификация становится базой для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в территориальном, отрасле вом разрезе.
Бюджетная классификация является обязательной
для всех учреждений и организаций и строится в соот ветствии с требованиями, которые определяются бюд жетным законодательством РФ.
8
13а 13. Виды классификаций 14а 14. Бюджетное законодательство РФ
расходов бюджетов
Бюджетное законодательство РФсостоит из Бюд
Функциональная классификация расходов бюд жетного Кодекса, федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствую щий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления.
жетов РФявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения.
Ее первым уровнем являются разделы, которые оп
ределяют расходование бюджетных средств на выпол нение функций государства.
Вторым уровнем классификации являются подразде Закон о бюджете принимается на финансовый год,
лы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах раз делов. вступает в силу со дня подписания и подлежит опуб ликованию после его принятия.
Нормативные правовые акты не могут противоре
Классификация целевых статей расходов федераль чить БК РФ.
ного бюджета — это третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ, отражающий финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных рас порядителей средств федерального бюджета в преде лах подразделов функциональной классификации рас ходов бюджетов РФ. К бюджетным правоотношениям относятся:
1) отношения, которые возникают между субъектами
бюджетных правоотношений в процессе формирова ния доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государ ственных внебюджетных фондов, осуществления госу дарственных и муниципальных заимствований, регули рования государственного и муниципального долга;
Классификация видов расходов бюджета — это чет
вертый уровень функциональной классификации расхо дов бюджетов РФ, детализирующий направления фи нансирования расходов бюджета по целевым статьям. 2) отношения, которые возникают между субъектами
бюджетных правоотношений в процессе составле ния и рассмотрения проектов бюджетов всех уров ней бюджетной системы РФ, утверждения и испол нения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением.
Экономическая классификация расходов бюдже
тов РФявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию (текущие, капитальные и другие расходы).
БК РФ устанавливает правовой статус участников бюд
Классификация источников внутреннего финан жетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджет ного законодательства РФ.
сирования дефицитов бюджетов РФвключает в се бя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, про
15а 15. Понятие бюджетного процесса 16а 16. Система органов,
обладающая бюджетными
Бюджетный процесс— это совокупность действий полномочиями
органов представительной и исполнительной власти по разработке и осуществлению финансово бюджетной си стемы. Полномочия органов властизаключаются в сле
дующем: 1) законодательные органы рассматривают и утверж
Бюджетным процессом является регламентирован дают бюджеты и отчеты об их исполнении, осу ществляют контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус орга нов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов, осуществляют иные полномочия;
ная законодательная деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению федерального и региональных бюджетов.
государственным и бюджетным устройствами страны. Содержание бюджетного процесса определяется 2) органы исполнительной власти, органы местного самоуправления составляют проект бюджета, вносят на утверждение законодательного органа, предста вительного органа местного самоуправления испол нение бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных органов, представительных органов местного самоуправле ния, осуществляют иные полномочия;
«Бюджетный процесс — это регламентируемая норма
ми права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджет ного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюд жетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением».
3) бюджетные полномочия Банка России — Банк
России совместно с Правительством РФ разрабаты вает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно кредитной по литики, обслуживает счета бюджетов, осуществля ет функции генерального агента по государствен ным ценным бумагам РФ;
Задачами бюджетного процесса являются выявление
всех материальных и финансовых резервов для дости жения прогресса на пути к развитию рыночного хозяй ства, определение доходов бюджета по налогам и пла тежам, установление расходов бюджета по целевому назначению; сокращение и ликвидация бюджетного де фицита, повышение роли перспективного бюджетного планирования, усиление контроля за финансовой дея тельностью юридических лиц и доходами физических лиц при выполнении ими налоговых обязательств и др.
4) кредитные организации могут участвовать в осу
ществлении операций по предоставлению средств бюджета на возвратной основе;
5) органы государственного, муниципального финан
сового контроля осуществляют контроль за испол нением бюджетов и бюджетов государственных вне бюджетных фондов и проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, федеральных и региональных це левых программ и иных нормативных правовых актов.
9
14б жетные правоотношения. Указы Президента РФ не Президент РФ издает указы, регулирующие бюд 13б граммы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансиро
могут противоречить БК РФ и иным актам. вания дефицитов бюджетов, код администратора источ ников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.
Правительство РФ принимает нормативные право
вые акты, которые будут регулировать бюджетные право отношения. Классификация источников внешнего финанси
рования дефицитов федерального бюджета и бюд жетов субъектов РФвключает в себя группы, под группы, статьи, подстатьи, элементы, программы и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код админист ратора источников внешнего финансирования дефици тов бюджетов.
Федеральные органы исполнительной власти прини
мают акты, которые в дальнейшем будут регулировать бюджетные правоотношения. Органы государственной власти субъектов РФ принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения в пре делах своей компетенции.
Органы местного самоуправления принимают норма Ведомственная классификация расходов феде
тивные правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения в пределах своей компетенции. рального бюджетаявляется группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по глав ным распорядителям средств федерального бюджета.
Международные договоры РФ применяются к бюд
жетным правоотношениям непосредственно, за исклю чением случаев, когда из международных договоров следует, что для их применения требуется издание вну тригосударственных актов. Ведомственная классификация расходов бюд
жетов субъектов РФотражает распределение бюд жетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ, разделам и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.
Ведомственная классификация расходов мест
ных бюджетовотражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств мест ных бюджетов, разделам и видам расходов функцио нальной классификации расходов бюджетов РФ.
16б финансового контроля осуществляют предвари Органы государственного, муниципального 15б процесса исполнения бюджета. Он установлен Бюджетный период— это время совершения
тельный, текущий и последующий контроль за исполне нием бюджетов и бюджетов государственных внебюд жетных фондов. с 1 января по 31 декабря, т. е. календарный год.
Продолжительность бюджетного процесса гораздо
больше, чем бюджетного периода, потому что в бюд жетный процесс включается время, которое потребуют бюджетное планирование, бюджетный контроль и иные действия.
Счетная палата РФ, Федеральная служба финансо
во бюджетного надзора проводит проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Контрольный орган, финансовый орган субъекта Организация бюджетного процесса включает в себя
РФ, уполномоченный органом исполнительной власти субъекта РФ, проводит проверки местных бюджетов. следующие элементы: 1) составление проектов бюджетов и представление их
Главным распорядителем средств федерального на рассмотрение в законодательные органы;
бюджета является орган государственной власти РФ, который имеет право распределять средства феде рального бюджета по подведомственным распоряди телям и получателям бюджетных средств. 2) аудит и оценка бюджета; 3) рассмотрение бюджетов органами законодатель
ной власти и утверждение их в форме принятия оп ределенного законодательного акта;
Главным распорядителем средств бюджета субъек 4) исполнение утвержденных бюджетов; 5) составление отчетов об исполнении бюджетов; 6) утверждение отчетов об исполнении бюджетов
та РФ, средств местного бюджета является орган го сударственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение.
в форме принятия законодательных актов;
Главным распорядителем бюджетных средств яв 7) составление сводов об исполнении консолидиро
ляется Правительство РФ. ванных бюджетов и представление их в вышестоящие органы исполнительной государственной власти для последующего представления в Правительство РФ.
10
17а 17. Полномочия участников 18а 18. Бюджетные полномочия
бюджетного процесса федерального уровня федеральных органов
государственной власти
Участниками бюджетного процесса, обладающими Федеральные органы государственной власти осу
бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются: 1) Президент РФ; 2) Государственная Дума Федерального Собрания РФ; 3) Совет Федерации Федерального Собрания РФ; 4) Правительство РФ; 5) Министерство финансов РФ; 6) Федеральное казначейство; 7) органы, осуществляющие сбор доходов бюджета; 8) Банк России; 9) Счетная палата РФ; 10) Федеральная служба финансово бюджетного над ществляют бюджетные полномочия: 1) устанавливают общие принципы организации и функ
ционирования бюджетной системы РФ, основы бюд жетного процесса и межбюджетных отношений;
2) определяют основы составления и рассмотрения
проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверж дения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения отчетов об их исполнении и осу ществления контроля за их исполнением;
3) устанавливают порядок составления и рассмотрения
проектов федерального бюджета и бюджетов госу дарственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения федерального бюджета и бюджетов го сударственных внебюджетных фондов;
зора;
11) государственные внебюджетные фонды; 12) главные распорядители и распорядители бюджет
4) составляют и рассматривают проекты федерального
ных средств; бюджета и бюджетов государственных внебюджет ных фондов, утверждение и исполнение федераль ного бюджета и бюджетов государственных внебюд жетных фондов;
13) иные органы, на которые законодательством РФ
возложены бюджетные, налоговые и иные полно мочия.
Министерство финансов обладает следующими бюд 5) устанавливают порядок составления и представле
жетными полномочиями: 1) составляет проект федерального бюджета, предста ния в федеральные органы исполнительной власти сводов, утвержденных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюдже тов субъектов РФ и иной бюджетной отчетности;
вляет его в Правительство, принимает участие в раз работке проектов бюджетов государственных вне бюджетных фондов;
2) составляет и ведет сводную бюджетную роспись фе 6) устанавливают порядок разграничения расходных
дерального бюджета и представляет ее в Федеральное казначейство; обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных об разований;
3) разрабатывает программу внутренних государст 7) определяют порядок установления и исполнения
венных заимствований РФ; расходных обязательств РФ;
19а 19. Бюджетные полномочия органов государственной власти 20а 20. Финансовое планирование
субъектов РФ С помощью финансового планирования осуществ
ляется управление процессами создания, распреде ления, перераспределения и потребления финансовых ресурсов, объектом которого являются фонды денежных средств.
Органы государственной власти субъектов РФ осу
ществляют следующие полномочия: 1) установление порядка составления и рассмотрения
проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов террито риальных государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных вне бюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; С помощью финансового планирования достигается
сбалансированность народнохозяйственных, межот раслевых пропорций, определяются пути рационально го использования трудовых, материальных и финансо вых ресурсов.
Финансовое планирование обеспечивается систе
мой финансовых планов, которые увязываются с ма териальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении.
2) составление и рассмотрение проектов бюджета
субъекта РФ, бюджетов территориальных государ ственных внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составле ние отчетов об исполнении консолидированного бю джета субъекта РФ; Любой финансовый план решает задачи по организа
ции управления финансами в определенном звене управления.
В систему финансовых планов входят перспективные
финансовые планы и сводные финансовые балансы, ко торые создаются на общегосударственном и террито риальных уровнях управления.
На всех уровнях власти перспективное финансовое
планирование осуществляется в целях: 1) обеспечения координации экономического и со
3) установление и исполнение расходных обяза циального развития и финансовой политики;
тельств субъекта РФ; 2) прогнозирования объемов финансовых ресурсов; 3) прогнозирования финансовых последствий прог
4) определение порядка установления и исполнения
расходных обязательств муниципальных образова ний, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ; рамм;
4) определения возможности реализации различных
мер в области финансов.
5) установление нормативов отчислений в местные бюд На основе показателей прогноза экономического
жеты от федеральных и (или) региональных налогов и социального развития государства разрабатывает
11
18б 8) определяют порядок установления и исполне ния расходных обязательств субъектов РФ и му 17б 4) разрабатывает программу внешних государ ственных заимствований РФ;
ниципальных образований, подлежащих исполне нию за счет субвенций из федерального бюджета; 5) осуществляет руководство по бухгалтерскому уче
ту и отчетности юридических лиц;
9) определяют основы формирования доходов и осу 6) организует исполнение федерального бюджета;
ществления расходов бюджетов бюджетной систе мы РФ; Федеральное казначейство обладает следующими
бюджетными полномочиями: 1) производит распределение доходов и иных поступле
10) определяют порядок установления нормативов
отчислений от федеральных, региональных и мест ных налогов и сборов; ний между бюджетами бюджетной системы РФ;
2) открывает в Банке России и кредитных организациях
11) устанавливают нормативы отчислений от федераль счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, устанавливает режим этих счетов;
ных налогов и сборов;
12) определяют общие принципы предоставления 3) устанавливает порядок кассового обслуживания ис
и формы межбюджетных трансфертов; полнения бюджетов бюджетной системы РФ;
13) устанавливают порядок и условия предоставления 4) устанавливает порядок открытия и ведения лицевых
межбюджетных трансфертов из федерального бюд жета; счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;
14) устанавливают порядок осуществления заимство 5) составляет и представляет в Министерство финансов
ваний РФ; РФ отчет об исполнении консолидированного бюд жета РФ на основании отчета об исполнении феде рального бюджета;
15) осуществляют государственные заимствования РФ
и предоставление кредитов иностранным государ ствам, управление государственным долгом РФ;
6) осуществляет иные полномочия.
16) устанавливают единый порядок ведения бюджетно
го учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;
17) иные бюджетные полномочия.
20б ся перспективный финансовый план, в котором содержатся данные о возможностях бюджета по 19б и сборов, налогов, предусмотренных специальны ми налоговыми режимами, подлежащих зачисле
мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Составляется перспективный финан совый план на три года по показателям бюджета, на каждый год он корректируется на показатели уточнен ного прогноза социально экономического развития го сударства. нию в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ;
6) установление порядка и условий предоставления
межбюджетных трансфертов из бюджета субъек та РФ;
7) предоставление межбюджетных трансфертов из бюд
ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Он охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, которые расположены на оп ределенной территории. Сводный финансовый баланс — баланс финансовых 8) установление общего порядка и условий предостав ления межбюджетных трансфертов из местных бюд жетов; жета субъекта РФ;
9) осуществление государственных заимствований
субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ;
подготовительный этап разработки бюджета, кото рый позволяет связать материальные и финансовые пропорции в хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово кредитной системы; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов на определенные мероприятия по развитию государст ва; произвести прогнозные финансовые расчеты; раз работать направления финансовой политики. Составление сводного финансового баланса — это 10) детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующе го субъекта РФ;
11) временное осуществление отдельных бюджетных
полномочий органов местного самоуправления;
12) в случае и порядке, предусмотренных БК РФ, феде
ральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответ ственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
Сводный финансовый баланс государства разра
батывается Министерством экономики РФ совместно с Министерством финансов РФ на основе макроэко номических показателей.
12) иные бюджетные полномочия.
12
21а 21. Составление проектов бюджетов 22а 22. Порядок составления проекта
федерального бюджета
Составлению проектов бюджетов предшествуют
разработка прогнозов социально экономического раз вития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнитель ной власти осуществляют разработку проектов бюд жетов. Составление проекта федерального бюджета
осуществляется Правительством РФ и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного фи нансового года.
Уполномоченный орган исполнительной власти ор
ганизовывает разработку прогноза социально эконо мического развития РФ на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогно за социально экономического развития РФ, поло женного в основу перспективного финансового плана.
В Бюджетном послании Президента РФ опреде
ляется бюджетная политика РФ на очередной финан совый год.
тельной прерогативой Правительства РФ, соответст вующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Составление проектов бюджетов является исключи 1) проектировок основных показателей федерально Министерство финансов РФ организует разработку:
го бюджета на среднесрочную перспективу;
стерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Составление проектов бюджетов осуществляют Мини 2) проекта Федерального закона о федеральном бюд Первый этап формирования федерального бюджета — жете на очередной финансовый год.
Для своевременного и качественного составления это разработка федеральными органами исполнитель ной власти и выбор Правительством РФ плана прогноза функционирования экономики РФ на очередной финан совый год, содержащего основные макроэкономиче ские показатели, характеризующие состояние эконо мики.
проектов бюджетов финансовые органы получают необходимые сведения от финансовых органов дру гого уровня бюджетной системы РФ и от иных госу дарственных органов, органов местного самоуправ ления и юридических лиц.
Министерство финансов осуществляет разработку
Сведения, необходимые для составления проектов характеристик федерального бюджета на финансовый год и распределение расходов федерального бюджета.
бюджетов — это сведения о действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом зако нодательстве, о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уров ней бюджетной системы; о видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы на другой; о нормативах финансовых затрат на предос тавление государственных или муниципальных услуг.
Министерство финансов в двухнедельный срок со дня
принятия Правительством РФ характеристик федераль ного бюджета на финансовый год и распределения рас ходов федерального бюджета в соответствии с функ циональной классификацией расходов бюджетов РФ: 1) направляет бюджетные проектировки федеральным
органам исполнительной власти для распределения
23а 23. Документы, необходимые для 24а 24. Рассмотрение и утверждение
рассмотрения проекта федерального проекта федерального закона
закона о федеральном бюджете о федеральном бюджете
Порядок рассмотрения проекта закона о бюджете Государственная Дума рассматривает проект феде
и его утверждения должен обеспечивать рассмотре ние и утверждение указанного проекта закона до на чала очередного финансового года, а также утверж дение в процессе рассмотрения этого проекта закона определенных показателей. рального закона о федеральном бюджете на очеред ной финансовый год в четырех чтениях.
При рассмотрении Государственной Думой проекта
федерального закона о федеральном бюджете на оче редной финансовый год в первом чтении обсуждается его концепция и прогноз социально экономического раз вития РФ на очередной финансовый год, основные на правления бюджетной и налоговой политики на очеред ной финансовый год, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюдже тов субъектов РФ, проект программы государственных внешних заимствований РФ в части источников вне шнего финансирования дефицита федерального бюд жета.
Правительство РФ вносит на рассмотрение Госу
дарственной Думы проект федерального закона о фе деральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 26 августа текущего года одновременно со сле дующими документами и материалами: 1) предварительными итогами социально экономи
ческого развития РФ за истекший период текущего года;
2) прогнозом социально экономического развития РФ
3) основными направлениями бюджетной и налого вой политики на очередной финансовый год; на очередной финансовый год; тельства РФ, содоклады Комитета по бюджету и второ го профильного комитета, ответственного за рассмот рение предмета первого чтения, доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. Государственная Дума заслушивает доклад Прави
4) планом развития государственного и муниципаль
ного секторов экономики;
5) прогнозом Сводного финансового баланса по тер
6) прогнозом консолидированного бюджета РФ на оче редной финансовый год; ритории РФ на очередной финансовый год; федерального закона о федеральном бюджете на оче редной финансовый год во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функцио нальной классификации расходов бюджетов РФ в преде лах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федераль ного фонда финансовой поддержки субъектов РФ. При рассмотрении Государственной Думой проекта
7) основными принципами и расчетами по взаимоот
ношениям федерального бюджета и консолидиро ванных бюджетов субъектов РФ в очередном фи нансовом году;
8) проектами федеральных целевых программ и фе
деральных программ развития регионов;
13
22б по конкретным получателям средств федерально го бюджета; 21б 1) Бюджетном послании Президента РФ; Составление бюджета основано на:
2) уведомляет органы исполнительной власти субъек 2) прогнозе социально экономического развития тер
тов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ на очередной финан совый год и на среднесрочную перспективу, опреде ленную законодательством РФ. ритории на финансовый год;
3) основных направлениях бюджетной и налоговой по
литики территории на финансовый год;
4) прогнозе сводного финансового баланса по терри
Второй этап формирования федерального бюд тории на финансовый год;
жета — это распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджет ного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической клас сификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и ор ганизационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюд жетных средств, не обеспеченное реальными источни ками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении. 5) плане развития государственного или муниципаль
ного сектора экономики соответствующей террито рии на очередной финансовый год.
К основным характеристикам бюджета относятся:
общий объем доходов бюджета, общий объем расхо дов бюджета и дефицит бюджета.
Исходными макроэкономическими показателями
для составления проекта бюджета являются объем ва лового внутреннего продукта на очередной финансо вый год, темп роста валового внутреннего продукта в очередном финансовом году и уровень инфляции (темп роста цен).
Перспективный финансовый план— документ, фор
мируемый одновременно с проектом бюджета на финан совый год.
24б При рассмотрении Государственной Думой 23б 9) проектом федеральной адресной инвестицион ной программы на очередной финансовый год;
проекта федерального закона о федеральном
бюджете на очередной финансовый год в третьем чте нии утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расхо дов бюджетов РФ и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функ циональной классификации расходов бюджетов РФ, распределение средств Федерального фонда финан совой поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, рас ходы федерального бюджета на финансирование фе деральных целевых программ, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной финансо вый год, Программа государственных внешних и внутренних заимствований РФ на очередной финан совый год, Программа предоставления Российской Федерацией государственных кредитов иностран ным государствам на очередной финансовый год. 10) проектом государственной программы вооруже
ния на очередной финансовый год;
11) проектом программы приватизации государст
венных и муниципальных предприятий на очеред ной финансовый год;
12) расчетами по статьям классификации доходов фе
дерального бюджета, разделам и подразделам функ циональной классификации расходов бюджетов РФ и дефициту федерального бюджета на очередной фи нансовый год;
13) международными договорами РФ, вступившими
в силу для РФ и содержащими ее финансовые обя зательства на очередной финансовый год;
14) проектом программы государственных внешних за
имствований РФ на очередной финансовый год;
15) проектом структуры государственного внутреннего
При рассмотрении в четвертом чтении указанный за долга РФ и проектом программы внутренних заимст вований, предусмотренных на очередной финансо вый год;
конопроект голосуется в целом. Внесение в него поп равок не допускается.
Принятый Государственной Думой федеральный за 16) перечнем законодательных актов, действие кото
кон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. рых отменяется или приостанавливается на оче редной финансовый год в связи с тем, что феде ральным бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию и др.
14
25а 25. Исполнение бюджета 26а 26. Бюджетное обязательство
Исполнение бюджета— это важнейший этап бюд Бюджетное обязательство— признанная органом,
жетного процесса по мобилизации и использованию бюджетных средств, в процессе исполнения которых участвуют органы исполнительной власти, финансо вые и налоговые органы, кредитные учреждения, юри дические и физические лица — плательщики налогов в бюджет, получатели бюджетных средств. исполняющим бюджет, обязанность совершить расхо дование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с за коном о бюджете и со сводной бюджетной росписью.
Лимит бюджетных обязательств — объем бюджет
ных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превы шающий трех месяцев.
Исполнение федерального бюджета, бюджета госу
дарственного внебюджетного фонда, бюджета субъек та РФ, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечи вается Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.
Лимиты бюджетных обязательств для распорядите
лей и получателей бюджетных средств утверждаются органом, исполняющим бюджет, на основе проектов распределения, утвержденных главными распоряди телями бюджетных средств.
ние бюджетов. На органы исполнительной власти воз лагаются организация исполнения и исполнение бюд жетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. В России устанавливается казначейское исполне распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за пять дней до начала периода их действия. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех
ведомственности расходов. Бюджет исполняется на основе единства кассы и под по всем распорядителям и получателям бюджетных средств представляется уполномоченным исполнитель ным органом в контрольный орган, созданный законо дательным (представительным) органом. Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств
Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюд
жетной системы РФ осуществляется Федеральным каз начейством.
Для кассового обслуживания исполнения бюджетов можно в случае изменения бюджетных ассигнований, в случае блокировки расходов. Изменение лимитов бю джетных обязательств возможно. Изменение лимитов бюджетных обязательств воз
Федеральное казначейство открывает счета в Цент ральном банке РФ.
Принцип единства кассы — это зачисление всех по Получатели бюджетных средств могут принимать де
ступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осу ществление всех расходов с единого счета бюджета. нежные обязательства по осуществлению расходов и платежей путем составления платежных и иных доку ментов, необходимых для совершения расходов и плате
27а 27. Понятия о доходах бюджетов 28а 28. Доходы федерального бюджета
В доходах бюджетов могут быть частично централи В федеральный бюджет зачисляются налоговые до
зованы доходы, зачисляемые в бюджеты для целевого финансирования централизованных мероприятий, и без возмездные перечисления. ходы от следующих федеральных налогов и сборов: 1) налога на прибыль организаций; 2) налога на прибыль организаций; 3) налога на добавленную стоимость; 4) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья; 5) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за
К собственным доходам бюджетов относятся:
1) налоговые доходы. К налоговым доходам относят
ся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы. Размер налоговых креди тов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в бюд жет учитывается в доходах соответствующего бюд жета;
исключением пищевого;
6) акцизов на спиртосодержащую продукцию; 7) акцизов на табачную продукцию; 8) акцизов на автомобильный бензин, дизельное топ
2) неналоговые доходы. К неналоговым доходам от носятся доходы от использования имущества, на ходящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов. 9) акцизов на легковые автомобили и мотоциклы; 10) акцизов по подакцизным товарам и продукции, вво ливо;
1) средства, получаемые за сдачу во временное вла В доходах бюджетов учитываются: дение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собствен ности; 12) налога на добычу полезных ископаемых; 13) регулярных платежей за добычу полезных ископае 11) налога на добычу полезных ископаемых в виде зимым на территорию РФ; углеводородного сырья;
2) средства, получаемые в виде процентов по остат мых при выполнении соглашений о разделе про дукции в виде углеводородного сырья;
кам бюджетных средств на счетах в кредитных ор ганизациях;
14) регулярных платежей за добычу полезных ископае
3) средства, получаемые от передачи находящегося мых на континентальном шельфе, в исключитель ной экономической зоне РФ, за пределами терри тории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;
в государственной или муниципальной собствен ности имущества под залог или в доверительное управление;
4) плата за пользование бюджетными средствами, пре 15) сбора за пользование объектами водных биологи
доставленными другим бюджетам, иностранным го сударствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах; ческих ресурсов;
16) водного налога; 17) единого социального налога; 18) государственной пошлины и др.
5) доходы в виде прибыли;
15
26б жей, в пределах доведенных до них лимитов бю джетных обязательств и сметы доходов и расходов. 25б Исполнение бюджетов осуществляется упол
номоченными исполнительными органами на
Орган, исполняющий бюджет, совершает расходова основе бюджетной росписи.
ние бюджетных средств после проверки соответствия составленных платежных и иных документов, необходи мых для совершения расходов, требованиям Бюджет ного кодекса, утвержденным сметам доходов и расхо дов бюджетных учреждений и доведенным лимитам бюджетных обязательств. Бюджетная роспись составляется главным распо
рядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвер жденного бюджета в соответствии с функциональ ной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и предста вляется в орган исполнительной власти, ответствен ный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета.
Перечень и формы документов, представляемых в ор
ган, исполняющий бюджет, для подтверждения денеж ных обязательств, утверждаются правовым актом орга на исполнительной власти.
Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:
Орган, исполняющий бюджет, осуществляет процеду 1) перечисление и зачисление доходов на единый счет
ру подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее трех дней с момента представления пла тежных документов совершает разрешительную над пись. бюджета;
2) распределение в соответствии с утвержденным бюд
жетом регулирующих доходов;
3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; 4) учет доходов бюджета и составление отчетности о до
Расходование бюджетных средств осуществляется
путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств. ходах соответствующего бюджета.
Бюджеты по расходам исполняются в пределах фак
тического наличия бюджетных средств на едином сче те бюджета с соблюдением обязательных последова тельно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.
Процедура финансирования заключается в расходо
вании бюджетных средств.
28б Неналоговые доходы федерального бюджета 27б 6) часть прибыли государственных и муниципаль ных унитарных предприятий, остающаяся после
формируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находящегося уплаты налогов и иных обязательных платежей;
в государственной собственности, доходов от плат ных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ; 7) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными
учреждениями, находящимися в ведении федераль ных органов исполнительной власти, органов испол нительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
2) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов
деятельности, связанных с производством и оборо том этилового спирта, алкогольной и спиртосодер жащей продукции; 8) средства, получаемые от продажи государственного
и муниципального имущества, подлежат зачислению в бюджеты в полном объеме;
3) таможенных пошлин и таможенных сборов; 4) платежей за пользование лесным фондом в части 9) средства, полученные в результате применения мер
гражданско правовой, административной и уголов ной ответственности;
минимальных ставок платы за древесину, отпускае мую на корню;
10) безвозмездные и безвозвратные перечисления:
5) платы за пользование водными объектами; 6) платы за пользование водными биологическими ре а) финансовая помощь из бюджетов других уров ней в форме дотаций и субсидий; б) субвенции из Федерального фонда компенса ций и (или) из региональных фондов компенсаций; в) субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней; г) иные безвозмездные и безвозвратные пере числения.
сурсами по межправительственным соглашениям;
7) платы за негативное воздействие на окружающую
среду;
8) консульских сборов; 9) патентных пошлин; 10) платежей за предоставление информации о зареги
стрированных правах на недвижимое имущество и др.
16
29а 29. Доходы бюджетов субъектов РФ 30а 30. Доходы местных бюджетов
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению на В бюджеты поселений зачисляются налоговые до
логовые доходы от следующих региональных налогов: 1) налога на имущество организаций; 2) налога на игорный бизнес; 3) транспортного налога. ходы от следующих налогов: 1) от местных налогов:
а) земельного налога; б) налога на имущество физических лиц;
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению на 2) от федеральных налогов и сборов:
логовые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: 1) налога на прибыль организаций по ставке, установ а) налога на доходы физических лиц; б) единого сельскохозяйственного налога;
3) от федеральных и региональных налогов и сборов
ленной для зачисления указанного налога в бюд жеты субъектов РФ; по нормативам отчислений, установленным орга нами государственной власти субъектов РФ в со ответствии с Бюджетным кодексом;
2) налога на доходы физических лиц; 3) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья; 4) акцизов на спиртосодержащую продукцию; 5) акцизов на алкогольную продукцию; 6) акцизов на пиво; 7) налога на добычу полезных ископаемых в виде угле
4) в бюджеты поселений зачисляются налоговые дохо
ды от федеральных, региональных и местных нало гов и сборов, налогов, предусмотренных специаль ными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.
водородного сырья;
8) налога на добычу общераспространенных полез
ных ископаемых; В бюджеты муниципальных районов подлежат зачи
9) налога на добычу полезных ископаемых; 10) сбора за пользование объектами водных биологи слению налоговые доходы от: 1) местных налогов:
ческих ресурсов; а) земельного налога, взимаемого на межселен ных территориях; б) налога на имущество физических лиц, взимае мого на межселенных территориях;
11) сбора за пользование объектами животного мира; 12) единого налога, взимаемого в связи с примене
нием упрощенной системы налогообложения;
13) единого сельскохозяйственного налога. 2) федеральных налогов и сборов:
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых до а) налога на доходы физических лиц; б) единого налога на вмененный доход для отдель ных видов деятельности; в) единого сельскохозяйственного налога; г) государственной пошлины.
ходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию: 1) 20% указанных доходов зачисляется в бюджет
субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
31а 31. Налог на прибыль организаций 32а 32. Акцизы
гулирующий налог. рования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль — это прямой, федеральный и ре Налог на прибыль— это важный источник форми 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в свя чаемых в цену или тариф. Налогоплательщиками акциза являются: Акцизы— вид косвенных налогов на товары, вклю
Налогоплательщиками налога на прибыль органи
заций являются: 1) российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие свою зи с перемещением товаров через таможенную гра ницу РФ, определяемые в соответствии с Таможен ным кодексом РФ.
деятельность в РФ через постоянные представитель ства или получающие доходы от источников в РФ. Подакцизными товарами являются:
1) спиртосодержащая продукция с объемной долей
Объект налогообложения — прибыль, полученная на этилового спирта более 9%;
логоплательщиком. 2) алкогольная продукция; 3) табачная продукция; 4) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью
Прибылью признается: для российских организа
ций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и иму К доходам относятся: щественных прав; операции: 1) реализация на территории РФ лицами произведен 5) автомобильный бензин. Объектом налогообложения признаются следующие
2) внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных до ных ими подакцизных товаров, реализация предме тов залога и передача подакцизных товаров по согла шению о предоставлении отступного или новации;
кументов и других документов, подтверждающих полу ченные налогоплательщиком доходы, и документов на логового учета.
2) получение на территории РФ нефтепродуктов ор
Так как налогоплательщик уменьшает полученные ганизацией или индивидуальным предпринимате лем, имеющими свидетельство;
доходы на сумму произведенных расходов, то расхо дами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоп лательщиком. 3) передача в структуре организации произведенных
подакцизных товаров для дальнейшего производст ва неподакцизных товаров;
4) передача на территории РФ лицами произведенных
Под обоснованными расходами понимаются эконо ими подакцизных товаров для собственных нужд;
мически оправданные затраты, оценка которых вы ражена в денежной форме. 5) ввоз подакцизных товаров на таможенную террито
рию РФ.
17
30б Неналоговые доходы местных бюджетов фор 29б 2) 80% указанных доходов распределяется меж ду бюджетами субъектов РФ.
мируются за счет части прибыли муниципальных
унитарных предприятий, остающейся после уплаты на логов и иных обязательных платежей, в размерах, уста навливаемых правовыми актами органов местного са моуправления. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ фор
мируются за счет: 1) части прибыли унитарных предприятий, созданных
субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и сборов;
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты го
родских округов подлежит зачислению плата за нега тивное воздействие на окружающую среду. 2) платы за негативное воздействие на окружающую
среду;
В бюджеты городских округов и муниципальных райо 3) платежей за пользование лесным фондом в части,
нов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдавае мых органами местного самоуправления. превышающей минимальные ставки платы за дре весину, отпускаемую на корню;
4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов
В бюджеты поселений, городских округов до разг деятельности, связанных с производством и оборо том этилового спирта.
раничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду на ходящихся в государственной собственности земель ных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жи лищного строительства.
В бюджеты субъектов РФ городов федерального
значения Москвы и Санкт Петербурга подлежит зачис лению 80% платы за негативное воздействие на окру жающую среду.
Законодательные органы субъектов РФ вводят ре
гиональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым зако нодательством РФ.
32б Налоговая база определяется отдельно по 31б Расходы в зависимости от их характера, усло
каждому виду подакцизного товара. вий осуществления и направлений деятельности
Налоговая база при реализации произведенных нало налогоплательщика подразделяются на расходы, свя занные с производством и реализацией, и внереали зационные расходы.
гоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: 1) как объем реализованных подакцизных товаров
Налоговой базой признается денежное выражение
прибыли, подлежащей налогообложению.
в натуральном выражении — по подакцизным това рам, в отношении которых установлены твердые на логовые ставки; Налоговая ставка устанавливается в размере 24%.
Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в разме ре 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма на лога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых без уче та акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых уста новлены адвалорные налоговые ставки;
Налоговым периодом по налогу признается календар
ный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календар ного года.
3) как стоимость переданных подакцизных товаров,
исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых уста новлены адвалорные налоговые ставки. Отчетными периодами для налогоплательщиков, ис
числяющих ежемесячные авансовые платежи.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового
периода, уплачивается не позднее срока, установлен ного для подачи налоговых деклараций за соответст вующий налоговый период.
18
33а 33. Налог на добавленную стоимость 34а 34. Налог на доходы физических лиц
Налог на добавленную стоимость является регули Подоходный налог — один из важнейших налогов,
рующим федеральным налогом. формирующих бюджеты современных государств, ох ватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.
Налог на добавленную стоимость представляет собой
форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяе мой как разница между стоимостью реализованных това ров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, от несенных на издержки производства и обращения.
Налогоплательщиками налога на доходы физиче
ских лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, полу чающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
НДС взимается со всех товаров, работ и услуг в те
чение всего производственного цикла. НДС является стабильным и регулярным источником доходов для бюджета. К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской
организации;
Налогоплательщиками налога на добавленную стои 2) доходы, полученные от использования в РФ автор
мость являются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога ских или иных смежных прав;
3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося в РФ;
4) доходы от реализации:
на добавленную стоимость в связи с перемеще нием товаров через таможенную границу РФ а) недвижимого имущества, находящегося в РФ; б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в) иного имущества, находящегося в РФ и принад лежащего физическому лицу;
Объектом налогообложения являются следующие
операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,
в том числе реализация предметов залога и переда ча товаров по соглашению о предоставлении отступ ного или новации, а также передача имущественных прав; 5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные вып
латы;
6) доходы, полученные от использования любых транс
портных средств;
2) передача на территории РФ товаров для собственных 7) иные доходы.
нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; Объектом налогообложения является доход, полу
ченный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ или от источников за пределами
3) выполнение строительно монтажных работ для
собственного потребления; РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
35а 35. Ответственность за нарушение 36а 36. Сборы за пользование объектами
бюджетного законодательства животного мира и за пользование
объектами водных биологических
К числу острейших проблем функционирования бюд ресурсов
жетной системы относится проблема повышения от ветственности за нарушение бюджетного законодатель ства.
Плательщиками сбора за пользование объектами
животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические ли ца, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на террито рии РФ.
Ежегодно на уровне закона принимается бюджет
и ежегодно он не исполняется. Ответственность при этом никто не несет. Допускаются случаи произвольно го финансирования отдельных видов расходов и пред метных статей, когда деньги выделяются на одни цели, а затем перепрофилируются на другие задачи.
Заслуга Бюджетного кодекса в том, что в нем сделана Плательщиками сбора за пользование объектами вод
попытка определить систему мер юридической ответ ственности за нарушение положений бюджетного зако нодательства. Речь идет о специальных санкциях, до полняющих действующие меры административного, уголовного, материального характера. ных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные пред приниматели, получающие в установленном порядке ли цензию на пользование объектами водных биологиче ских ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключитель ной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Кас пийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Нарушение бюджетного законодательства — это
неисполнение либо ненадлежащее исполнение по рядка составления и рассмотрения проектов бюдже тов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Статья 283 БК РФ дает подробный пере чень разновидностей бюджетных правонарушений, которые являются основанием для применения мер государственного принуждения, в том числе: неиспол нение закона о бюджете, нецелевое использование бюджетных средств, неперечисление или неполное перечисление бюджетных средств получателям бюд жетных средств, несвоевременное представление от четов и других сведений, связанных с исполнением
Объектами обложения признаются:
1) объекты животного мира, изъятие которых из среды
их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдавае мой в соответствии с законодательством РФ;
2) объекты водных биологических ресурсов, изъятие
которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в со ответствии с законодательством РФ.
19
34б 2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 33б Местом реализации работ (услуг) признается
территория РФ.
При определении налоговой базы учитываются все Налогообложение производится по налоговой став
доходы налогоплательщика, полученные им как в денеж ной, так и в натуральной формах. ке 0%при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экс
Сумма налога при определении налоговой базы ис порта;
числяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 2) работ (услуг), выполняемых в космическом прост
ранстве и др.
Общая сумма налога представляет собой сумму, по Налогообложение производится по налоговой став
лученную в результате сложения сумм налога. ке 10%при реализации: 1) следующих продовольственных товаров: мяса и мяс
Общая сумма налога исчисляется по итогам налого
вого периода применительно ко всем доходам нало гоплательщика, дата получения которых относится к со ответствующему налоговому периоду. опродуктов; молока и молокопродуктов; соли; зерна, комбикормов; хлеба; крупы; муки; макаронных изде лий; рыбы живой; продуктов детского и диабетиче ского питания; овощей;
Сумма налога определяется в полных рублях.
2) товаров для детей: 3) периодических печатных изданий; 4) следующих медицинских товаров отечественного
и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой став
ке 18%в остальных случаях.
Моментом определения налоговой базы является:
1) день отгрузки; 2) день оплаты.
36б Ставки сбора за каждый объект животного мира 35б бюджета, несоответствие бюджетной росписи за кону о бюджете и др.
устанавливаются в определенных размерах. Нап
ример, ставка сбора в рублях за одно животное: овце бык — гибрид зубра с домашним скотом, установлен в 15 тыс. руб., а фазан, тетерев, водяной пастушок — 20 руб. За вышеуказанные нарушения предусмотрены сле
дующие меры юридической ответственности: 1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюд
мира определяется в отношении каждого объекта жи вотного мира как произведение соответствующего ко личества объектов животного мира и ставки сбора, уста новленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами животного 2) блокировка расходов; 3) изъятие бюджетных средств; приостановление жетного процесса;
операций по счетам в кредитных организациях;
4) наложение штрафа; 5) начисление пени (ст. 282 БК РФ).
биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объек тов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов. Сумма сбора за пользование объектами водных зование бюджетных средств, предполагающее направ ление и использование денежных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, что влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бес спорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления — уголовные наказания, предусмотрен ные Уголовным кодексом РФ. Часто встречается нарушение — нецелевое исполь
Уплата сборов производится плательщиками физи
ческими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, по местонахождению органа, вы давшего лицензию; плательщиками организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
Невозврат или несвоевременный возврат бюджетных
Суммы сборов за пользование объектами водных средств, полученных на возвратной основе, влечет нало жение штрафов на руководителей — получателей бюд жетных средств в административном порядке.
биологических ресурсов зачисляются на счета орга нов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законода тельством РФ.
20
37а 37. Водный налог 38а 38. Земельный налог
Налогоплательщиками водного налога являются ор Налогоплательщиками налога являются организации
ганизации и физические лица, осуществляющие спе циальное или особое водопользование в соответст вии с законодательством РФ. и физические лица, обладающие земельными участка ми на праве собственности, праве постоянного пользо вания или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектами налогообложения водным налогом приз Объектом налогообложения признаются земель
наются следующие виды пользования водными объек тами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за иск ные участки, расположенные в пределах муниципаль ного образования (городов федерального значения Москвы и Санкт Петербурга), на территории которого введен налог.
3) использование водных объектов без забора воды лючением лесосплава в плотах и кошелях; мость земельных участков, признаваемых объектом на логообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговая база определяется как кадастровая стои
4) использование водных объектов для целей лесосп лава в плотах и кошелях. для целей гидроэнергетики; земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется в отношении каждого
По каждому виду водопользования, признаваемому
объектом налогообложения, налоговая база определяет ся налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налоговая база определяется отдельно в отношении
долей в праве общей собственности на земельный уча сток, в отношении которых налогоплательщиками приз наются разные лица либо установлены различные нало говые ставки.
Если в отношении водного объекта установлены раз
личные налоговые ставки, налоговая база определяет ся налогоплательщиком применительно к каждой на логовой ставке.
Налогоплательщики организации определяют нало
При заборе воды налоговая база определяется как говую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом зе мельном участке, принадлежащем им на праве собст венности или праве постоянного пользования.
объем воды, забранной из водного объекта за налого вый период.
При использовании акватории водных объектов, за Налогоплательщики физические лица, являющиеся
исключением лесосплава в плотах и кошелях, налого вая база определяется как площадь предоставленно го водного пространства. индивидуальными предпринимателями, определяют на логовую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, при
При использовании водных объектов без забора во
ды для целей гидроэнергетики налоговая база опре
39а 39. Налог на имущество физических лиц 40а 40. Понятие и классификация бюджетных расходов
Плательщиками налогов на имущество физических Финансовое обеспечение выполнения функций, кото
лиц являются физические лица — собственники иму щества, признаваемого объектом налогообложения. рые возложены на органы государственной власти, яв ляется главным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формирует ся в зависимости от характера данных функций.
Если имущество, которое является объектом налого
обложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества признается каждое из этих физиче ских лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности несколь ких физических лиц, они несут равную ответствен ность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из эт их лиц, определяемое по соглашению между ними.
Согласно БК РФ, формирование расходов бюджетов
всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обуслов ленными установленным законодательством РФ разгра ничением полномочий федеральных органов государ ственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, ис полнение которых, согласно законодательству РФ, меж дународным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
Объектами налогообложения являются следующие
виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономиче
Ставки налога на строения, помещения и сооружения ского содержания делятся на текущие и капитальные расходы.
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стои мости. Представительные органы местного самоуправ ления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: 1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — ставка
Капитальные расходы бюджетов— это часть расхо
дов бюджетов, обеспечивающая инновационную и ин вестиционную деятельность, включающая статьи расхо дов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утвержденной ин вестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные це ли юридическим лицам, расходы на проведение капи тального ремонта и другие расходы, связанные с расши ренным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, нахо
до 0,1%;
2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. — ставка
от 0,1% до 0,3%;
21
38б надлежащем им на праве собственности, праве по стоянного (бессрочного) пользования или праве по 37б деляется как количество произведенной за на логовый период электроэнергии.
жизненного наследуемого владения. При использовании водных объектов для целей лесо
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков ор сплава в плотах и кошелях налоговая база определяет ся как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, вы раженного в километрах, деленного на 100.
ганизаций и физических лиц, являющихся индивидуаль ными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки не могут превышать: Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам
1) 0,3% в отношении земельных участков:
а) отнесенных к землям сельскохозяйственного наз начения или к землям в составе зон сельскохозяй ственного использования в поселениях и используе мых для сельскохозяйственного производства; б) занятых жилищным фондом и объектами инже нерной инфраструктуры жилищно коммунального комплекса или предоставленных для жилищного стро ительства; в) предоставленных для личного подсобного хозяй ства, садоводства, огородничества или животновод ства; рек, озер, морей и экономическим районам в следую щих размерах: 1) при заборе воды из поверхностных и подземных
водных объектов в пределах установленных квар тальных (годовых) лимитов водопользования;
2) при заборе воды сверх установленных квартальных
лимитов водопользования налоговые ставки в ча сти такого превышения устанавливаются в пяти кратном размере налоговых ставок;
3) ставка водного налога при заборе воды из водных
объектов для водоснабжения населения устанавли вается в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных на
логовых ставок в зависимости от категорий земель или разрешенного использования земельного участка. Налогоплательщик исчисляет сумму налога само
стоятельно.
Сумма налога по итогам каждого налогового периода
исчисляется как произведение налоговой базы и соот ветствующей ей налоговой ставки.
40б дящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, кото 39б 3) при стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. — ставка от 0,3% до 2,0%.
рые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту ре
гистрации объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц
В составе капитальных расходов бюджетов форми освобождаются следующие категории граждан: 1) герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица,
руется бюджет развития. Его порядок и условия фор мирования определяются федеральным законом.
награжденные орденом Славы трех степеней;
Текущие расходы бюджетов— это часть расходов 2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; 3) участники гражданской и Великой Отечественной
бюджетов, которая обеспечивает текущее функцио нирование органов: государственной власти, местно го самоуправления; бюджетных учреждений, оказа ние государственной поддержки иным бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
войн, других боевых операций по защите СССР;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии,
Военно Морского Флота и др.;
5) потерявшие кормильца члены семей военнослу
жащих.
Исчисление налогов производится налоговоми ор
ганами.
Органы, осуществляющие регистрацию прав на нед
Средства от возврата государственных кредитов, вижимое имущество и сделок с ним, а также органы тех нической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходи мые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
бюджетных кредитов, а также средства, получаемые от продажи имущества и иного обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим орга нам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государст венным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».
22
41а 41. Формы предоставления 42а 42. Резервные фонды.
бюджетных средств Возникновение
расходных обязательств
Предоставление бюджетных средств осуществляет
ся в следующих формах: 1) ассигнования на содержание бюджетных учреж Средства резервных фондов расходуются на фи
нансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и дру гих чрезвычайных ситуаций, имевших место в теку щем финансовом году.
дений. Согласно БК РФ, бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на: а) оплату труда; б) перечисление страховых взносов в государствен ные внебюджетные фонды; в) трансферты населению и др.;
Порядок расходования средств резервных фондов
устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.
2) cредства на оплату товаров, работ и услуг, выпол
няемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осу ществляются на основе государственных или му ниципальных контрактов;
Органы исполнительной власти и местного самоуправ
ления ежеквартально информируют орган законодатель ной власти и представительный орган местного са моуправления о расходовании средств резервного фонда.
3) трансферты населению — бюджетные средства для Резервный фонд Президента РФ Федеральным бюджетом на очередной финансовый
финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других со циальных выплат;
год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.
4) ассигнования на реализацию органами местного
самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ; Средства резервного фонда Президента РФ расхо
дуются на финансирование непредвиденных расходов и дополнительных расходов, предусмотренных указа ми Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ.
5) ассигнования на осуществление отдельных госу
дарственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
6) ассигнования на компенсацию дополнительных рас
ходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; Расходные обязательства РФ возникают в результате:
1) принятия федеральных законов или нормативных
правовых актов Президента и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами госу
43а 43. Расходные обязательства субъекта РФ 44а 44. Государственные заимствования РФ. Дефицит бюджета
и муниципального образования
Государственные заимствования РФ— это зай
Расходные обязательства субъекта РФвозника мы и кредиты, которые привлекаются от физических и юридических лиц, иностранных государств, между народных финансовых организаций, по ним возни кают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками.
ют в результате: 1) принятия законов и иных нормативных правовых
актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров при осу ществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ;
Государственные внешние заимствования РФ — зай
мы и кредиты, привлекаемые от физических и юриди ческих лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают дол говые обязательства РФ как заемщика или гаранта по гашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте.
2) принятия законов и иных нормативных правовых
актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров (соглаше ний) при осуществлении органами государствен ной власти субъектов РФ полномочий по предме там совместного ведения;
Государственные внутренние заимствования РФ —
займы и кредиты, привлекаемые от физических и юри дических лиц, иностранных государств, международ ных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.
3) принятия законов и иных нормативных правовых
актов субъекта РФ, предусматривающих предоста вление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотрен ных Бюджетным кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обя зательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;
Государственные заимствования субъектов РФ, муни
ципальные заимствования — займы и кредиты, привле каемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта РФ или муниципального образования как заемщика или гаранта погашения займов другими заем щиками, выраженные в валюте обязательств.
4) принятия нормативных правовых актов субъекта
РФ при осуществлении органами государствен ной власти субъекта РФ полномочий, которые подлежат финансовому обеспечению за счет суб венций из федерального бюджета. Дефицит бюджета В случае принятия бюджета на очередной финансовый
год с дефицитом, соответствующим законом о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита
23
42б дарственной власти полномочий по предметам ведения РФ или полномочий по предметам сов 41б 7) бюджетные кредиты юридическим лицам; 8) субвенции и субсидии физическим и юриди
местного ведения; ческим лицам;
2) заключения Российской Федерацией или от имени 9) инвестиции в уставные капиталы действующих или
РФ договоров при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ или полномочий по пред метам совместного ведения; вновь создаваемых юридических лиц;
10) межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты из федерального бюд
жета предоставляются в форме:
3) принятия федеральных законов или нормативных а) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ; б) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федераль ными законами; в) иных безвозмездных и безвозвратных перечи слений; г) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ;
правовых актов Президента и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из феде рального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджет ным кодексом, в том числе: а) субвенций бюджетам субъектов РФ на исполне ние расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной вла сти субъектов РФ полномочий, подлежащих фи нансовому обеспечению за счет субвенций из фе дерального бюджета; б) субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образо ваний в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями РФ.
11) кредиты и займы внутри страны за счет государст
венных внешних заимствований;
12) кредиты иностранным государствам; 13) средства на обслуживание долговых обязательств,
в том числе государственных или муниципальных гарантий.
В законе о бюджете определяются обязательные для
исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотрен ных законом о бюджете.
Расходные обязательства РФ исполняются за счет
собственных доходов и источников покрытия дефицита федерального бюджета.
44б бюджета, а в случае принятия бюджета на очеред ной финансовый год без дефицита, соответствую 43б Расходные обязательства субъекта РФ по
предоставлению субвенций местным бюджетам
щим законом о бюджете может быть предусмотрено при влечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюд жета в пределах расходов на погашение долга. на исполнение расходных обязательств муниципаль ных образований в связи с наделением органов мест ного самоуправления отдельными государственны ми полномочиями субъектов РФ исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из ре гионального фонда компенсаций.
Текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного
бюджета, утвержденные законом о бюджете субъекта РФ или нормативным актом представительного орга на местного самоуправления, не могут превышать объем доходов бюджета субъекта РФ, объем доходов местного бюджета, утвержденные законом о бюдже те субъекта РФ или нормативным актом представи тельного органа местного самоуправления.
Органы государственной власти субъекта РФ само
стоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъек та РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ.
Расходные обязательства муниципального
Размер дефицита федерального бюджета, утверж образованиявозникают в результате: 1) принятия нормативных правовых актов органов
денный федеральным законом о федеральном бюдже те, не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государствен ного долга РФ в соответствующем финансовом году.
местного самоуправления по вопросам местного значения;
2) принятия нормативных правовых актов органов ме
Размер дефицита бюджета субъекта РФ, утвержден стного самоуправления при осуществлении органа ми местного самоуправления отдельных государ ственных полномочий.
ный законом субъекта РФ о бюджете на соответствую щий год, не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета.
Органы местного самоуправления самостоятельно
определяют размеры и условия оплаты труда депутатов.
Органы государственной власти и органы местного
самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.
Реестр расходных обязательств — это свод норма
тивных правовых актов и заключенных органами госу дарственной власти договоров и соглашений, преду сматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствую щих бюджетов.
24
45а 45. Источники финансирования 46а 46. Стабилизационный фонд РФ
дефицита бюджета
Стабилизационный фонд РФ— часть средств феде
Источники финансирования дефицита бюджета рального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть, подлежащая обособленному учету, управлению и использованию в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.
утверждаются органами законодательной власти в за коне о бюджете на очередной финансовый год по ос новным видам привлеченных средств.
Кредиты Банка России, приобретение Банком Рос
сии долговых обязательств РФ, субъектов РФ, муници пальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета. фондаявляются: 1) дополнительные доходы федерального бюджета, Источниками формирования Стабилизационного
образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
рального бюджета являются: 1) внутренние источники в следующих формах: 1. Источниками финансирования дефицита феде 2) остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, включая до ходы, полученные от размещения средств Стаби лизационного фонда.
а) кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте РФ; б) государственные займы, осуществляемые пу тем выпус ка ценных бумаг от имени РФ; в) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; г) поступления от продажи имущества, находя щегося в государственной собственности; д) сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам и резервам; е) изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
Дополнительные доходы федерального бюджета,
подлежащие зачислению в Стабилизационный фонд в текущем месяце, определяются как сумма: 1) фактических поступлений в федеральный бюджет
средств вывозной таможенной пошлины на нефть сы рую в текущем месяце, умноженная на отношение разности действующей в текущем месяце ставки вы возной таможенной пошлины на нефть сырую и рас четной ставки указанной пошлины при базовой цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке вы возной таможенной пошлины на нефть сырую;
2) внешние источники в следующих формах: 2) фактических поступлений в федеральный бюджет
а) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; б) кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых орга средств налога на добычу полезных ископаемых (нефть) в текущем месяце, умноженная на отноше ние разности действующей в текущем месяце став ки налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и расчетной ставки указанного налога при базовой
47а 47. Государственные 48а 48. Понятия государственного долга
внебюджетные фонды
Государственный долг РФ— это долговые обяза
венные фонды денежных средств, управляемые органа ми государственной власти РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на: 1) социальное обеспечение по возрасту; 2) социальное обеспечение по болезни, инвалидности, Вне федерального бюджета образуются государст тельства РФ перед физическими и юридическими лица ми, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным га рантиям, предоставленным Российской Федерацией.
в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законо дательством РФ о социальном обеспечении; ся всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Государственный долг РФ полностью обеспечивает
3) социальное обеспечение в случае безработицы; 4) охрану здоровья и получение бесплатной медицин пользуют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обя зательств РФ и обслуживания государственного дол га РФ. Федеральные органы государственной власти ис
ской помощи.
Средства государственных внебюджетных фондов
находятся в федеральной собственности.
Государственными внебюджетными фондами Долговые обязательства РФ могут существовать
РФявляются: 1) Пенсионный фонд РФ; 2) Фонд социального страхования РФ; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского стра в форме: 1) кредитных соглашений и договоров, заключенных от
имени РФ как заемщика с кредитными организа циями, иностранными государствами и междуна родными финансовыми организациями;
хования;
довформируются за счет: 1) обязательных платежей, установленных законода 4) Государственный фонд занятости населения РФ. Доходы государственных внебюджетных фон 3) договоров и соглашений о получении Российской 2) государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;
тельством РФ; Федерацией бюджетных кредитов от бюджетов дру гих уровней бюджетной системы РФ;
3) других доходов, предусмотренных законодательст 2) добровольных взносов физических и юридичес ких лиц; 4) договоров о предоставлении Российской Федера цией государственных гарантий;
вом РФ. 5) соглашений и договоров, в том числе международных,
В бюджеты государственных внебюджетных фондов заключенных от имени РФ, о пролонгации и реструк туризации долговых обязательств РФ прошлых лет.
подлежат зачислению распределяемые органами Феде
25
46б цене на нефть к действующей в текущем месяце ставке налога на добычу полезных ископаемых 45б низаций, предоставленные в иностранной валю те, привлеченные Российской Федерацией.
(нефть). Источниками финансирования дефицита бюджета
Средства Стабилизационного фонда используются субъекта РФ могут быть внутренние источники в сле дующих формах: 1) государственные займы, осуществляемые путем
для финансирования дефицита федерального бюд жета при снижении цены на нефть ниже базовой и на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд руб.
выпуска ценных бумаг от имени субъекта РФ;
2) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов
Объемы использования средств Стабилизационного других уровней бюджетной системы РФ;
фонда определяются федеральным законом о феде ральном бюджете на соответствующий финансовый год, проект которого вносится Правительством РФ. Средства Стабилизационного фонда могут размещать ся в долговые обязательства иностранных государств. 3) кредиты, полученные от кредитных организаций; 4) поступления от продажи имущества, находящего
ся в государственной собственности субъекта РФ;
5) изменение остатков средств на счетах по учету
средств бюджета субъекта РФ.
Управление средствами Стабилизационного фонда Источниками финансирования дефицита местного
осуществляется Министерством финансов РФ. бюджета могут быть внутренние источники в следую щих формах: 1) муниципальные займы; 2) кредиты, полученные от кредитных организаций; 3) бюджетные кредиты, полученные от бюджетов
Операции со средствами Стабилизационного фон
да отражаются на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке РФ.
Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовы
вает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств в Стабилизационный фонд и использовании средств Стабилизационного фонда в отчетном месяце. других уровней бюджетной системы РФ;
4) поступления от продажи имущества, находящего
ся в муниципальной собственности.
48б Долговые обязательства РФ могут быть краткос 47б рального казначейства по уровням бюджетной системы РФ налоговые доходы от следующих
рочными (до 1 года), среднесрочными (свыше од
ного года до 5 лет) и долгосрочными (свыше 5 до 30 лет). налогов: 1) единого налога, взимаемого в связи с примене
Долговые обязательства РФ погашаются в сроки,
которые определяются конкретными условиями зай ма и не могут превышать 30 лет. нием упрощенной системы налогообложения:
2) минимального налога в связи с применением уп
В объем государственного внутреннего долга РФ вклю рощенной системы налогообложения:
чаются: 1) основная номинальная сумма долга по государст 3) единого налога на вмененный доход для отдель
ных видов деятельности:
венным ценным бумагам РФ; 4) единого сельскохозяйственного налога/
2) объем основного долга по кредитам, полученным Расходование средств государственных внебюджет
Российской Федерацией; ных фондов осуществляется только на цели, определен ные законодательством РФ, субъектов РФ, регламенти рующим их деятельность в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными за конами, законами субъектов РФ.
3) объем основного долга по бюджетным кредитам,
полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гаран
тиям, предоставленным Российской Федерацией. Исполнение бюджетов государственных внебюд
В объем государственного внешнего долга РФ вклю жетных фондов осуществляется Федеральным казна чейством.
чаются: 1) объем обязательств по государственным гарантиям,
Отчет об исполнении бюджета государственного вне
предоставленным Российской Федерацией; бюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рас смотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.
2) объем основного долга по полученным Российской
Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и меж дународных финансовых организаций.
26
49а 49. Государственный долг 50а 50. Обслуживание
субъекта РФ. государственного долга
Муниципальный долг
Обслуживание государственного внутреннего
Государственный долг субъекта РФ— совокуп долга РФпроизводится Банком России и его учреж дениями путем осуществления операций по размеще нию долговых обязательств РФ, их погашению и выпла те доходов в виде процентов по ним или в иной форме.
ность долговых обязательств субъекта РФ; он полно стью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта РФ имуществом, составляю щим казну субъекта РФ.
Выполнение Банком России функций генерального
Долговые обязательства субъекта РФ могут существо агента Правительства РФ по размещению долговых обязательств, их погашению и выплате доходов в ви де процентов по ним осуществляется на основе спе циальных соглашений, заключаемых с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ выполнять функции эмитента го сударственных ценных бумаг.
вать в форме: 1) кредитных соглашений и договоров; 2) государственных займов субъекта РФ, осуществ
ляемых путем выпуска ценных бумаг субъекта РФ;
3) договоров и соглашений о получении субъектом РФ
бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; Банк России осуществляет функции генерального
4) договоров о предоставлении государственных га агента по обслуживанию государственного внутреннего долга безвозмездно.
5) соглашений и договоров, в том числе международ ных, заключенных от имени субъекта РФ, о пролон гации и реструктуризации долговых обязательств субъектов РФ прошлых лет. рантий субъекта РФ; нию государственного долга осуществляется за счет средств федерального бюджета, выделенных на обс луживание государственного долга. Оплата услуг агентов по размещению и обслужива
чаются: 1) основная номинальная сумма долга по государствен В объем государственного долга субъектов РФ вклю субъекта РФ, муниципального долга производится в соответствии с федеральными законами, законами субъекта РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. Обслуживание государственного внутреннего долга
ным ценным бумагам субъектов РФ;
2) объем основного долга по кредитам, полученным
субъектом РФ; Информация о долговых обязательствах вносится
3) объем основного долга по бюджетным кредитам, по уполномоченными органами в Государственную долго вую книгу РФ, государственную долговую книгу субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в срок, не превы шающий 3 дня с момента возникновения обязательства.
лученным субъектом РФ от бюджетов других уровней;
4) объем обязательств по государственным гаран
тиям, предоставленным субъектом РФ.
51а 51. Внешние и внутренние 52а 52. Программа государственных
заимствования субъектов РФ, муниципальных внутренних заимствований РФ,
Государственные внешние заимствования РФ образований
используются для покрытия дефицита федерального бюджета и для погашения государственных долговых обязательств РФ. Программа государственных внутренних заим
ствований РФ, субъектов РФ, муниципальных об разований— это перечень внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований на оче редной финансовый год по видам заимствований, об щий объем заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета и погашение государственных, му ниципальных долговых обязательств.
Право осуществления государственных внешних за
имствований РФ и заключения договоров о предостав лении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов принадлежит РФ. От имени РФ осу ществлять внешние заимствования может Прави тельство РФ либо уполномоченный Правительством РФ ответственный федеральный орган исполнитель ной власти.
В случае выпуска долговых обязательств РФ, субъек
тов РФ, муниципальных образований с обеспечением исполнения обязательств в виде обособленного иму щества, программа государственных внутренних заим ствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образо ваний должна содержать количественные данные об эмиссии указанных обязательств, выраженные в валюте РФ, а также перечень имущества, которое может служить обеспечением исполнения этих обязательств в течение срока заимствования.
Государственные и муниципальные внутренние за
имствованияиспользуются для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов, а также для финансирова ния расходов соответствующих бюджетов в пределах расходов на погашение государственных и муниципаль ных долговых обязательств. От имени РФ право осущест вления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов (займов) принадлежит Пра вительству РФ либо уполномоченному Правительством РФ ответственному федеральному органу исполнитель ной власти. От имени субъекта РФ право осуществления государственных внутренних заимствований и выдачи государственных гарантий другим заемщикам для прив лечения кредитов (займов) принадлежит единствен ному уполномоченному органу исполнительной власти субъекта РФ.
Данная программа представляется федеральным ор
ганом исполнительной власти, органом исполнитель ной власти субъекта РФ соответствующему законода тельному органу в виде приложения к проекту закона о бюджете на очередной финансовый год, в которую в обязательном порядке включаются соглашения о зай мах, заключенные в предыдущие годы.
Поступления в бюджет средств от заимствований
и других долговых обязательств отражаются в бюдже те как источники финансирования дефицита бюджета.
Все расходы на обслуживание долговых обяза
тельств, включая дисконт, или разницу между ценой размещения и ценой погашения (выкупа) по государ ственным или муниципальным ценным бумагам, отра
От имени муниципального образования право осу
ществления муниципальных внутренних заимствова
27
50б говую книгу, подлежит обязательной передаче ор Информация, внесенная в муниципальную дол 49б вых обязательств муниципального образования, Муниципальный долг— совокупность долго
гану, ведущему государственную долговую книгу соот ветствующего субъекта РФ, затем данная информация передается органу, ведущему Государственную долго вую книгу РФ, в порядке и в сроки, которые установлены этим органом. В Государственную долговую книгу РФ вносятся сведения об объеме долговых обязательств РФ, о дате возникновения обязательств, формах обеспе чения обязательств, об исполнении указанных обяза тельств полностью или частично и другая информация. которые полностью и без условий обеспечиваются всем муниципальным имуществом, составляющим муници пальную казну.
Долговые обязательства муниципального образо
вания могут существовать в форме: 1) кредитных соглашений и договоров; 2) займов, осуществляемых путем выпуска муници
пальных ценных бумаг;
3) договоров и соглашений о получении муниципаль
В государственную долговую книгу субъекта РФ ным образованием бюджетных кредитов от бюд жетов других уровней бюджетной системы РФ;
вносятся сведения об объеме долговых обязательств субъекта РФ по всем государственным заимствованиям субъекта РФ, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении ука занных обязательств полностью или частично, а также другая информация, состав которой устанавливается органом исполнительной власти субъекта РФ.
4) договоров о предоставлении муниципальных га
рантий.
В объем муниципального долга включаются:
1) основная номинальная сумма долга по муници
пальным ценным бумагам;
2) объем основного долга по кредитам, полученным
В муниципальную долговую книгу вносятся сведения муниципальным образованием;
об объеме долговых обязательств муниципальных обра зований, о дате осуществления заимствований, формах обеспечения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая ин формация, состав которой устанавливается представи тельным органом местного самоуправления. 3) объем основного долга по бюджетным кредитам, по
лученным муниципальным образованием от бюд жетов других уровней;
4) объем обязательств по муниципальным гарантиям,
предоставленным муниципальным образованием.
52б жаются в бюджете как расходы на обслуживание государственного или муниципального долга. 51б ний и выдачи муниципальных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов принад
ных или муниципальных ценных бумаг в сумме, пре вышающей номинальную стоимость, доходы, полу ченные в качестве накопленного купонного дохода, доходы, полученные в случае выкупа ценных бумаг по цене ниже цены размещения, относятся на умень шение фактических расходов на обслуживание госу дарственного или муниципального долга в текущем году. Доходы, полученные от размещения государствен лежит уполномоченному органу местного самоуправ ления в соответствии с уставом муниципального об разования.
Реструктуризация долга— это основанное на согла
шении прекращение долговых обязательств, составляю щих государственный или муниципальный долг, с заме ной указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.
Погашение основной суммы долга РФ, долга субъекта
РФ, муниципального долга, возникшего из государ ственных или муниципальных заимствований, учитыва ется в источниках финансирования дефицита соответ ствующего бюджета путем уменьшения объема источников финансирования дефицита соответствую щего бюджета. Предельные объемы государственного внутреннего
и внешнего долга, пределы внешних заимствований РФ на очередной финансовый год утверждаются фе деральным законом о федеральном бюджете на оче редной финансовый год с разбивкой долга по формам обеспечения обязательств.
ных ценных бумаг, гарантией исполнения обязательств по которым является обособленное имущество, нахо дящееся в государственной или муниципальной собст венности, в соответствии с условиями эмиссии испол нение обязательств по таким ценным бумагам может осуществляться путем передачи в собственность вла дельцев этих государственных или муниципальных цен ных бумаг, имущества, явившегося обеспечением выпус ка указанных государственных или муниципальных ценных бумаг. В случае выпуска государственных или муниципаль государственных заимствований РФ. Субъекты РФ, му ниципальные образования регистрируют свои заим ствования в Министерстве финансов РФ. В РФ действует единая система учета и регистрации
Министерство финансов РФ ведет государственные
книги внутреннего и внешнего долга РФ.
Программа государственных внешних заимствова
ний РФ — это перечень внешних заимствований РФ на очередной финансовый год с разделением на не связанные (финансовые) и целевые иностранные за имствования.
При исполнении обязательств по государствен
ным или муниципальным ценным бумагам, гарантией исполнения обязательств по которым является обо собленное имущество, путем передачи кредиторам указанного имущества размер государственного или муниципального долга уменьшается на величину ос новного долга по погашаемым таким образом обяза тельствам.
28
53а и муниципальные гарантии 53. Государственные 54а бюджетной политики на 2007 г. 54. Основные задачи
ляется способ обеспечения гражданско правовых обя зательств, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ или муниципальное образование — гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муници пальная гарантия, обязательства перед третьими ли цами полностью или частично. Государственной или муниципальной гарантией яв дя из необходимости улучшения качества жизни насе ления, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сба лансированности, повышения эффективности и проз рачности управления общественными финансами. Бюджетная политика должна формироваться исхо
Последовательное снижение темпов инфляции долж
Письменная форма государственной или муници но оставаться в центре внимания Правительства РФ. Акцент в антиинфляционных мерах должен быть пере несен с подавления уже возникших инфляционных вспле сков на устранение причин, обуславливающих сохране ние относительно высокой инфляции.
пальной гарантии обязательна.
Несоблюдение письменной формы государствен
ной или муниципальной гарантии влечет ее ничтож ность.
зываются: 1) сведения о гаранте, включающие его наименование В государственной или муниципальной гарантии ука ки Правительству РФ надлежит предпринять дейст вия по следующим направлениям. При формировании и реализации бюджетной полити
1. Обеспечение сбалансированности бюджетной
(РФ, субъект РФ, муниципальное образование) и наименование органа, выдавшего гарантию от име ни указанного гаранта; системы РФ в долгосрочном периоде. Прежде всего это касается выполнения обязательств государства в сфере пенсионного и других видов государственно го социального страхования.
2) определение объема обязательств по гарантии.
Срок гарантии определяется сроком исполнения 2. Должна быть продолжена политика аккумулиро
обязательств, по которым предоставлена гарантия. вания «конъюнктурных» доходов бюджета в Стабили зационном фонде. Средства Стабилизационного фон да сверх базового объема должны направляться исключительно на замещение источников внешнего фи нансирования дефицита бюджета и (или) досрочное по гашение государственного внешнего долга.
Гарантии в основном предоставляются на конкурс
ной основе.
Гарант по государственной или муниципальной га
рантии несет субсидиарную ответственность допол нительно к ответственности должника по гарантиро ванному им обязательству, а обязательство гаранта перед третьим лицом ограничивается уплатой суммы, соответствующей объему обязательств по гарантии.
3. Повышение результативности бюджетных расходов.
Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориенти рованы на конечный результат, который, в свою очередь,
55а 55. Основные приоритеты бюджетных расходов 56а межбюджетных отношений 56. Совершенствование
Правительство РФ при формировании перспективно Разграничение полномочий между уровнями публич
го финансового плана РФ на 2007—2009 г г. и проекта федерального бюджета на 2007 г. предусматривает средства на выполнение принятых решений по повыше нию заработной платы в бюджетной сфере, денежного содержания военнослужащих и сотрудников правоох ранительных органов. ной власти в основном завершено. Теперь следует обеспечить неукоснительное соблюдение принципа разграничения ответственности за принимаемые ре шения и безусловного исполнения закрепленных за соответствующими бюджетами расходных обяза тельств.
повышения жизненного уровня пенсионеров. В част ности, необходимо обеспечить выполнение ранее принятого решения о доведении размеров социаль ных пенсий до уровня не ниже прожиточного миниму ма пенсионера. Особое внимание следует уделить решению задачи тия федеральных законов, изменяющих бюджетное и налоговое законодательство и влияющих на поступ ление налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты. Необходимо ввести ограничения по срокам приня
РФ поставлены задачи по качественному улучшению системы поддержки материнства и детства в целях суще ственного повышения рождаемости. Необходимые для их реализации средства должны быть учтены при форми ровании федерального бюджета на 2007 г. и в последую щие годы. В Послании Президента РФ Федеральному Собранию месяц до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на очередной финансовый год. Такие законы должны приниматься не позднее чем за
Налоговая отчетность должна формироваться по каж
дому муниципальному образованию, включая поселения.
Следует усовершенствовать методику распределе
ния дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ с тем, чтобы снизить ижди венческие настроения и повысить мотивацию регио нов к развитию собственной налоговой базы.
Федеральные законы, направленные на решение таких
задач, следует принять до внесения в Государственную Думу проекта федерального бюджета на 2007 г., а норма тивно правовые акты, определяющие механизмы осу ществления соответствующих выплат, должны быть при няты до конца текущего года.
Следует также разработать формализованную мето
дику оценки состояния бюджетной дисциплины и рег ламент действий по отношению к ее нарушителям, включая уменьшение объемов перечисления им отдель ных видов межбюджетных трансфертов.
В 2007—2008 гг. следует обеспечить выделение
средств на реализацию приоритетных национальных проектов. С учетом опыта работы за истекший период 2006 г., необходимо уточнить отдельные параметры и механизмы проектов с целью повышения их эффек
Целесообразно пересмотреть порядок предо
ставления регионам финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры.
29
54б должен быть достигнут наиболее эффективным способом. 53б Гарант, исполнивший обязательство получа
теля гарантии, имеет право потребовать от пос
4. Повышение роли среднесрочного финансового пла леднего возмещения сумм, уплаченных третьему лицу по государственной или муниципальной гарантии, в полном объеме в порядке, предусмотренном граж данским законодательством РФ.
нирования.
5. Обеспечение прозрачности и эффективности за
купок для государственных и муниципальных нужд.
6. Совершенствование управления государствен Исполнение государственных и муниципальных га
ной собственностью. рантий подлежит отражению в составе расходов бюд жетов как предоставление кредитов.
Неукоснительное соблюдение законодательно опре
деленных сроков установления регулируемых тари фов на услуги организаций жилищно коммунального комплекса и естественных монополий, а именно — до внесения проектов бюджетов в законодательные ор ганы. Общая сумма предоставленных государственных
гарантий РФ для обеспечения обязательств в валюте РФ включается в состав государственного внутренне го долга РФ как вид долгового обязательства.
Общая сумма предоставленных государственных
8. Эффективное участие России в инициативах ми гарантий РФ для обеспечения обязательств в иност ранной валюте включается в состав государственного внешнего долга РФ как вид долгового обязательства.
рового сообщества по облегчению долгового бреме ни беднейших стран.
9. Реорганизация и увеличение капитализации спе Государственные гарантии субъектов РФ и муници
циализированных государственных инвестиционных институтов в целях поддержки экспорта товаров и им порта технологий, долгосрочного финансирования крупных инвестиционных проектов. пальные гарантии предоставляются субъектам РФ, му ниципальным образованиям и юридическим лицам для обеспечения исполнения их обязательств перед третьи ми лицами. В договоре о предоставлении государст венной или муниципальной гарантии должно быть ука зано обязательство, которое ею обеспечивается.
Использование механизмов Инвестиционного фон
да, венчурных фондов, промышленно производствен ных, технико внедренческих и туристско рекреа ционных особых экономических зон, концессионных соглашений, технопарков в сфере высоких технологий в целях расширения частных инвестиций.
Общая сумма предоставленных гарантий включает
ся в состав долга субъекта РФ, муниципального долга как вид долгового обязательства.
При исполнении получателем гарантии своих обяза
тельств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается долг субъекта РФ, муниципальный долг, что отражается в отчете об исполнении бюджета.
56б Распыленные в настоящее время по различным 55б тивности. При планировании работы на 2007 г. должны учитываться средства бюджетов всех
каналам средства инвестиционного характера,
а также иные трансферты субъектам РФ, предоставляе мые на условиях софинансирования, следует объеди нить в Федеральном фонде софинансирования расхо дов, установив единые и прозрачные принципы его распределения, в первую очередь учитывающие бюд жетную обеспеченность регионов. уровней, государственных внебюджетных фондов и средства из иных источников, направляемые на реа лизацию проектных мероприятий. Необходимо обеспе чить большую прозрачность расходования бюджетных средств. Все указанные средства должны быть особо отражены в бюджетной классификации.
В рамках реализации данного предложения необходи Требуется обеспечить согласованное осуществле
мо, в частности, предусмотреть в 2007 г. дополнительные субсидии регионам в размере не менее 35 млрд руб. на строительство и модернизацию автомобильных дорог, включая и дороги в поселениях, в том числе, на обеспече ние автомобильными дорогами новых микрорайонов массовой малоэтажной и многоквартирной застройки. Актуальной задачей остается создание долгосрочных стимулов для повышения качества управления регио нальными и муниципальными финансами, распрост ранения на региональный и местный уровень реформы бюджетного процесса и реструктуризации бюджетного сектора. ние проектов по образованию и здравоохранению и мер структурной модернизации соответствующих отраслей.
В агропромышленной сфере необходимо обеспечить
доступность и адресный характер мер государствен ной поддержки, расширение ее форм. Особое внима ние следует уделять внедрению современных техноло гий, дальнейшему развитию кредитования, в том числе ипотечного, сельхозстрахования и иных механизмов, стимулирующих деловую активность граждан и повы шение уровня жизни на селе. Развитие лизинга должно стимулировать применение наиболее экономичных в эксплуатации сельскохозяйственных машин и обору дования.
Необходимо также реализовать на практике прин
ципы прозрачности региональных и муниципальных финансов. Минимальный перечень информации об их состоянии, публикуемой в открытом доступе, должен быть единым для всей страны.
В расходной части бюджета должны быть также пре
дусмотрены средства на развитие индустрии нанотех нологий и создание элементной базы.
Муниципалитетам должна быть также оказана методо
логическая помощь и содействие в подготовке кадров финансовых органов.
30
Н. М. Бурханова
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РФ
шпаргалка
Завредакцией бухгалтерской литературы: Е. В. Максименко
Корректор: Ю. В. Долбилова
Технический редактор: Т. И. Федорова
Формат: 60 ×90 1/16
Гарнитура: «Прагматика»
Бюджетная система РФ 2 Экономическая сущность
Рефераты по финансам » Бюджетная система РФ 2 Экономическая сущность
Другие работы по теме:
Бюджетные линии
Звенигородский финансово-экономический колледж – филиал Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации. Доклад по дисциплине экономическая теория
Рыночная экономическая система
Рынок - сложная экономическая система общественных взаимоотношений в сфере экономического воспроизводства. Он обусловлен несколькими принципами, которые обуславливают его сущность и отличают от других экономических систем. Эти принципы основываются на свободе человека, его предпринимательских талантах и на справедливом отношении к ним государства.
Сущность неоклассической экономической теории
Неоклассическая экономическая теория возникла в 1870-е годы. Представители: Карл Менгер, Фридрих фон Визер, Эйген фон Бём-Баверк (австрийская школа), У. С. Джевонс и Л. Вальрас (математическая школа), Дж. Б. Кларк (американская школа), А. Маршалл и А. Пигу (кембриджская школа).
Вопросы для подготовки к сдаче междисциплинарного экзамена по экономике.
Билет № 1 Понятие и виды предприятий. Характеристика организационно-правовых форм предприятий. Порядок учреждения, реорганизации и ликвидации. Производственная структура предприятия, пути ее совершенствования.
Определение себестоимости продукции
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ СТОИМОСТИ И СЕБЕСТОИМОСТИ ТРАНСПОРТНОЙ ПРОДУКЦИИ В условиях социалистического общества, когда имеет место товарное производство, любая продукция характеризуется стоимостью. На производство продукции требуются затраты живого и овеществленного труда. Эти затраты составляют издержки производства и формируют стоимость.
Вопросы для подготовки к сдаче междисциплинарного экзамена по экономике.
Билет № 1 Понятие и виды предприятий. Характеристика организационно-правовых форм предприятий. Порядок учреждения, реорганизации и ликвидации. Производственная структура предприятия, пути ее совершенствования.
Социально-экономическая сущность бюджета 2
Лекция 1 15.02.11 Тема 1: Социально-экономическая сущность бюджета. Вопрос 1. Теоретические основы общественных финансов. Финансы - система экономических отношений по поводу формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения ВВП и НД для решения социальных, экономических и политических задач.
Учет и анализ издержек обращения коммерческой организации
Введение В условиях рыночной экономики существенно возросла роль коммерческой деятельности как основного фактора эффективного хозяйствования предприятий с различными формами собственности на потребительском рынке.
Социально-экономическая сущность бюджета
В научной литературе существует большое многообразие трактовок определения бюджета. Эта финансовая категория рассматривается как отечественными, так и зарубежными учеными. Так в «Толковом экономическом и финансовом словаре» имеет место довольно общая трактовка понимания бюджета, данная И.Бернаром и Ж.Колли, которая гласит, что бюджет – это «расчетная и ограничительная смета, роспись доходов и расходов на определенный период, утверждаемая соответствующими решениями как подлежащая исполнению индивидуальным или коллективным объектом».
Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций
УНИВЕРСИТЕТ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ ОБРАЗОВАНИЯ ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ФИЛИАЛ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Дисциплина Финансовое право Вариант работы № 80 Исполнитель:
Бюджетная система СССР
Бюджетная система социалистических стран. В СССР Бюджетная система включает союзный бюджет и государственные бюджеты союзных республик, которые в своей совокупности составляют государственный бюджет СССР. Это обеспечивает финансирование мероприятий, предусматриваемых планом развития народного хозяйства СССР, участие союзных республик в осуществлении планов, имеющих общесоюзное значение, всестороннее развитие экономики и культуры союзных республик и их взаимную помощь.
Бюджетная система 6
Бюджетная система Бюджет на 2002 год увеличен по сравнению с бюджетом 2001 года на 25,8%, в время как в прошлом году бюджет выполнен не был. За 11 дней до 2002 года Верховная рада приняла бюджет, в соответствии с которым доходы казны составят 45,365 миллиарда гривен, а израсходовать планируется 49,643 млрд.грн.
Виды бюджетов и взаимосвязь между ними
2. Виды бюджетов и взаимосвязь между ними. В зависимости от поставленных управленческих задач различают генеральный и частные (операционные, или функциональные), гибкие и статические бюджеты. Цель генерального бюджета, охватывающего деятельность организации в целом, – интегрировать частные (операционные) бюджеты.
Бюджетная система и бюджетное устройство РФ
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ 1 Понятие бюджета и его экономическое значение, функции бюджета. Бюджет РФ – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций гос-ва.
Бюджетное устройство российской федерации
Ишкова Анна ( 401) Бюджетное устройство Российской Федерации Бюджетное устройство – организационные принципы построения бюджетной системы, структура бюджетной системы и взаимосвязь бюджетов, т. е. межбюджетные отношения.
по Бюджетной системы
одержание Бюджет государства как экономическая категория, особенности его формирования и закономерности развития………………………………… 2. Понятия «бюджетное устройство» и «бюджетная система». Бюджетное устройство и бюджетные системы унитарных и федеративных государств ……………………………………………………………….................
Анализ прибыли и рентабельности конкретного предприятия - ООО Хлебозавод Троицкий
РЕФЕРАТ Данная дипломная работа посвящена анализу прибыли и рентабельности конкретного предприятия - ООО «Хлебозавод Троицкий». В первой главе выпускной квалификационной работы раскрывается экономическая сущность, значение прибыли и рентабельности, сущность финансовой устойчивости и факторы, ее определяющие, а также рассматривают особенности оценки финансовой устойчивости организации в современных условиях хозяйствования.
Бюджетная система 5
Тема: Бюджетная система. План: 1. Понятие и состав бюджетной системы. 2 . Принципы бюджетной системы. 3. Сущность и функции государственного бюджета.
Бюджетная система России
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИИ г.Санкт-Петербург 2001 г. П Л А Н : Вступление 1. Бюджетное устройство России 2. Экономическая сущность региональных
Бюджетная классификация 2
ПОНЯТИЕ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РФ Основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты, является бюджетная классификация.
Методические указания к контрольной работе по курсу: «Экономическая теория», для студентов очно-заочного отделения по специальности
Предмет экономической теории как общественной науки о производственных отношениях между людьми в условиях ограниченных ресурсов. Структура общей экономической теории: микроэкономика и макроэкономика
Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов фф зфо, обучающихся по специализации
Богославцева Л. В. Методические указания по выполнению курсовой работы по курсу «Расходы бюджета»/ гоувпо ргэу «ринх». г. Ростов н/Д, 2006
Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов-заочников по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит» специальности 080110 «Экономика, бухгалтерский учет и кредит»
Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов-заочников по дисциплине «Финансы, денежное обращение и кредит»
экзамен
Выписка из учебного плана по спец. 080105 ФИНАНСЫ И КРЕДИТ Срок обучения – 3,5 года (заочное отделение) V семестр № п/п Наименование дисциплины Всего Учебных занятий
Тематика ов, курсовых работ по дисциплине «Политология»
Тематика рефератов, курсовых работ по дисциплине «Политология» 1.Становление и развитие политической науки. 2.Предмет и методы политологии. 3.Сущность и специфика политики как общественного явления.
мгпу
Невозможно глубоко понять и правильно оценить конституционно-правовую сущность федеративного государства в ее реальном социально-экономическом выражении (его характер и особенности, выполняемые им функции), не проанализировав его основной финансовый закон и систему межбюджетных отношений
Тематика
Социальная роль государства в рыночной экономике (опыт экономически развитых стран и современная российская практика)
Рекомендации по совершенствованию казначейской системы исполнения бюджета 56 заключение 70
Направления совершенствования финансирования расходов федерального бюджета 46
работа на тему: «Региональная политика рф»
Региональная политика Российской Федерации на примере Чувашской республики
Билеты по Истории. 1курс 1семестр и 2курс 1семестр (Кишинев)
Кишинёвский Педагогический колледж им. А. Матеевича Утверждаю зав.кафедрой / В.М.Плэмэдялэ древняя и средневековая история курс , группа № 14 Билет № 1
История развития бюджетной системы России
Корни современной бюджетной системы России следует искать в истории СССР, так как до революции действовала двухзвенная бюджетная система государства.
Федеральный бюджет и ответственность за нарушение бюджетного законодательства 2
Федеральное агентство по рыболовству ФГОУ СПО «Волго – Каспийский морской рыбопромышленный колледж» по дисциплине: Учет в бюджетных организациях на тему:
Промежуточная бухгалтерская отчётность предприятия
МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Н. П. ОГАРЕВА Факультет экономический Кафедра бухгалтерского учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
Проблемы инвестиционной деятельности в России
Содержание Введение 1.Экономическая сущность активных операций. 2. Виды и формы активных операций коммерческих банков. 3. Проблемы инвестиционной деятельности в России.
Банковский кредит 5
СОДЕРЖАНИЯ Введение 3 Глава I. Теоретические и правовые основы системы банковского кредитования………………………………………………………………………5 1.1. Сущность кредита 5