Отчет по практике в бухгалтерии 2

ГОУ Подольский колледж

Отчет

« О практике по профилю специальности».

по специальности 080110

«Экономика и бухгалтерский учёт».

Выполнил студентка

Очно-заочного отделения

Группы №105/1

Коняхина Н.В.

Руководитель практики

Чернышева М.А.

Подольск 2006-2007г.

Отчет по учебной практике.

Содержание:

1. Общая характеристика деятельности организационно-правовой формы предприятия.

2. Основные технико-экономического показателя предприятия (таблица и расчеты).

3. Характеристика организации бухучета на предприятии.

4. Учет кассовых операций.

5. Учет операций на расчетном счете.

6. Учет расчетов с подотчетными лицами.

7. Учет производственных запасов.

8. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

9. Учет расчетов по заработной плате.

10. Учет основных фондов.

11. Сводный учет затрат и калькулирование себестоимости СМР.

12. Учет сдачи объемов СМР заказчиков (готовая продукция).

13. Формирование финансовых результатов.

14. Учет собственных средств предприятия.

15. Бухгалтерская отчетность, бухгалтерский баланс Форма№1.

16. Отчет о прибыли и убытков Форма№2.

ВАРИАНТ № 5.

Таблица№1.

Основные технико-экономические показатели предприятия за январь 2007г.

№ п/п	Показатели	Обозначения показателей	Ед. Измерения	Количество
1	Объем СМР за год	VСМР	Т.р.	400 000
2	Среднесписочная численность работников, в том числе: управленческий персонал рабочие.	ЧППП ЧР	Чел.	415 105 310
3	Среднегодовая выработка	В	Руб./чел.
	на одного работника			963
	одного рабочего			1 290
4	Себестоимость СМР	С/СМР	Т.р.	323 000
5	Прибыль	П	Т.р.	77 000
6	Среднегодовая стоимость ОФ	П ______ ОПФ	Т.р.	158 640
7	Объем оборотных средств	V О.С	Т.р.	71 340
8	Рентабельность	R	%	23,8

Состав бухгалтерии:

а) общий отдел:

- материальная часть: старший бухгалтер и 2 бухгалтера

- расчётная часть: старший бухгалтер и 3 бухгалтера

- финансовая часть: старший бухгалтер и 1 бухгалтер

б) производственный отдел: старший бухгалтер и 3 бухгалтера

2)Заполнение и полная характеристика товарно-транспортной накладной.

3) Формирование и характеристика журнала-ордера №1.

4) Метод исправления ошибочных записей «красное сторно».

1. Среднегодовая выработка одного рабочего:

В = _VСМР_____ =_400 000______ = 963 руб. чел.

ЧППП 415

В = _VСМР______ = _400 000_______ = 1290 руб. чел.

ЧР 310

2. Определяем прибыль.

П= VСМР – С/СМР

П= 400 000 – 323000 =77 000 т. руб.

3. Определяем рентабельность

R = _П___ * 100% = 77 000 * 100% = 23,8%

С/СМР 323 000

Учет кассовой операции.

Исходные данные:

Остаток на 01.01.2007г. по данным кассовой книги составило 2 900р, в том числе на заработную плату 2 900р.

Лимит денежных средств по кассе утвержденным банком 3 000р.

За январь приведены следующие хозяйственные операции.

№	Дата	Хозяйственная операция	ДТ	КТ	Сумма
1	05.01.07	Получено с расчетного счета по чеку №183421 на выдачу заработной платы за вторую половину декабря.	50	51	276 293
2	08.01.07	Выдана заработная плата за вторую половину декабря по платёжным ведомостям № 45/48	70	50	255 835
3	08.01.07	От Главного бухгалтера Величанского Е.Л. возврат подотчетных сумм	50	71	1 400
4	08.01.07	Сверхлимитные остатки по кассе сдаются на расчетный счет в том числе заработная плата.	51	50	21 758
5	12.01.07	Получено с расчетного счета по чеку №183422	50	51	15 814
6	12.01.07	Шлифовщику Ларину Д.В.выдано подотчет на командировочные расходы.	71	50	5 554
7	12.01.07	Выданы отпускные рабочих по платёжной ведомости №2.	70	50	11 760
8	13.01.07	Получено от заместителя директора Сергиенко С.Р. за реализованные материалы.	50	91/1	1 500
9	15.01.07	Выдано старшему Главному бухгалтеру Ершовой Р.С. на командировочные расходы.	71	50	1 200
10	15.01.07	От инженера Бражника Р.А. возврат подотчетной суммы.	50	71	474
11	15.01.07	Малеру Мишину М.Ю.выдан перерасход по авансовому отчету.	71	50	1 100
12	16.01.07	Материальная помощь Васильеву Г.А. из фонда материального поощрения за декабрь.	84	50	2000
13	16.01.07	Получено от Плюшкина К.Д. за услуги автотранспорта (прочие доходы).	50	91/1	5 200
14	16.01.07	Сверхлимитные остатки по кассе сдаются на расчетный счет.	51	50	3 874
15	20.01.07	Получено с расчетного счета по чеку №183423 на выдачу заработной платы за первую половину января.	50	51	208 092
16	21.01.07	Выдана заработная плата за первую половину января по платёжной ведомости №1.	70	50	35 911
17	21.01.07	Выдана заработная плата за первую половину января по платёжной ведомости №2.	70	50	106 073
18	22.01.07	Выдана заработная плата за первую половину января по платёжной ведомости №3.	70	50	38 345
19	22.01.07	Выдана заработная плата за первую половину января по платёжной ведомости №4.	70	50	27 763
20	24.01.07	От машиниста башенного крана Петрова Е.Т. погашение ссуды на индивидуальные жилищное строительство за декабрь.	50	73	1 200
21	24.01.07	Выдано Главному механику Иванченкову В.А. на подотчетные расходы.	71	50	1 500
22	27.01.07	От старшего инженера Бахтеева А.Х. возврат подотчетной суммы.	50	71	2000
23	30.01.07	От заместителя Главного бухгалтера Рикунова И.К. возврат подотчетной суммы.	50	71	1000
24	30.01.07	Сверхлимитные остатки сданы в банк.	51	50	2 000

Общая характеристика деятельности и организационно-правовой формы

предприятия.

Открытое акционерное общество «Спец монтажный трест», именуемое в дальнейшем «Общество, учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятия в акционерные общества» от 1 июля 1992 года №721.

Общество зарегистрировано в Московской регистрационной палате 10 января 1993 года, №11.201.

1.Юридический статус Общества.

1.1. Организационно-правовая форма Общества – открытое акционерное общество. Общество является юридическим лицом.

1.2. Обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести имущественную ответственность, выступать истцом и ответчиком в суде, в том числе в арбитражном и третейском, иметь счета в российских и иностранных банках, фирменных знак, эмблему, круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, и другие реквизиты.

1.3. Учредителем Общества является Российская Федерация в лице Госкомимущества РФ.

1.4. Общество может создавать свои филиалы и открывать представительства, как на территории РФ, так и за её пределами.

1.5. Общество может иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица, как на территории РФ, так и за её пределами.

1.6. Общество является правопреемником имущественных прав и обязанностей Государственного Спец монтажного треста Минтопэнерго РФ.

2. Цель и предмет деятельности общества.

2.1. Основной целью Общества является производство продукции, и оказание услуг для получения прибыли.

2.2. А в соответствии с указанной целью Общество осуществляет различные виды деятельности:

- сооружение и ремонт магистральных трубопроводов и распределительных систем для подачи нефти, газа, сопутствующих продуктов, продуктов переработки нефти и газа, жидких газообразных продуктов;

- строительство, монтаж и ремонт наружных и внутренних трубопроводов;

- изготовление изделий и конструкций, в том числе строительных и из бетона;

- осуществление всех видов контроля качества;

- перевозка автотранспортом необходимых для строительства персонала и груза;

- торговая, торгово-посредническая, закупочная и сбытовая деятельность по всем видам товаров и т.д.

2.3. Общество имеет право осуществлять любые иные виды хоз. деятельности, отвечающие требованиям пункта 2.1.

3.Хозяйственно – экономическая деятельность Общества.

3.1.Общество самостоятельно планирует деятельность и определяет перспективы исходя из способа на работы, услуги и товары.

3.2. Общество самостоятельно определяет порядок и основание найма и увольнения работников в соответствии с действующим законодательством, формы, системы оплаты труда, порядок рабочего дня, сменность работы, устанавливает порядок предоставления выходных дней и отпусков.

3.3. Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в порядке, установленном действующим законодательством.

4. Акции Общества.

4.1. Одна обыкновенная акция дает акционеру один голос на Общем собрании акционеров. Акция неделима.

4.2. Акции дополнительных выпусков должны размещаться способом закрытой подписки среди акционеров Общества в два этапа.

4.3. Общество в праве приобретать выпущенные им акции для последующей продажи другим лицам.

5. Органы управления Обществом.

Органами управления Обществом являются:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- Генеральный директор.

6. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляют:

- Реквизиционная комиссия;

- Аудитор.

7. Права и обязанности акционеров.

7.1. Каждый владелец акций имеет право присутствовать на собраниях лично.

7.2. Каждый владелец акции имеет право продавать и иным способом отчуждать свои акции без согласия других акционеров.

8. Реорганизация и ликвидация общества.

8.1. Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке и способами, определёнными законодательством.

8.2. Общество может быть добровольно ликвидировано, либо по решению суда.

8.3. Вопрос о добровольной ликвидации Общества и назначении ликвидационной комиссии выносит на решение Общего собрания Совета директоров.

3. Характеристика организации бухучета на предприятии.

Ответственность за организацию бухучета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель предприятия. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухучета, обеспечить выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, требований главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Руководители могут:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение во главе с главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учёта централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту;

г) вести учёт лично.

Принципы организации работы бухгалтерии базируются на законодательно-нормативных актах: Федеральном законе «О бухгалтерском учёте», «Положение по бухгалтерскому учёту», Учётной политике организации (ПБУ 1/98)», «Плане счетов бухучёта и инструкции по применению (приказ МФ РФ от 31 октября 2000г. №94 н)».

Выбор организационной формы ведения бухучета – важный фактор рационализации учетного процесса, он зависит от величины предприятия, централизированного и децентрализированного учёта, количества структурных подразделений, объёма и ассортимента произведённой и проданной продукции, возможности использования современных автоматизированных технологий.

Вариантов ведения бухучёта на предприятии много рассмотрим два из них:

а) предметный

б) функциональный.

Предметное разделение труда работников бухгалтерии предполагает распределение документов (счетов) согласно названиям отделов, а внутри в разрезе – учётного персонала.

При функциональном разделении труда работников бухгалтерии структурные подразделения создаются по участкам учётной работы. Каждый работник или определённая группа учётного персонала специализируется на выполнении однородных учётных операций. Такой вариант в большей степени соответствует формированию информационной системы путём использования современных автоматизированных технологий.

Установление структуры аппарата бухгалтерии и форм связи его с подразделениями предприятия решается одновременно с вопросом о централизации и децентрализации учёта.

На предприятиях с централизированным учётом учётный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии, где ведётся весь синтетический и аналитический учёт на основе первичных и сводных документов, поступающих из различных подразделений, осуществляющих лишь первичную регистрацию хозяйственной операций.

В организациях с децентрализированным учётом весь учётный аппарат находится в различных подразделениях, где сосредоточен синтетический и аналитический учёт, составляются балансы и отчётность. Главная бухгалтерия получает сводку балансов и отчётов подразделений и составляет сводный баланс и отчёты по предприятию. Кроме того, главная бухгалтерия контролирует постановку учёта в отдельных подразделениях предприятия.

Применение того или иного вида учёта зависит от количества подразделений предприятия, а также от их географического положения. Децентрализированный учёт чаще применяют в крупных организациях.

Структура бухгалтерии.

Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объёма учётной работы. В объединениях и на крупных предприятиях бухгалтерия подразделяется на ряд отделов:

Расчетный отдел бухгалтерии ведёт расчёты с рабочими и служащими по оплате труда и социального страхованию, осуществляет расчёты с финансовыми органами, банками и депонентами, составляет отчётность по оплату и заработной плате.

Материальный отдел занимается учётом расчётов с поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, тары.

Производственно – калькуляционный отдел осуществляет учёт издержек производства, исчисляет себестоимость продукции, составляет отчетность о выполнении плана по выпуску продукции и её себестоимости.

Отдел по учёту сбытовых операций учитывает наличие, и движение готовых изделий на складах отдела сбыта.

Отдел расчётных и валютных операций занимается учётом банковских и валютных операций.

Общий отдел бухгалтерии предприятия ведёт учёт всех остальных хозяйственных операций, составляет сводные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив.

Рассмотренная структура организации аппарата бухгалтерии применяется на большинстве средних, а иногда и крупных предприятиях и носит название вертикальной.

На небольших предприятиях, как правило, применяется линейнаяструктура.

Права и обязанности главного бухгалтера.

Функции:

Осуществляет организацию бухучёта финансово-хозяйственной деятельности, а также контроль за экономичным использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственной операций, по которым не предусмотрены типовые формы; разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчётности, а также обеспечению порядка проведения хозяйственных операций; соблюдению технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

Обеспечивает рациональную организацию бухучёта и отчётности в целом и её подразделениях на основе максимальной централизации учётно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учёта и контроля, формирование и представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от неё руководителем организации и подчиняется непосредственно ему. Он должен руководствоваться в своей работе нормативных актах Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 21.01.96 г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 27.08.98 г. №34-н. Главный бухгалтер несёт полную ответственность в формировании учётной политики, обеспечивает контроль за её исполнением, за движением активов, формированием доходов и расходов, за составлением в чётные сроки бухгалтерской отчётности, проведением экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов предприятия. Главный бухгалтер совместно с руководителем предприятия подписывает документы, служащие основанием для приёмки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчётные, кредитные и финансовые обязательства и хозяйственные договора. Без подписки главного бухгалтера данные документы недействительны и к исполнению не принимаются.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю, который может своим распоряжением обязать принять указанные документы к исполнению; с этого момента ответственность за незаконность совершённых операций несёт руководитель предприятия.

В своей работе он должен руководствоваться нормативными документами, а также нести ответственность за соблюдение содержащихся в них единых правовых и методологических принципов ведения бухучёта.

С главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписки первичных учётных документов, утверждается руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером.

Главный бухгалтер не может исполнять обязанности, непосредственно связанные с материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности, получать по чекам и другим документам денежные средства и ТМЦ для предприятия.

Учёт операций на расчетном счёте.

№ п/п	Дата	Хозяйственные операции	ДТ	КТ	Сумма
1	05.01.07	Поступило по платёжному поручению №1 от ООО «Сантехмонтаж»	51	62	95 100
2	05.01.07	Оплачено по платежному поручению № 2 Заводу железобетонных изделий.	60	51	390 000
3	05.01.07	Оплачено по платёжному поручению №3 конторе МТС.	60	51	467 500
4	05.01.07	Оплачено с р/с по чеку 183421 Фроловой Р.О.	50	51	276 293
5	06.01.07	Получено по платёжному поручению №4 от ООО «Электромонтаж».	51	62	56 900
6	06.01.07	Получено по платёжному поручению №5 от ЗАО «Гаэстрой».	51	62	38 600
7	06.01.07	Получено по платёжному поручению №6 от Консервного завода.	51	62	15420 000
8	06.01.07	Оплачено по платёжному поручению №7 ООО «Главметалосбыт».	60	51	1213 700
9	06.01.07	Оплачено по платежному поручению №8 ООО «Витязь».	60	51	39 000
10	08.01.07	По квитанции 1 вносятся сверхлимитные остатки по кассе.	51	50	21 758
11	09.01.07	Оплачено по платёжному поручению №9 Пенсионному фонду.	69	51	39 600
12	09.01.07	Оплачено по платёжному поручению №10 Управлению механизации.	60	51	936 000
13	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №11 Цементному заводу.	60	51	69 000
14	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №12 Стекольному заводу.	60	51	169 300
15	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №13 Комбинату стройматериалов.	60	51	562 000
16	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №14 в местный бюджет.	68	51	34 500
17	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №15 в областной бюджет.	68	51	15 000
18	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №16 в федеральный бюджет.	68	51	6 500
19	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению № 17 в фонд социального страхования.	69	51	140 000
20	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №18 Главному универмагу.	60	51	41 200
21	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению№19 Мебельному магазину.	60	51	83 600
22	12.01.07	Оплачено по платёжного поручению №20 Сергиенко Е Р.	60	51	9 500
23	12.01.07	Оплачено по платёжному поручению №21 Козлову Е.А.	60	51	6 100
24	12.01.07	Оплачено с р/с по чеку 18422 Фроловой Р.О.	50	51	15 814

25	16.01.07	Получено по платёжному поручению №22 от Ремонтстройуправления.	51	62	32 360
26	16.01.07	Получено по платёжному поручению №23 от ОКС администрация города.	51	62	2000 000
27	16.01.07	По квитанции 2 вносятся сверхлимитные остатки по кассе.	51	50	3 874
28	20.01.07	Оплачено по платёжному поручению № 24 ЗАО «Нефтебаза».	60	51	63 000
29	20.01.07	Получено в кассу по чеку № 8485806 Фроловой Р.О.	50	51	208 092
30	21.01.07	Оплачено по платежному поручению №25 ЗАО «Лесхоз №3».	60	51	85 100

Выписка с Р/счета за 05.01.2007 г.

Расчетный счет 01234567898765432323

ООО «СМУ-5»

Дата последний операций 30.12.2006 г.

Входящей остаток 32 713 500р. 00 копеек.

№ п/п	БИК банка по корреспондентам.	Счет корреспондента.	Оборот по ДТ	Оборот по КТ
1	071212554	54321543215432293554	-	95 100
2	371212888	5432153215432293888	390 000	-
3	071212905	54321543215432293905	467 500	-
183421	646595323	01234567898765432323	276 293	-
Итого документов: 4
Итого оборотов: 4
Исходящий остаток: 31674807

Ведомость №1 журнал-ордер №1 касса. Сальдо на начало 2900

Дата	В ДТ счёта 50 с КТ счетов.						Итого оборотов по ДТ.
	51	70	71	73	84	91/1
5.01.07	276 293						276 293
8.01.07			1 400				1 400
12.01.07	15 814						15 814
13.01.07						1 500	1 500
15.01.07			474				474
16.01.07						5 200	5 200
20.01.07	208 092						208 092
24.01.07				1 200			1 200
27.01.07			2 000				2 000
30.01.07			1000				1 000
Итого:	500 199		4 874	1 200		6 700	512 973

Сальдо на конец 2900+512 973 – 514 673=1 200

Журнал-ордер №1.

Дата	С КТ счёта 50 в ДТ счетов.						Итого оборотов по КТ.
	51	70	71	73	84	91/1
8.01.07	21 758	255 835					277 593
12.01.07		11 760	5 554				17 314
15.01.07			1 200				1 200
15.01.07			1 100				1 100
16.01.07	3 874				2 000		5 874
21.01.07		35 911					35 911
21.01.07		106 073					106 073
22.01.07		38 345					38 345
22.01.07		27 763					27 763
24.01.07			1 500				1 500
30.01.07	2 000						2 000
Итого:	27 632	475 687	9 354		2 000		514 673

Учёт расчетов с подотчётными лицами.

Отразить хозяйственные операции по расчётами с подотчётными лицами за январь.

Заполнить документы.

Составить журнал- ордер № 7.

Исходные данные:

№ п/п	Ф.И.О. Подотчётного лица.	Сальдо на 01.01.07.
		ДТ	КТ
1.	Величанский Е.Л.	1 400
2.	Бражник Р.А.	474
3.	Мишин М.Ю.		1 100
4.	Бахтеев А.Х.	2 000
5.	Рикунов И.К.	1 000
Итого:		4 874	1 100

Хозяйственные операции по расчётам с подотчётными лицами за январь.

№ п/п	Дата	Хозяйственная операция	ДТ	КТ	Сумма
1	08.01.07	От главного бухгалтера Величанского Е.Л. возврат подотчётной суммы.	50	71	1 400
2	12.01.07	Выдано шлифовщику Ларину Д.В.подотчёт на командировочные расходы.	71	50	5 554
3	15.01.07	Выдано старшему главному бухгалтеру Ершовой Р.С. на командировочные расходы.	71	50	1 200
4	15.01.07	От инженера Бражника Р.А. возврат подотчётной суммы.	50	71	474
5	15.01.07	Мишину М.Ю. перерасход по авансовому отчёту.	71	50	1 100
6	16.01.07	Авансовый отчёт шлифовщику Ларину Д.В.	26	71	2 350
7	18.01.07	Авансовый отчёт старшему бухгалтеру Ершовой Р.С.	26	71	1 200
8	24.01.07	Выдано главному механику Иванченкову В.Л. на командировочные расходы.	71	50	1 500
9	27.01.07	От старшего инженера Бахтеева А.Х. возврат подотчётной суммы.	50	71	2 000
10	29.01.07	Авансовый отчёт главного механика Иванченко В.Л.	26	71	2 100
10	30.01.07	Авансовый отчёт заместителя главного бухгалтера Рикунова И.К.	26	71	14 000
11	30.01.07	От заместителя главного бухгалтера Рикунова И.К. возврат подотчётной суммы.	50	71	1 000

Журнал – ордер № 7.

Ф. И. О. подотчётного лица.	Сальдо 01.01.07		В ДТ 71 с КТ счетов.		С КТ 71 в ДТ счетов.				Сальдо 01.02.07
	ДТ	КТ	50	70	Всего	В том числе			ДТ	КТ
						10	19	26
Величанский Е.Л.
Ларин Д.В.
Ершова Р.С.
Бражник Р.А.
Мишин М.Ю.
Иванченко В.А.
Бахтеев А.Х.
Рикунов И.К.
Итого:

Расчёт суммы налога на доходы за январь.

№	Ф. И. О.	Должность	Начисленная з/п	Сумма стандартных налоговых вычетов.	Облагаемый доход.	Ставка налога.	Сумма налога на доходы.
1	2	3	4	5	6	7	8
	АДМИНИСТРАТИВНО – УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ПЕРСОНАЛ
1	Очанов Р.А.	директор	30 000	1200	28 800	13	3 744
2	Сергиенко Е.Р.	Зам. директора.	22 624-53	600	22 024-53	13	2863-18
3	Иванченко В.А.	Главный механизатор.	20 677-27		20 677-27	13	2688-04
4	Бахтеев А.Х.	Старший инженер.	17 315-87	1600	15 715-87	13	2043-06
5	Бражник Р.А.	Инженер.	15 400	2200	13 200	13	1 716
6	Величанский Е.Л.	Главный бухгалтер.	20 536-15		20 536-15	13	2669-69
7	Рикунов И.К.	Зам.гл. бухгалтера.	16 048-73	1000	15 048-73	13	1956-33
8	Ершов Р.С.	Старший бухгалтер.	12 968-11	1000	11 968-11	13	1555-85
9	Фролова Р.О.	Кассир инкосатор.	8 800	1000	7 800	13	1014
10	Дьяконова Е.Б.	Зав. Складом.	8 400	1600	6 800	13	884
11	Монахов Д.И.	Кладовщик 2.	5 210-84	400	4 810-84	13	625-40
12	Королёв С.Е.	Кладовщик 3.	5 500	400	510	13	663
13	Цацкин В.В.	Прораб.	19 200	1600	17 600	13	2 288
14	Мышкин Т.С.	Прораб.	18 000	2200	15 800	13	2 054
Итого:			220681,5
МЕХАНИЗАТОРЫ
15	Петров Е.Т.	Машинист башенных кранов.	16005-40	1 600	14 405-40	13	1872-70
16	Трифонов Р.Н.	Машинист башенных кранов.	15 668-80	1 600	14 068-80	13	1828-94
17	Алексейченко Л.Е.	Машинист башенных кранов.	18012	1 000	17012	13	2211-56
18	Якуба К.У.	Бульдозерист.	10028-80	1 000	9 028-80	13	1173-74
19	Резников Е.З.	Бульдозерист	16005-40	1 000	15 005-40	13	1950-70
20	Гордеев О.Р.	Экскаваторщик.	18012	1 000	17 012	13	2211-56
21	Ситников И.Т.	Автокрановщик.	16005-40	1 000	15 005-40	13	1950-70
Итого:			59520,4
РАСТВОРОБЕТОННЫЙ УЗЕЛ
22	Мыльников С.В.	Мастер РБУ.	18 000	1 000	17 000	13	2210
23	Зубиков А.Г.	Каменщик.	16035-40	1 000	15 035-40	13	1954-60
24	Кузин О.В.	Слесарь.	13 880	1 000	12 880	13	1674-40
25	Плюшкин К.Д.	Бетонщик.	17 548	1 000	16 548	13	2151-24
26	Овчаров О.Б.	Бетонщик.	16 005-40	1 600	14 405-40	13	1872-70
Итого:			81468,8
ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
27	Козлов А.Е.	Плотник.	16 165-50	1 600	14 565-50	13	1893-51
28	Васильев Г.А.	Моляр.	14 392-50	1 600	12 792-50	13	663-02
29	Кораблёв С.А.	Моляр.	9 765	1 000	8 765	13	1139-42
30	Кузьмин П.А.	Стекольщик.	14 392-50	400	13 992-50	13	1819-02
31	Ларин Д.В.	Шлифовщик.	14 595-50	400	14 195-50	13	1845-41
32	Котлов А.А.	Штукатурщик.	12 349-50	1 000	11 349-50	13	1475-43
33	Дьяконов К.З.	Паркетчик.	19 122-10	400	18 722-10	13	2433-87
34	Мишин М.Ю.	Моляр.	13 727-04	400	13 327-04	13	1732-51
Итого:			114509,64

. Учёт заработной платы.

№	Ф. И. О.	Должность	Количество детей.	Оклад (разряд).	Шифр.	Прочие вычеты.
1	Очанов Р.А.	директор	2	25 000	13
2	Сергиенко Е.Р.	Зам. директора.	1	19 000	13	Выплачивает алименты 25%.
3	Иванченко В.А.	Главный механик.		18 000	13
4	Бахтеев А.Х.	Старший инженер.	2	16 000	13
5	Бражник Р.А.	Инженер.	3	14 000	13
6	Величанский Е.Л.	Главный бухгалтер.		18 000	13
7	Рикунов И.К.	Зам.гл. бухгалтера.	1	14 500	13	Выплачивает кредит по 5 000 до 01.04.07.
8	Ершов Р.С.	Старший бухгалтер.	1	11 000	13
9	Фролова Р.О.	Кассир инкассатор.	1	8 000	13
10	Петров Е.Т.	Машинист башенных кранов.	2	5	04
11	Трифонов Р.Н.	Машинист башенных кранов.	2	5	04
12	Алексейченко Л.Е.	Машинист башенных кранов.	1	6	04
13	Якуба К.У.	Бульдозерист.	1	6	04
14	Резников Е.З.	Бульдозерист.	1	5	04
15	Гордеев О.Р.	Экскаваторщик.	1	6	04
16	Ситников И.Т.	Автокрановщик.	1	5	04
17	Козлов А.Е.	Плотник.	2	5	01	Выплачивает алименты (25%)
18	Мыльников С.В.	Мастер РБУ.	1	15 000	11
19	Зубиков А.Г.	Каменщик.	1	6	11
20	Кузин О.В.	Слесарь.	1	4	11
21	Васильев Г.А.	Маляр.	2	4	01
22	Кораблёв С.А.	Маляр.	1	3	02
23	Кузьмин П.А.	Стекольщик.		4	01	Выплачивает кредит за товары по 1 500 до 01.02.07
24	Ларин Т.В.	Шлифовщик.		5	02
25	Плюшкин К.Д.	Бетонщик.	1	6	11
26	Овчаров О.Б.	Бетонщик.	2	5	11
27	Дьяконов К.З.	Паркетчик.		6	01
28	Котлов А.А.	Штукатур.	1	5	02
29	Мишин М.Ю.	Маляр.		4	02	Выплачивает кредит за товары по 2 300 до 01.03.07
30	Дьяконова Е.Б.	Зав. складом №1.	2	7 000	13
31	Монахов Д.И.	Кладовщик №2.		5 000	13
32	Королёв С.Е.	Кладовщик №3.		5 000	13
33	Цацкин В.В.	Прораб.	2	16 000	13
34	Мышкин Т.С.	Прораб.	3	15 000	13
	Итого:

Данные для начисления отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.

Ф. И. О.	январь		февраль		март
	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.
Сергиенко Е.Р.	16	22 800	19	24 500	22	22 800
Бахтеев А.Х.	16	19 200	19	17 600	20	17 400
Иванченко В.А.	15	20 250	19	18 000	22	18 000
Величанский Е.Л.	16	21 600	19	18 000	22	18 000
Рикунов И.К.	13	14 138	19	14 500	22	14 500
Трифонов Р.Н.	16	13 478	19	10670	2	1 120
Якуба К.У.	16	5 190	15	4 340	20	4 590
Зубиков А.Г.	15	8 420	15	8 500	22	8 160
Кузин О.В.	13	6 500	19	6 630	2	650
Плюшкин К.Д.	16	10 110	18	9 570	22	9 670
Дьяконов К.З.	16	9 500	19	10280	22	10500
Мишин М.Ю.	16	8 000	19	9 500	20	10 000

Ф. И. О.	апрель		май		июнь
	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.
Сергиенко Е.Р.	20	22 800	21	22 800	21	22 800
Бахтеев А.Х.	4	3 840	21	19 200	21	19 200
Иванченко В.А.	20	20 250	21	18 000	15	14 460
Величанский Е.Л.	20	21 600	21	18 000	21	18 000
Рикунов И.К.	20	17 400	12	9 900	12	9 940
Трифонов Р.Н.	20	11 230	21	10600	14	7 080
Якуба К.У.	20	4 680	21	4 720	1	220
Зубиков А.Г.	14	5 710	21	8 980	21	8 530
Кузин О.В.	20	6 760	21	8 110	21	8 190
Плюшкин К.Д.	20	9 860	1	470	21	9 870
Дьяконов К.З.	20	10 190	21	8 660	1	420
Мишин М.Ю.	2	910	21	9 800	21	9 500

Ф. И. О.	июль		август		сентябрь
	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.
Сергиенко Е.Р.	20	22 800	23	22 800	1	1 085
Бахтеев А.Х.	15	14 400	23	19 200	21	19 200
Иванченко В.А.	6	5 400	23	20 250	21	18 000
Величанский Е.Л.	20	21 600	3	2 800	21	18 000
Рикунов И.К.	20	17 400	23	14 500	21	14 500
Трифонов Р.Н.	20	9 500	23	10550	21	9 700
Якуба К.У.	20	4 250	23	4 680	21	5 140
Зубиков А.Г.	20	8 190	3	8 430	21	8 520
Кузин О.В.	19	7 870	20	7 950	21	7 700
Плюшкин К.Д.	20	10060	23	10270	21	10380
Дьяконов К.З.	20	8 250	23	8 500	21	10190
Мишин М.Ю.	20	9 600	23	9 820	21	9 330

Ф. И. О.	октябрь		ноябрь		декабрь
	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.	Факт. отраб. дней.	Факт. з/п за отр. время.
Сергиенко Е.Р.	22	26 000	21	25 090	23	25 133
Бахтеев А.Х.	22	18 000	21	18 000	23	18 000
Иванченко В.А.	22	18 000	21	18 000	23	18 000
Величанский Е.Л.	22	16 000	21	21 000	23	17 000
Рикунов И.К.	22	14 000	21	14 500	23	15 000
Трифонов Р.Н.	22	8 900	21	9 500	23	10 000
Якуба К.У.	22	4 500	21	5 000	23	5 500
Зубиков А.Г.	22	8 000	21	8 500	23	9 000
Кузин О.В.	22	7 400	21	8 000	23	8 500
Плюшкин К.Д.	22	9 500	21	10 000	23	10600
Дьяконов К.З.	22	8 900	21	10192	23	10915
Мишин М.Ю.	22	8 300	21	9 500	23	10013

Выписка из положения об оплате труда ООО »СМУ-5» на 2007г.

1. При выполнении производственного задания ежемесячно выплачивается премия по категориям.

№	Категории работников	% премии
1	Руководители и специалисты.	20% от начисленной заработной оплаты труда за фактически отработанное время.
2	Служащие.	10% от начисленной заработной оплаты труда за фактически отработанное время.
3	Младший обслуживающий персонал (МОП).	10% от начисленной заработной оплаты труда за фактически отработанное время
4	Рабочие (сдельщики, повременщики).	50% тарифа или расценки.

Администрация вправе лишать премии работников допустивших нарушение производственной дисциплины в отчётном периоде.

Утвердить часовые и тарифные ставки для повременной оплаты труда по следующим рабочим специальностям.

№	Профессия	Разряд	Часовая тарифная ставка, руб.
1	Машинист башенных кранов.	5	70,2
2	Машинист башенных кранов.	6	79,0
3	Бульдозерист	6	79,0
4	Бульдозерист	5	70,2
5	Экскаваторщик	6	79,0
6	Автокрановщик	5	70,2
7	Мастер РБУ	5	70,2
8	Каменщик	6	79,0
9	Слесарь	6	79,0
10	Маляр	4	62,5
11	Стекольщик	4	62,5
12	Плотник	4	62,5
13	Шлифовщик	5	70,2
14	Бетонщик	5	70,2
15	Бетонщик	6	79,0
16	Пакетчик	5	70,2
17	Штукатур	6	79,0
18	Маляр	5	70,2
19	Маляр	3	55,5

Журнал хозяйственной операции.

№	Хозяйственная операция.	ДТ	КТ	Сумма
1	Начислена сдельная и повременная оплата труда:
	а) управленческому персоналу	26	70
	б) машинист – механизаторам	25	70
	в) работникам вспомогательного производства	23	70
	г) работникам основного производства.	20	70
2	Начислена премия:
	а) управленческому персоналу	26	70
	б) машинист – механизаторам	25	70
	в) работникам вспомогательного производства	23	70
	г) работникам основного производства.	20	70
3	Удержан налог на доходы из заработной платы:
	а) управленческому персоналу	70	68
	б) машинист – механизаторам	70	68
	в) работникам вспомогательного производства	70	68
	г) работникам основного производства.	70	68
4	Удержано из заработной платы в счёт погашения кредита.
	а) Рикунов	70	73
	б) Алексейченко	70	73
	в) Кузьмин	70	73
	г) Овчаров	70	73
5	Удержано из заработной платы по сомнительным листам для выплаты алиментов:
	а) Сергиенко	70	76
	б) Козлов	70
6	Начислено пособие по временной нетрудоспособности.
	а) Сергиенко	69	70
	б) Бахтеев	69	70
	в) Зубиков	69	70
	г) Дьяконов	69	70
	д) Мишин	69	70
7	Начислены отпускные:
	а) Якубе	25	70
	б) Рикунову	26	70
8	Начислена сумма оплаты труда за выполнение государственных обязанностей:
	а) Трифонов	25	70
	б) Кузин	23	70
	в) Плюшкин	23	70
9	Выдана окончательная сумма на руки:
	а) Административно- управленческому персоналу	70	50
	б) Машинистам- механизаторам	70	50
	в) Работникам вспомогательного производства	70	50
	г) Работникам основного производства.	70	50

Отчёт о прибыли и убытков форма № 2.

Отчёт о прибыли и убытков (ф. № 2) содержит в своих разделах сведения за отчётный и предыдущий периоды:

– о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (из выручки Нетто вычитают себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учётной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);

– об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм, причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах организации), доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов;

– о внереализационных доходах и расходах, прибыли (убытках) до налогообложения, налоге на прибыль и иных аналогичных платежах, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

– о чрезвычайных доходах и расходах и чистой (нераспределённой) прибыли (убытках) отчётного периода, которую получают прибавлением к прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

Справочно в отчёте приводятся данные за отчётный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию, и о предполагаемых в следующем году доходах на одну привилегированную и обычную акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчётный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках прошлых лет; курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и другие).

Отчёт о прибылях и убытках составляется в основном по данным счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Формирование финансовых результатов.

Учёт финансовых результатов организуется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Эти положения разработаны во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности.

Доходы организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы;

- прочие поступления.

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

- выручка от продажи продукции и товаров;

- поступления, связанные с выполнением работ, оказанных услуг.

К операционным доходам относятся:

- доходы от предоставления за плату во временное пользование своих активов;

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- проценты, полученные по займам, и др.

К внереализационным доходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки полученные;

- активы, полученные безвозмездно;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыли прошлых лет, выявленная в отчётном году;

- курсовые разницы;

- суммы кредиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности, и др.

Доходы от внереализационных операций уменьшаются на сумму расходов по этим операциям.

К внереализационным расходам также относятся затраты по аннулированным производственным заказам, суммы уплаченных штрафов, пени, неустоек и др.

Учёт прибыли и убытков ведут на синтетическом счёте 99 «Прибыли и убытки». Он предназначен для выявления финансового результата деятельности организации за отчётный год. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатки по этому счёту быть не должно.

В течение отчётного года на счёте 99 отражаются:

1. Прибыль или убыток от обычного вида деятельности

ДТ 90 КТ 99 – прибыль (доход)

ДТ 99 КТ 90 – убыток (потери)

2. Сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц

ДТ 91 КТ 99 – списывается кредитовый остаток,

ДТ 99 КТ 91 – списывается дебетовый остаток.

3. Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария и т. д.)

ДТ 10, 50, 51… КТ 99 или

ДТ 99 КТ 01, 10, 20, 50, 51, 70, 69…

4. Начисленные платежи налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций

ДТ 99 КТ 68

В учёте каждой организации доходы и расходы накапливаются с начала года, а когда наступит новый отчётный год, их надо будет рассчитывать снова – с нуля. Поэтому перед тем, как составлять годовую бухгалтерскую отчётность, организация должна провести реформацию баланса. Заключается реформация в следующем: бухгалтер закрывает счета, где учитывались доходы и расходы, то есть «обнуляет» их сальдо. Реформация баланса должна быть проведена по состоянию на 31 декабря. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли или убытка отчётного года списывается на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

ДТ 99 (84) КТ 84 (99)

В начале следующего года организации нужно распределить полученную прибыль или покрыть убыток.

Чистая прибыль организации является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли.

Схематично формирование чистой прибыли (убытка) можно представить следующим образом:

Прибыль (убыток) от продаж +/- Сальдо прочих доходов и расходов +/- Чрезвычайные расходы и доходы - Налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) за отчётный период

Для формирования финансовых результатов предусмотрены счета:

Счет 90 «Продажи» - для учёта доходов от обычных видов деятельности.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» - для учёта доходов и расходов от прочих операций.

К счета 91 могут быть открыты следующие субсчета:

91/1 «Прочие доходы» (выручка от реализации имущества)

91/2 «Прочие расходы» (НДС, списываемая стоимость имущества)

91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (финансовый результат).

На субсчетах 91/1 и 91/2 данные накапливаются в течение года. Эти сведения используются для составления отчёта о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчётности.

Ежемесячно сальдо прочих доходов и расходов списывается с субсчёта 91/9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учёт с подотчётными лицами.

Подотчётные лица – это работники организации, получившие денежные авансы на командировочные расходы и хозяйственные расходы.

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определённый срок на другую местность, для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Срок командировки определяется руководителем организации.

Командировочные рабочих руководителей и специалистов направленных для выполнения монтажных наладочных и строительные не должен превышать не менее 1 года. Максимальный срок командировки и другие местности не более 40 дней. Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с К-та счета 71 в Д-т счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в Д-т счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами сумма авансов списывают со счета 71 в Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных (100 рублей за каждый день в командировки) и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса», с К-та счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в Д-т счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с К-та счета 71 в Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная – на доходы (Д-т счета 71, К-т счета 91), отрицательная – на расходы (Д-т счета 91, К-т счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Для этого используется ж/ордер №7. Проводки:

Выданы подотчетные денежные средства

Д-т 71 К-т 50

2. Списаны расходы подотчетного лица

Д-т 10, 08, 26 К-т 71

3. Учтен НДС по расходам подотчетного лица

Д-т 19 К-т 71

4. Остаток не использованный и возвращен в кассу

Д-т 50 К-т 71

5. Отражена сумма не возмещенного аванса

Д-т 94 К-т 71

6. Удержано из заработной платы задолженность по подотчетной сумме

Д-т 70 К-т 94

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относится организации, поставляющие сырье и материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (газ, транспортные услуги пара, воды) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета 10, 11, 15 и др. или счета по учету соответствующих расходов 20, 26, 97 и др.

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и К-ту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств 51, 52, 55 или кредитов банка 66, 67. Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по Д-ту счета 60 с К-та счетов учета денежных средств 51, 52 и др.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере №6. В данном ж/о синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в ж/о № 6.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно.

Учет операции на расчетном счете.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В Д-т этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в К-т – уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Для открытии счета в банке следует