2. Задачи.
Задание 1
Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:
1) способом цепных подстановок
2) способом абсолютных разниц
3)способом относительных разниц
4)индексным методом факторного анализа
Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице
| Показатель | За прошлый год | За отчетный год |
| Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб | 8 | 10 |
| Продукция, тыс. руб. | 69372 | 81734,64 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 8,2 | 7,8 |
| Среднесписочная численность рабочих, чел | 4500 | 4556 |
| Среднее число отработанных 1 рабочим дней | 235 | 230 |
Решение:
Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:
V=Чр*Вр=Чр*К*П*Чвыр,
Где, Чр – среднесписочная численность рабочих, чел., Вр- среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Чвыр- среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.
| № расчета | № подстановки | Взаимодействующие факторы | Результативный показатель | Степень влияния факторов на результативный показатель | |||
| Чр | К | П | Чвыр | ||||
| 1 2 3 4 5 | 1 2 3 4 | 4500 4556 4556 4556 4556 | 235 235 230 230 230 | 8,2 8,2 8,2 7,8 7,8 | 8 8 8 8 10 | 69372 70235,3 68740,9 65387,7 81734,6 | - 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 |
1. Метод цепных подстановок
Vпр. Год=4500*235*8,2*8=69372
Vотч. год=4556*230*7,8*10=81734,64
Vпродукции=81734,64-69372=12362,64
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12346,6
2. Метод абсолютных разниц.
Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле: о=уn-y0.
V=12362,64
Чр=56
К=-5
П=-0,4
Чвыр=2
| № расчета | № подстановки | Взаимодействующие факторы | Степень влияния факторов | |||
| Чр | К | П | Чвыр | |||
| 1 2 3 4 5 6 | 1 2 3 4 | 4500 56 4556 4556 4556 4556 | 235 235 -5 230 230 230 | 8,2 8,2 8,2 -0,4 7,8 7,8 | 8 8 8 8 2 10 | 69372 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 81734,64 |
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12362,64
3. Прием относительных разниц
V=81734,64/69372*100%=117,8%
Чр=4556/4500*100%=101,24%
К=230/235*100%=97,87%
П=7,8/8,2*100%=95,12%
Чвыр=10/8*100%=125%
Найдем степень влияния факторов:
Чр=101,42%-100%=1,24%
К=97,87%-101,24%=-3,37%
П=95,12%-97,87%=-2,75%
Чвыр=117,8%-95,12%=22,68%
1,24%-3,37%-2,75%+22,68%=17,8%
4. Индексный метод
Чр=4556/4500=1,0124
К=230/235=0.9787
П=7,8/8,2=0,9512
Чвыр=10/8=1,25
Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:
69372*1,012480,9787*0,9512*(1,25-1)=16345,48
Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:
69372*1,0124*0,9787*(0,9512-1)=-3354,3
Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:
693728*1,0124*(0,9787-1)=-1495,9
Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:
69372*(1,0124-1)=860,2
1634,48-3354,3-1495,9+860,2=12362,64
Вывод:
В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.
Задание 4
Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.
| Показатель | Плановое задание | План на фактически реализ. продукцию | Отчет |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 17120 | 19590 | 19899 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | - | - | - |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | 92 | 92 | 105 |
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 17212 | 19682 | 20004 |
| Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб. | 42717 | 46040 | 46040 |
| Прибыль | 25505 | 26358 | 26036 |
Решение:
1) Изменение объема реализации определяется
46040:42717*100%=107,77% - выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.
25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.
2) Изменение структуры и ассортимента:
Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию
26358-25505=853.
26358-25505*107,77:100=26358-27486= - 1128 тыс. руб.
3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:
19899-19590=309.
Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.
Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:
105-92=13 тыс. руб.
309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.
4) Изменение продажных цен
46040-46040=0 Изменения цен не произошло.
Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:
1981-1128-309-13=26036-25505
531=531
Следовательно, расчеты произведены верно.
Вывод:
За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.; за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.
Задание 9.
По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.
Решение:
Экспресс-анализ финансовой отчетности
| Направление анализа | Показатель | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение | Относит. Отклонение |
| Оценка имущественного потенциала | |||||
| Оценка имущественного положения | 1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия | 0,78 179668 | 0,7 186312 | -0,08 6644 | 89,7 103,7 |
| Оценка финансового положения | 1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2. Коэффициент покрытия (общий) 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 4. Коэффициент покрытия запасов 5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников | 0,79 1,07 0,07 0,67 0,02 | 0,79 1,29 0,22 0,40 - | - 0,22 0,15 -0,27 -0,02 | 100 120,6 3,1 59,7 - |
| Наличие «больных» статей в отчетности | 1. Убытки 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 4. Векселя, выданные (полученные). просроченные | - - - - | - - - - | - - - - | - - - - |
| Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности | |||||
| Оценка прибыльности | 1. Прибыль 2. Рентабельность продукции 3. Рентабельность основной деятельности | 4351 10% 16,1% | 8064 6,3% 8,3% | 3713 -3,7% -7,8% | 185 63 52 |
| Оценка динамичности | 1. Темп роста прибыли 2. Темп роста выручки 3. Темп роста авансируемого капитала 4. Оборачиваемость активов в днях 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 6. Оборачиваемость запасов в днях 7. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 8. Продолжительность операционного цикла 9. Продолжительность финансового цикла | - - - 0,49 744,9 219 1,67 1,76 297,4 1,72 212 -2,93 209,07 | 185% 2,62 103,7% 1,25 292 129 2,83 3,8 96,1 5,87 62 36,93 98,93 | 185 2,62 103,7 0,76 -452,9 -90 1,16 2,04 -111,3 4,15 -150 34 -110,14 | - - - 255,1 39,2 59 169,5 216 46 341,3 29,2 12,6 47,3 |
| Оценка эффективности использования экономического потенциала | 1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала | 2,42% 3,04% | 4,33% 5,47% | 1,91 2,43 | 178,9 179,9 |
Вывод:
Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.
Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.
Задание 15
По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.
| Декада | Выпуск продукции за год, ты.руб. | Удельный вес продукции, % | Коэффициент выполнения плана | Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % | ||
| план | Факт | план | Факт | |||
| 1 | 3300 | 1980 | 57,5 | 46,6 | 60% | 46,6 |
| 11 | 2437 | 2266 | 42,5 | 53,4 | 93% | 42,5 |
| итого | 5737 | 4246 | 100 | 100 | 74% | 89,1 |
Коэффициент ритмичности 89,1%.
Коэффициент аритмичности (0,6-1)+(0,93-1)=-0,47
Коэффициент ритмичности составил 0,89%, а аритмичности 0,47% это говорит о неритмичной работе предприятия.
Если рассматривать 1 декаду то можно сказать что удельный вес продукции фактически меньше запланированного на 10,9%. 2 декада улучшила свои показатели на 10,9%.