Министерство путей сообщения Российской Федерации
Дальневосточный государственный университет путей сообщения
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: «Значение инвентаризации в формировании бухгалтерского учета»
Выполнил: Суслопарова Е. В.
студент 4-го курса
КПОЗ-ФК- 223
Проверил: Карус О. И.
Хабаровск
2004
Содержание
Введение
I. Теоретическая часть
1. Цель и задачи инвентаризации
2. Виды инвентаризации
3. Порядок проведения инвентаризации и отражения его результатов в учете
II. Практическая частьСписок литературы
I.Теоретическая частьЦель и задачи инвентаризации
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Инвентаризация является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета, а также методическим приемом фактического контроля при проведении ревизии, аудита и др.
Инвентаризация представляет собой проверку объектов бухгалтерского учета в натуре органолептическим путем, т.е. способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета.
Сущность инвентаризации состоит в том, что наличие тех или иных объектов устанавливается с помощью визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и перерасчета. При инвентаризации данные наличия хозяйственных средств фиксируются в инвентаризационных описях и в сличительных ведомостях сводятся с данными бухгалтерского учета с целью установления (выявления) недостач или излишков средств. Инвентаризации подвергаются также дебиторские и кредиторские задолженности. При помощи инвентаризации устанавливают состояние и правильность оценки имущества в бухгалтерском учете и отчетности.
Термин «инвентаризация» происходит от латинского слова «инвентарь» означает опись имущества (вещественных ценностей и расчетов). Однако в настоящее время в организациях возникли другие новые объекты бухгалтерского учета, которые не имеют натурально-вещественной формы, но подлежат также инвентаризации. К ним относятся нематериальные активы. Поэтому, инвентаризация в современных условиях имеет иной смысл, так как инвентаризации подвергаются не только вещественные ценности и расчеты, но и такие новые объекты бухгалтерского учета как: нематериальные активы, ценные бумаги, финансовые вложения в паи, займы, уставные капиталы других организаций и др.
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В организациях расположенных в районах Крайнего Севера приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
при смене материально-ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных происшествий;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации.
2. Виды инвентаризаций
В зависимости от различных признаков и причин, по которым проводится инвентаризация, различают ее виды.
1. По отношению к плану проведения в соответствии с учетной политикой организации различают плановую и внеплановую инвентаризацию.
Плановая инвентаризация проводится в соответствии с планом контрольно-ревизорных работ органа внутрихозяйственного контроля (ревизионной комиссии, внутреннего аудита) учетной политики организации, а также тогда, когда проведение инвентаризации обязательно согласно законодательству (например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организации и т.д.).
Внеплановые инвентаризации (проведение которых не предусмотрено в учетной политике и плане контрольно-резервных работ, а также их проведение не носит обязательный характер) проводятся внешними аудиторами при проведении аудита (обязательного или инициативного) в данной организации, внутренними ревизорами ревизионной комиссии, аудиторами, инвентаризационной комиссией организации при выявлении фактов нарушений законности, по сигналам персонала, при обнаружении сомнительных хозяйственных операций и др.
2. По объему совокупности объектов учета выделяют сплошную и выборочную инвентаризацию.
Сплошной считается инвентаризация, в ходе которой подвергаются осмотру, пересчету и т.д., в натуре все объекты данного вида. Сплошной инвентаризации подвергается денежная наличность в кассе, наличие ценных бумаг, денежных документов, отдельных материально-производственных ценностей.
Выборочной является инвентаризация, в ходе которой подвергается осмотру, перерасчету, взвешиванию части объектов данного вида. Выборочные инвентаризации снижают трудоемкость контрольных работ и позволяют сократить время проведения этих работ. Однако они не гарантируют безусловной объективности результатов проверки в натуре, а в случае причинения материального ущерба выборочные инвентаризации не позволяют определить полностью размер ущерба. В этих условиях необходимо проводить сплошную инвентаризацию.
В зависимости от полноты охвата имущества и обязательства организации различают полную и частичную инвентаризацию.
Полная инвентаризация – это проверка в натуре всего имущества организации и ее обязательств на определенную дату. Проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации экономического субъекта т.д.
Частичной инвентаризацией является каждая отдельная проверка в натуре объектов определенных видов. Например, инвентаризация материалов на складе, инвентаризация денежных средств в кассе и др.
4. По содержанию различают инвентаризацию ресурсов и инвентаризацию процессов.
Инвентаризация ресурсов означает проверку в натуре имущества организации.
Инвентаризация процессов означает проверку в натуре отдельных моментов процессов кругооборота средств организации. Например, в процессе производства в натуре могут быть проверены выполненные работы, отдельные затраты на материалы и т.д. В процессе реализации могут быть осмотрены в натуре расчетно-финансовые операции, а в процессе снабжения – расчетно-заготовительные операции.
3. Порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в учете
За своевременность и правильность проведения инвентаризации несут ответственность руководитель организации (согласно законодательству) и главный бухгалтер организации (согласно внутренним должностным инструкциям).
Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается инвентаризационная комиссия. В состав, которой входят: руководитель организации, главный бухгалтер или его заместитель, специалисты различных профилей (инженер, агроном, зоотехник и т.д.) и из состава рабочих организации с различных видов производств. Членами инвентаризационной комиссии не могут быть материально ответственные лица.
За правильное документальное оформление инвентаризации несет ответственность главный бухгалтер. Поэтому до начала инвентаризации необходима тщательная подготовка.
Комиссия составляет календарный план проведения инвентаризации и распределяет работу между отдельными промежуточными группами (бригадами) комиссии.
Каждая промежуточная группа в зависимости от объекта проверки разрабатывает подробную программу проведения инвентаризации конкретных объектов распределяет работу между членами группы. В каждой группе назначается старший, а для комиссии в целом избирается председатель комиссии.
Руководитель организации и главный бухгалтер проводят инструктаж членам комиссии о целях, задачах, порядке проведения инвентаризации.
Бухгалтерия организации подготавливает все необходимые бланки документов для проведения инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости, промежуточные акты и т.д.)
К началу инвентаризации все записи и остатки по счетам в регистрах аналитического и синтетического учета должны быть тщательно выверены, а все данные документов записаны в регистры.
Проверка материально-производственных ценностей, денежных средств внеоборотных активов производится по месту их хранения обязательно в присутствии лиц, на ответственности которых находятся данные ценности.
Выявленные и пересчитанные ценности записываются в инвентаризационные описи, которые составляются по месту проведения инвентаризации.
На ценности, не принадлежащие организации, составляются отдельные описи.
Все описи составляются в двух экземплярах, по одному из них передают материально-ответственным лицам. После снятия фактических остатков ценностей записи их в инвентаризационную опись инвентаризационная комиссия совместно с бухгалтерией проставляют в описи остатки ценностей по данным регистров бухгалтерского учета и выводят излишки недостачи.
Все описи подписываются руководителем организации или председателем комиссии и членами комиссии, а также соответствующими материально ответственными лицами.
В бухгалтерии организации, данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, показанными в учете, и составляют сличительные ведомости по ценностям, по которым выявлены отклонения (излишек или недостаток). Сличительная ведомость подписывается комиссией и материально ответственным лицом.
По результатам инвентаризации каждая группа комиссии составляет промежуточный акт по конкретному участку проводки, а по результатам полной инвентаризации – общий акт инвентаризации. В акте указывается состав комиссии, результаты проведения инвентаризации, выводы и предложения. Акт инвентаризации утверждается руководителем организации.
По результатам комиссии составляется протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем организации. Далее определяют порядок регулирования выявленной разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета. Установленные расхождения должны быть отрегулированы в течение 10 дней.
Для своевременного урегулирования расхождений между фактическими остатками с данными бухгалтерского учета издается приказ руководителя с учетом отмеченных решений предложений в протоколе комиссии.
II.Практическая частьИсходные данные
Таблица 1 – Данные о наличии имущества и источников имущества условной организации «Прогресс»
| Наименование счета | Последний номер учебного шифта |
| 3 (вариант 4) | |
| Сумма, руб. | |
| Основные средства | 1649000 |
| Амортизация основных средств | 49500 |
| Нематериальные активы | 17260 |
| Амортизация нематериальных активов | 4878 |
| Вложения во внеоборотные активы | 53580 |
| Материалы | 556834 |
| Незавершенное производство | 10200 |
| Готовая продукция | 64300 |
| Касса | 5000 |
| Расчетный счет | 651000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 251720 |
| Расчеты с покупателями | 126000 |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 50000 |
| Расчеты по налогам и сборам | 24700 |
| Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 10890 |
| Расчеты по оплате труда | 36290 |
| Расчеты с подотчетными лицами (по дебету) | 12900 |
| Уставный капитал | 2000000 |
| Добавочный капитал | 352000 |
| Резервный капитал | 300000 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 66096 |
Для оперативного руководства и контроля за хозяйственной деятельностью необходимы текущие систематизированные показатели о наличии и движении средств и источников их образования, формирования затрат, реализации продукции и финансовых результатов организации. Такую информацию бухгалтерский учет обеспечивает при помощи системы счетов. Чет – основная единица хранения информации в бухгалтерском учете. Открываем счета бухгалтерского учета (таблицы 4).
Таблица 2
Форма 1. Бухгалтерский баланс| Актив | Примечание | Код | На начало отчетного года | На конец отчетного года |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 70840 | 70840 | ||
| в том числе: | ||||
| права на патенты, программы, товарные знаки (знаки обслуживания), | ||||
| иные аналогичные с перечисленными правами и активы | ||||
| организационные расходы | 12382 | 15634 | ||
| деловая репутация организации | ||||
| другие виды нематериальных активов | 53580 | 53580 | ||
| результаты НИОКР | ||||
| Основные средства | 1599500 | 1566617 | ||
| в том числе: | ||||
| земельные участки и объекты природопользования | ||||
| здания, машины и оборудование, сооружения | ||||
| другие виды основных средств | ||||
| Незавершенное строительство | 10200 | 28300 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||
| в том числе: | ||||
| имущество для передачи в лизинг | ||||
| имущество, предоставляемое по договору проката | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| в том числе: | ||||
| инвестиции в дочерние общества | ||||
| инвестиции в зависимые общества | ||||
| инвестиции в другие организации | ||||
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | ||||
| прочите долгосрочные финансовые вложения | ||||
| ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ | ||||
| Деловая репутация дочерних обществ | ||||
| оценка участия головной организации в зависимом обществе | ||||
| Отложенные налоговые активы | ||||
| Прочие необоротные активы | ||||
| ИТОГО по разделу I | 1680540 | 1665757 | ||
| АКТИВ | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 621134 | 1385796 | ||
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 556834 | 943384 | ||
| животные на выращивание и откорме | ||||
| затраты в незавершенном производстве | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 64300 | 442412 | ||
| товары отгруженные | ||||
| расходы будущих периодов | ||||
| прочие запасы и затраты | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||||
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики | ||||
| векселя к получению | ||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | ||||
| авансы выданные | ||||
| прочие дебиторы | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 138900 | 163340 | ||
| в том числе: | ||||
| покупатели и заказчики | 126000 | 126000 | ||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | ||||
| Задолжность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | ||||
| авансы выданные | ||||
| прочие дебиторы | 12900 | 37340 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||
| в том числе: | ||||
| займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | ||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | ||||
| Денежные средства | 656000 | 204587 | ||
| в том числе: | ||||
| касса | 5000 | 4360 | ||
| расчетные счета | 651000 | 200227 | ||
| валютные счета | ||||
| прочие денежные средства | ||||
| Прочие оборотные активы | ||||
| ИТОГО по разделу II | 1416034 | 1753723 | ||
| Баланс | 3146074 | 3501863 | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал | 2000000 | 2000000 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||
| Добавочный капитал | 352000 | 352000 | ||
| Расчеты по выделенному имуществу | ||||
| Резервный капитал | 300000 | 300000 | ||
| в том числе: | ||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
| Целевое финансирование нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 66096 | 283551 | ||
| ИТОГО по разделу III | 2772474 | 2935551 | ||
| ДЛЯ СВОДНОЙ ОТЧЕТНОСТИ | ||||
| Деловая репутация дочерних предприятий | ||||
| Доля меньшинства | ||||
| IV.ДОЛГОСРОЧЫЕ ПАССИВЫ | ||||
| Займы и кредиты | ||||
| в том числе: | ||||
| кредиты банков, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | ||||
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | ||||
| Займы и кредиты | 50000 | 40000 | ||
| в том числе: | ||||
| кредиты банков, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты | ||||
| Кредиторская задолженность | ||||
| в том числе: | ||||
| поставщики и подрядчики | 251720 | 270 520 | ||
| векселя к уплате | ||||
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | ||||
| задолженность по оплате труда перед персоналом | 36290 | 54 666 | ||
| задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | 10890 | 10 890 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 24700 | 86 349 | ||
| авансы полученные | ||||
| прочие кредиторы | 15000 | |||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу V | 373600 | 462425 | ||
| БАЛАНС | 3146074 | 3501863 | ||
Таблицы 3
Активный счет № 01 Активный счет № 04 «Основные средства» «Нематериальные активы»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 1 649 500 | Сн = 17 260 | |||
| Од | Ок | Од | Ок | |
| Ск = 1 649 500 | Ск = 17 260 |
Активный счет № 08 Активный счет № 10
«Вложения во внеоборотные активы» «Материалы»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 53 580 | Сн = 556 834 №3 458 400 | №7 48 000 13 500 2 000 №16 8 350 | ||
| Од | Ок | Од = 458 400 | Ок = 71 850 | |
| Ск = 53 580 | Ск = 943 384 |
Активный счет № 23 Активный счет № 43
«Незавершенное производство» «Готовая продукция»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 10 200 №7 48 000 №9 2 550 №10 907,8 №16 8 350 | №14 41 707,8 | Сн = 64 300 №20 864012,2 | №15 485 900 | |
| Од = 59 807,8 | Ок = 41 707,8 | Од = 864012,2 | Ок = 485 900 | |
| Ск = 28 300 | Ск = 442412,2 |
Активный счет № 50 Активный счет № 51
«Касса» «Расчетный счет»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 5 000 №12 560 №24 481 576 25 000 | №17 1 200 №25 463 200 №26 25 000 №27 18 376 | Сн - 651 000 №21 704 555 №27 18 376 | №4 450 000 №4 8 400 №20 10 000 №23 198 728 №24 481 576 №24 25 000 | |
| Од = 507 136 | Ок = 507 776 | Од = 722 931 | Ок = 1 173 704 | |
| Ск = 4 360 | Ск = 200 227 |
Активно-пассивный счет № 62 Активно-пассивный счет № 71
«Расчет с покупателями» «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 126 000 №19 704 555 | № 21 704 555 | Сн = 12 900 №17 1 200 №26 25 000 | №12 560 №18 1 200 | |
| Од = 704 555 | Ок = 704 555 | Од = 26 200 | Ока = 1 760 | |
| Ск = 126 000 | Ск = 37 340 |
Активно-пассивный счет № 02 Активно-пассивный счет № 05
«Амортизация основных средств» «Амортизация нематериальных активов»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 49 500 №5 19 563 №5 6 020 №5 7 300 | Сн = 4 878 №6 1 626 | |||
| Од = 0 000 | Ок = 32 883 | Од = 0 000 | Ок = 1 626 | |
| Ск = 82 383 | Ск = 6 504 |
Активно-пассивный счет № 60 Активно-пассивный счет № 66
« Расчеты с поставщиками «Расчеты по краткосрочным и подрядчиками» кредитам и займам»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| №4 450 000 №4 8 400 | Сн = 251 720 №1 450 000 №2 8 400 №8 16 500 №8 2 300 | №20 10 000 | Сн = 50 000 | |
| Од = 458 400 | Ок = 477 200 | Од = 10 000 | Ок = 0 000 | |
| Ск = 270 520 | Ск = 40 000 |
Активный счет № 68 Пассивный счет № 69
«Расчеты по налогам и сборам» «Расчеты по соц. Страхованию»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 24 700 №11 61 649 | №23 198 728 | Сн = 10 890 №10 109 799,3 №10 52 349,8 №10 35 671,2 №10 907,8 | ||
| Од = 0 000 | Ок = 61 649 | Од = 198 728 | Ок = 198 728,1 | |
| Ск = 86 349 | Ск = 10 890,1 |
Активно-пассивный счет № 70 Пассивный счет № 76
«Расчеты с разными дебиторами» «Расчеты по оплате труда»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн №11 15 000 | №11 61 649 №11 15 000 №25 463 200 | Сн = 36 290 № 9 308 425 № 9 147 050 № 9 100 200 № 9 2 550 | ||
| Од = 0 000 | Ок = 15 000 | Од = 539 849 | Ок = 558 225 | |
| Ск = 15 000 | Ск = 54 666 |
Пассивный счет № 80 Пассивный счет № 82
«Уставный капитал» «Резервный капитал»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 2 000 000 | Сн = 300 000 | |||
| Од = 0 000 | Ок = 0 000 | Од = 0 000 | Ок = 0 000 | |
| Ск = 2 000 000 | Ск = 300 000 |
Пассивный счет № 83 Пассивный счет № 84
«Добавочный капитал» «Нераспределенная прибыль»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн = 352 000 | Сн = 66 096 | |||
| Од = 0 000 | Ок = 0 000 | Од = 0 000 | Ок = 217 455 | |
| Ск = 352 000 | Ск = 283 551 |
Пассивный счет № 76 Пассивный счет № 44
«Расчеты с разными дебиторами» «Расходы на продажу»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн №11 15 000 | №18 1 200 | Сн № 22 1 200 | ||
| Од = 0 000 | Ок = 15 000 | Од = 1 200 | Ок = 1 200 | |
| Ск = 15 000 | Ск = 0 000 |
Активный счет № 20 Активный счет № 25
«Основное производство» «Общепроизводственные расходы»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн №02 19 560 №9 308 425 №10 109 799 №13 235 420 №13 149 097 41 708 | №14 864 012 | Сн № 5 6 020 №7 13 500 №8 16 500 №9 147 050 №10 52 350 | № 235 420 | |
| Од = 864 012 | Ок = 864 012 | Од = 235 420 | Ок = 235 420 | |
| Ск = 0 000 | Ск = 0 000 |
Активный счет № 26 Пассивный счет № 90
«Общехозяйственные расходы» «Продажи»
| Дт | Кт | Дт | Кт | |
| Сн №5 7 300 №6 1 626 №7 2 000 №8 2 300 №9 100 200 №10 35 671 | 149 097 | Сн №15 485 900 №22 1 200 №28 217 455 | №21 704 555 | |
| Од = 149 097 | Ок = 149 097 | Од = 704 555 | Ок = 704 555 | |
| Ск = 0 000 | Ск = 0 000 |
Активно-пассивный счет № 99
«Прибыли и убытки»
| Дт | Кт |
| 217 455 | №28 217 455 |
| Од = 217 455 | Ок = 217 455 |
| Ск = 0 000 |
Составляем корреспонденцию счетов и производим необходимые расчеты в журнале регистрации хозяйственной деятельности (таблица 4).
Таблица 4
Хозяйственные операции предприятия «Прогресс» за месяц
| № оп | Документ и содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |||||
| Дт | Кт | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| 1 | Счет № 55 ОАО "Металлист". Акцептован счет поставщика за поступившие материалы. | 450000 | 15 | 60 | ||||
| 2 | Счет № 96 ОАО "Автотранс". Акцептован счет за перевозку материалов на склад и погрузочные работы. | 8400 | 15 | 60 | ||||
| 3 | Приходный ордер № 28. Оприходованы на склад потупившие материалы по фактической себестоимости. | 458400 | 10 | 15 | ||||
| 4 | Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения № 3, 4. Перечислено в погашение задолженности поставщикам: а) ОАО "Металлист" б) ОАО "Автотранс" | 8400 | 60 | 51 | ||||
| 5 | Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства | 19653 | 20 | 02 | ||||
| б) общецехового назначения | 6020 | 25 | 02 | |||||
| в) общехозяйственного назначения | 7300 | 26 | 02 | |||||
| 6 | Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым для управления организацией. | 1626 | 26 | 05 | ||||
| 7 | Требования № 68-97. Списывается стоимость материалов, отпущенных на: а) изготовление продукции | 48000 | 23 | 10 | ||||
| б) общепроизводственные нужды | 13500 | 25 | 10 | |||||
| в) общехозяйственные нужды | 2000 | 26 | 10 | |||||
| 8 | Счет № 17 ОАО "Энергосбыт", ведомость распределения электроэнергии. Акцептован счет за электроэнергию, использованную: а) основными цехами | 16500 | 25 | 60 | ||||
| б) общехозяйственными службами | 2300 | 26 | 60 | |||||
| 9 | Ведомость начисления заработной платы. Начислена за месяц заработная плата: а) производственным рабочим | 308425 | 20 | 70 | ||||
| б) персоналу цехов | 147050 | 25 | 70 | |||||
| в) административно-управленческому персоналу | 100200 | 26 | 70 | |||||
| г) грузчикам за погрузку готовой продукции | 2550 | 23 | 70 | |||||
| 10 | Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления в пользу органов соц. Страхования и обеспечения с сумм зарплаты, начисленной: а) производственным рабочим | 109799,3 | 20 | 69 | ||||
| б) персоналу цехов | 52349,8 | 25 | 69 | |||||
| в) административно-управленческому персоналу | 35671,2 | 26 | 69 | |||||
| г) грузчикам за погрузку готовой продукции | 907,8 | 23 | 69 | |||||
| 11 | Расчет бухгалтерии. Произведены удержания из заработной платы: а) подоходного налога | 61649 | 70 | 68 | ||||
| б) алиментов | 15000 | 70 | 76 | |||||
| 12 | Приходный кассовый ордер № 46. Возвращена неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее Макаровым А. В. (из кассы - 1700 руб.) на командировочные расходы. | 560 | 50 | 71 | ||||
| 13 | Расчет бухгалтерии. Включены в себестоимость продукции: а) общепроизводственные расходы | 235470 | 20 | 25 | ||||
| б) общехозяйственные расходы | 149047 | 20 | 26 | |||||
| 14 | Накладные № 35-45. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (определить, если по результатам инвентаризации стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода составила 18100 руб.) | 864012,2 | 43 | 20 | ||||
| 15 | Расчет бухгалтерии. Списывается по фактической себестоимости готовая продукция, отгруженная покупателям. | 485900 | 90 | 43 | ||||
| 16 | Требования № 110. Списывается стоимость материалов, отпущенных на упаковку готовой продукции на складе | 8250 | 23 | 10 | ||||
| 17 | Расходный кассовый ордер № 46. Выдано Петрову И. Д. Из кассы для оплаты расходов по доставке готовой продукции | 1200 | 71 | 50 | ||||
| 18 | Авансовый счет № 25. Коммерческим агентом Петровым И. Д. Оплачены расходы по доставке готовой продукции на станцию отправления. | 1200 | 44 | 71 | ||||
| 19 | Счет-фактура № 39. Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию. | 704555 | 62 | 90 | ||||
| 20 | Выписка из расчетного счета в банке. Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту банка. | 10000 | 66 | 51 | ||||
| 21 | Выписка из расчетного счета в банке. Поступили платежи от покупателей за отгруженную продукцию. | 704555 | 51 | 62 | ||||
| 22 | Справка бухгалтерии. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью) | 1200 | 90 | 44 | ||||
| 23 | Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета органам соц. страхования и обеспечения. | 198728 | 69 | 51 | ||||
| 24 | Приходный кассовый ордер №47. Получено в кассу по чеку № 53875 МК: - на выплату заработной платы | 481576 | 50 | 51 | ||||
| - на хозяйственные расходы | 25000 | 50 | 51 | |||||
| 25 | Платежная ведомость. Выдана заработанная плата. | 463200 | 70 | 50 | ||||
| 26 | Расходный кассовый ордер № 47-51. Выданы денежные средства на хоз. и командировочные расходы. | 25000 | 71 | 50 | ||||
| 27 | Расходный кассовый ордер № 52, квитанция объявления на взнос наличными. Возвращена на расчетный счет не выданная заработная плата. | 18376 | 51 | 50 | ||||
| 28 | Справка бухгалтерии. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции (определить) | 217455 | 90 | 99 | ||||
| ИТОГО | ||||||||
Комментарии к расчетам.
Операция № 3. Необходимо определить фактическую себестоимость оприходованных материалов на склад. Фактическая себестоимость этих материалов будет складываться из суммы затрат на материалы (операция №1) и затрат на их перевозку на склад (операция №2), и равна соответственно: 450 000 + 8 400 = 458 400 руб.
Операция № 13. Необходимо определить себестоимость продукции. Для этого собираем все общепроизводственные расходы (счет 25) и общехозяйственные расходы (счет 26) на 20-ый счет соответственно.
Операция № 14. Определить фактическую себестоимость за вычетом стоимости незавершенного производства, которая составила 18 100 руб. Для этого
Операция № 22. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции (полностью). Это и есть оплата, произведенная Петровым И. Д. за доставку готовой продукции на станцию отправления.
Операция № 23. Определить сумму перечислений органам социального страхования и обеспечения. Для этого собираем счет 69 (операция №10): 109799 + 52349 + 35671 + 908 = 298728 руб.
Операция № 27. Определить величину невыданой заработной платы на расчетный счет. Для этого находим разницу между полученными деньгами с расчетного счете на заработную платы (операция 24) и выданной заработной платой (операция 25): 481576 – 463200 = 18376 руб.
Операция № 28. Определить величину выявленной и списанной финансового результата от продажи продукции (прибыль), для этого находим разницу между полученными платежами от покупателей за отгруженную продукцию и фактической себестоимости готовой продукции: 704555 – 485900 = 217455 руб.
Таблица 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| Код счета | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 1649000 | 1 649 000 | ||||
| 04 | Нематериальные активы | 17 260 | 17 260 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 53 580 | 53 580 | ||||
| 10 | Материалы | 556 834 | 458 400 | 71 850 | 943 384 | ||
| 23 | Незавершенное производство | 10 200 | 59 808 | 41 708 | 28 300 | ||
| 43 | Готовая продукция | 64 300 | 864 012 | 485 900 | 442 412 | ||
| 50 | Касса | 5 000 | 507 136 | 507 776 | 4 360 | ||
| 51 | Расчетный счет | 651 000 | 722 931 | 1 173 704 | 200 227 | ||
| 62 | Расчет с покупателями | 126 000 | 704 555 | 704 555 | 126 000 | ||
| 71 | Расчеты с подотчет- ными лицами | 12 900 | 26 200 | 1 760 | 37 340 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 49 500 | 0 | 32 883 | 82 383 | ||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 4 878 | 0 | 1 626 | 6 504 | ||
| 60 | Расчеты с поставщиками | 251 720 | 458 400 | 477 200 | 270 520 | ||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 50 000 | 10 000 | 0 | 40 000 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 24 700 | 0 | 61 649 | 86 349 | ||
| 69 | Расчеты по соц. страхованию | 10 890 | 198 728 | 198 728 | 10 890 | ||
| 70 | Расчеты по оплате труда | 36 290 | 539 849 | 558 225 | 54 666 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами | 15 000 | 15 000 | ||||
| 44 | Расходы на продажу | 1 200 | 1 200 | ||||
| 20 | Основное производство | 864 012 | 864 012 | ||||
| 25 | Общепроизводственные арсходы | 235 420 | 235 420 | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 149 097 | 149 097 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | 217 455 | 217 455 | ||||
| 90 | Продажи | 704 555 | 704 555 | ||||
| 80 | Уставный капитал | 2000000 | 0 | 0 | 2000000 | ||
| 82 | Резервный капитал | 300000 | 0 | 0 | 300000 | ||
| 83 | Добавочный капитал | 352000 | 0 | 0 | 352000 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 66 096 | 0 | 217 455 | 283 551 | ||
| ИТОГО | 3146074 | 3146074 | 6721758 | 6721758 | 3501863 | 3501863 | |
Список литературы
Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное бюро – М, 1997. – 351 с.
Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. – 391с.
Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 200с.
Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: «ДИС», 1999. – 320с.
Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистка, 2000. – 496с.